Stanislav Dzhaarbekov, biträdande direktör, ordförande i expertrådet
Institutet för utveckling av modern utbildningsteknik (IRSOT),
advokat, auktoriserad revisor, ledamot av Moskvas revisionskammare

Låt oss prata om ändringarna som trädde i kraft den 1 oktober 2017. Detta är dekretet från Ryska federationens regering daterat den 19 augusti 2017 nr 981 "Om ändring och ogiltigförklaring av vissa handlingar från Ryska federationens regering." Detta dokument gjorde ändringar i den välkända resolutionen 1137, som reglerar reglerna för att fylla i och skapa fakturor, justeringsfakturor, försäljningsböcker, inköpsböcker och journal över mottagna fakturor. Förändringarna är ganska storskaliga, många av dem tekniska.

Jag kommer att fokusera på de viktigaste förändringarna i de huvudregister som vi använder.

Låt oss börja med de ändringar som har skett i vår inköpsbok. För importörer som importerar varor från länder utanför den eurasiska ekonomiska unionen var det tidigare inte särskilt tydligt vilket värde som skulle anges i kolumn 15. Det fanns olika möjliga alternativ: förtydliganden om att redovisningsvärdet ska anges enligt redovisningsdata, förtydliganden att det är nödvändigt för att ange tullkostnaden eller skatten. I dag står det direkt i instruktionerna att importörer ska ange redovisningsvärdet i kolumn 15, det vill säga det som vi accepterar för redovisning.

Andra förändringen. Vid registrering av förskottsfakturor i inköpsreskontran var det tidigare nödvändigt att notera "delbetalning". I dag är kraven för detta borttagna, det vill säga vid registrering av förskottsfakturor behöver en sådan anteckning inte göras.

Nästa förändring. Tidigare stod det direkt i instruktionerna för att fylla i köpboken att förskottsfakturor kopplade till en icke-kontant betalningsform (när vi gör förskottsbetalning t.ex. förhandsleverans av varor) inte registreras. I en sådan situation fanns det en direkt indikation på att den i denna situation inte är registrerad. Redan 2014 fanns det domstolsbeslut, inklusive skiljedomstolens plenum, som slog fast att i detta läge tillåts avdrag. Och nu har dessa förändringar gjorts. Det vill säga att vi nu även kan registrera fakturor som inkommit genom förskottsbetalning i icke-monetär form i inköpsboken och acceptera sådan moms för avdrag.

Namnen på två kolumner har korrigerats. Tidigare hette kolumnen "Information om mellanhand, kommissionär, agent", men enligt detta schema beskattas provisioner och fakturor genereras inte bara för kommissionärer och agenter, utan även för speditörer och personer som utför funktionerna i en utvecklare. Kolumnerna i rubriken återspeglar detta, nu nämns (utöver kommissionär och agent) både speditörer och personer som utför en utvecklares funktioner där. Och även i kapitlet ”Tulldeklarationsnummer” anges nu tulldeklarationens registreringsnummer där.

Låt mig påminna er om att alla dessa ändringar trädde i kraft den 1 oktober 2017, och själva resolutionen antogs i augusti. Det finns ytterligare en viktig förändring i dokumentet. Dess kärna är att det tidigare fanns en regel: "vi registrerar en korrigerad faktura i inköpsboken." Det vill säga, den första fakturan som vi fick hade ett fel, och med detta fel registrerade vi det i inköpsboken. Två skatteperioder senare identifierade vi detta fel och jag får en korrigeringsfaktura som innehåller samma uppgifter som originalfakturan, men den anger även rättelsenumret och datumet då denna rättelse gjordes. Låt oss säga att den felaktiga fakturan utfärdades under årets första kvartal, men att rätt säljare utfärdade den först under tredje kvartalet. Tidigare har regeringsbeslut nr 1137 direkt angett att en sådan faktura registrerades i den skatteperiod då avdragsrätten framkom. Tillsynsmyndigheterna tolkade detta på följande sätt: i detta fall måste vi återställa moms för betalning i inköpsboken, eftersom fakturan innehöll fel, och acceptera den för redovisning under tredje kvartalet. Det vill säga att vi ska ta hänsyn till moms i kvartalet då vi fick den korrigerade fakturan. Denna situation har nu korrigerats till förmån för skattebetalarna. Nu finns det ingen regel om att vi ska momsregistrera den period då vi har underlag för avdraget. Den togs bort. Nu blir det så här: efter att ha fått en korrigeringsfaktura under tredje kvartalet kan vi registrera den under första kvartalet. Vi har ett specialverktyg för detta: ett extra blad för första kvartalet. Det vill säga att vi i många fall för att korrigera en faktura nu inte behöver återställa det avdrag som vi tidigare tillämpat på den felaktiga fakturan. Återinförande kommer endast att krävas om det visar sig att det fanns ett fel i avdragsbeloppet och att beloppet var uppblåst, men den korrigerade fakturan faktiskt visar ett mindre belopp. Sedan i vårt exempel som jag gav måste vi återställa det belopp som felaktigt dragits. Men inte hela beloppet, utan i den del som är felaktig - alltså bara denna skillnad. Detta är en mycket bra förändring, eftersom skattemyndigheten tidigare, på grund av mindre fel, krävde återinförande av moms under perioden för den ursprungliga fakturan och krävde att momsen skulle dras först efter att ha fått en ny, korrigerad faktura med datum för rättelse.

Ändringar i försäljningsboken. En ny kolumn 3a har dykt upp. Den fylls i relativt sällan när varor säljs efter att förfarandet för den fria tullzonen har avslutats på territoriet för en speciell zon - Kaliningrad-regionen. Då anges tulldeklarationens registreringsnummer.

Ny kolumn 3b. Varukoden i EAEU:s produktnomenklatur för utländsk ekonomisk aktivitet anges i situationen när vi exporterar varor till EAEU-länderna (Armenien, Kirgizistan, Kazakstan, Republiken Vitryssland). Om vi ​​exporterar till dessa länder måste vi ange koden för EAEU:s nomenklatur för utländsk ekonomisk verksamhet i kolumn 3b. En liknande rad förekom som tillägg till fakturan.

Nästa grupp av ändringar finns i fakturan. Först. Jag vill uppmärksamma er på att raderna 2a och 6a anger säljarens och köparens adresser. Före den 1 oktober 2017 stod det i Instruktionen för att fylla i dessa rader att adresser anges i den form som de anges i ingående dokument. Formuleringen är nu rättad. Nu anges adressen som den anges i Unified State Register of Legal Entities. Vad är skillnaden? I de ingående dokumenten anges adressen väldigt ofta inte exakt, med husets och kontorets gata och nummer, utan till exempel "Moskva, norra distriktet". Eller "Moskvaregionen, Pushkin." Det visade sig att det var nödvändigt att ange en förkortad adress. Tillsynsmyndigheter har tidigare sagt att hela adressen måste anges. Det fanns en viss diskrepans: om vi uppfyller kravet i instruktionerna för att fylla i fakturan helt, var det nödvändigt att ange en förkortad adress, och många gjorde detta. Nu, efter korrigeringen, måste vi ange den fullständiga adressen, som registrerats i Unified State Register of Legal Entities. Så nu finns det inga avvikelser kvar. Låt mig påminna dig om att felet i adressen är oviktigt. Om du av misstag angav en förkortad adress istället för den fullständiga, så enligt art. 169 skattebalken innebär ett sådant fel inte en vägran att dra av mervärdesskatt. Men ändå är det bättre att inte göra misstag, så att det inte blir några problem med ASK-VAT-programmet och det finns färre skäl för krav från skattemyndigheten.

Vad har mer ändrats i fakturan? En ny kolumn 1a har dykt upp, den indikerar koden för EAEU:s nomenklatur för utländsk ekonomisk verksamhet om vi exporterar varor till EAEU-länderna. Om vi ​​utför andra operationer placeras ett streck i denna nya kolumn. Och samma data hamnade i försäljningsboken, rad 3b.

Kolumn 11 anger nu även tulldeklarationens registreringsnummer. Till raden som är dedikerad till statens kontraktsidentifierare och som orsakade mycket buller lades en förklaring till att raden är ifylld om denna identifierare finns tillgänglig. Detta är ett tekniskt tillägg, det antyddes redan tidigare. Men nu har detta förtydligande dykt upp och är formaliserat.

Det har också skett ändringar i loggen över mottagna fakturor, men de är inte så grundläggande och vi kommer inte att uppehålla oss vid dem. Men i alla fall rekommenderar jag att du själv går igenom det här dokumentet.

En av huvuduppgifterna för en revisor är att se till att momsredovisningssystemet innehåller korrekta uppgifter. Eftersom uppgifterna är fördelade över olika register, och dessutom finns i redovisningskonton, är det nödvändigt att använda anpassade rapporter för dessa register och jämföra mottagna uppgifter med saldon på redovisningskonton (underkonton till konton 19, 76). Metodologer från företaget 1C berättar om hur man gör detta i 1C: Accounting 8.

Kontroll av upplupen moms

Uppgifter om momsbelopp som ska periodiseras för betalning till budgeten, men som inte ingår i försäljningsboken, återspeglas i registret "Upplupen moms". Efter reflektion i försäljningsboken (bildning av försäljningsbokföring) skrivs motsvarande belopp av från saldona i detta register.

Sålunda kan kontroll av upplupna mervärdesskattebelopp utföras exempelvis enligt följande.

1. Kontrollera om det finns några saldon i registret ”upplupen moms” efter generering av reskontraposterna. Om de är det betyder det att dessa belopp förmodligen inte kom in i försäljningsboken (och följaktligen in i skattedeklarationen, om du använde automatisk ifyllning). Sådana belopp kan endast avse försäljningstransaktioner utförda före 2006-01-01, förutsatt att momsunderlaget före 2006-01-01 fastställdes "vid betalning".
Kontrollen kan göras genom att använda rapporten "Saldon och omsättningar" (menyn "Rapporter - universell"), välja registret "upplupen moms" och önskad period (samt ange önskad organisation i inställningarna), och kontrollera " Slutsaldo" kolumnen.

2. Jämför uppgifter om momsbelopp som ingår i försäljningsboken. Det är bättre att titta på dessa belopp inte direkt i rapporten "Försäljningsbok", där du bara kan se summan, utan i rapporten "List/Cross-Table" för registret "Sales VAT" - när du skapar rapporten , är det möjligt att separat välja moms på försäljning, separat - från mottagna förskott, separat - upplupna under utförandet av uppdrag som skatteombud m.m.
För att göra detta måste du i inställningarna ställa in ett urval för motsvarande typ av värde och/eller händelse med upplupna momsbelopp enligt uppgifterna i registret "VAT Accrued" samt reflekteras på krediten på konto 68.02 (med undantag för omsättningar för kvittning av överbetalda andra skatter), inklusive separata korrespondenskonton (till exempel i korrespondens med konto 76.AB - Moms på förskott).

3. Avstäm saldot på konto 76.N "Beräkningar för mervärdesskatt som skjutits upp för betalning till budgeten" med saldot i registret "upplupen moms" (eftersom redovisningsprincipen före 2006-01-01 är "för betalning" det enda skälet varför det kan finnas saldon som av angivet konto och av register).

Vi kontrollerar den moms som begärts för avdrag

Moms som begärs för avdrag (liksom moms som kan krävas för avdrag i framtiden) är svårare att kontrollera, eftersom kapitel 21 i Ryska federationens skattelag innehåller fler funktioner för avdraget, och konfigurationen - följaktligen en större antal register.

Men även här kommer de huvudsakliga assistenterna att vara rapporterna "Lista/korstabell" och "Saldon och omsättningar".

Kontrollen kan utföras i synnerhet enligt följande kriterier.

1. Kontrollera överensstämmelsen mellan saldona på konto 19 ”Moms på köpta värdesaker” och saldona i registren ”Moms redovisad” och ”Moms redovisad, försäljning 0 %” (data från det senare registret jämförs med uppgifterna på underkonto 19.07 "Moms på varor som säljs med en sats på 0%" (export)"). Dessa saldon måste stämma överens om momsen redovisas fullständigt och korrekt i systemet.
Om det finns avvikelser i det totala beloppet kan du påbörja avstämning för enskilda typer av köpta värdesaker (underkonton på konto 19 respektive typer av värdesaker i registret), motparter och handlingar för mottagande av värdesaker.
När du har hittat en viss mängd avvikelser bör du undersöka orsakerna till avvikelsen med hjälp av rapportutskrifter.

2. Kontrollera överensstämmelsen mellan saldona på Moms på förskottskonto 76.AB och saldona i registret "Moms på förskott" (rapporten "Saldon och omsättningar"). Dessa uppgifter måste matcha exakt.
Vid diskrepans ska omsättningen jämföras (debetomsättningen på konto 76.AB jämförs med inkomstomsättningen i registret, kontots kreditomsättning - med utgiftsomsättningen i registret), vid behov - med det erforderliga urvalet (av motpart etc.), vilket uppnås genom att anpassa rapporter.

3. Kontrollera omsättningens överensstämmelse för avdrag för moms på köpta värden: omsättningen på debiteringen av konto 68 i överensstämmelse med konto 19 måste sammanfalla med anteckningarna i registret "Momsköp" för motsvarande period.

4. Kontrollera överensstämmelsen mellan kreditomsättningen på konto 19 (förutom omsättningen mellan underkonton på konto 19) och utgiftsomsättningen i registret "inlämnad moms" (rapporten "Saldon och omsättningar").

5. Kontrollera överensstämmelsen mellan debetomsättningen på konto 19 (förutom omsättningen mellan underkonton på konto 19) och kvittoomsättningen i registret ”Moms redovisad” (rapport ”Saldon och omsättning”).

6. Kontrollera överensstämmelsen mellan omsättningen på konto 19 i överensstämmelse med bokföringen av värdesaker och omsättningsuppgifterna i registret "Moms inkluderad i priset". En avvikelse kan endast uppstå om moms ingår i kostnaden för värdesaker direkt vid köp (i detta fall genereras inte bokföring till konto 19).

7. Kontrollera överensstämmelsen med debetomsättningar i debiteringen av konto 68.02 (förutom skattebetalningar och kvittning av överbetalningar av andra skatter) och omsättningar i registret "Köpmoms".

Om det finns avvikelser kan du påbörja en mer detaljerad avstämning av till exempel individuell kontokorrespondens och enskilda typer av värdeföremål i registret (omsättning i korrespondens med konto 76.AB och omsättning per typ av värdeföremål ”Erhållna förskott”).

Momsredovisning i 1C 8.3 Redovisningen baseras på ackumuleringsregister. och journalanteckningarna finns givetvis kvar, men huvuduppgifterna lagras i registren. Låt oss försöka förstå deras struktur - låt oss titta på hela redovisningsprocessen steg för steg.

En allmän lista över momsregister kan erhållas genom att klicka på knappen i huvudmenyn " " - " " (Fig. 1) (om knappen "Alla funktioner" inte är tillgänglig för dig, följ).

Lite om utformningen av register.

Som namnet antyder ansvarar varje register för en specifik sektion. Enligt registret "Inköpsmoms" genereras således rapporten "Inköpsbok" och enligt registret "Vat för försäljning" genereras rapporten "Försäljningsbok".

Strukturen för alla register är liknande och liknar en bibliotekskatalog. Huvudsyftet med register är att lagra och systematisera information.

Vart och ett av registren är en lista med strängar (fig. 2). Alla rader i samma register har samma format, det vill säga samma kolumner. Antalet och syftet med kolumner är olika i olika register.

Figur 2 visar innehållet i registret ”Köpmoms”. Om rapporten "Inköpsbok" visar data för en organisation, innehåller registret "Inköpsmoms" data för alla organisationer samtidigt.

Det finns kolumner "Period" och "Registrar" i varje.

Varje rad i registret är associerad med ett dokument (vilket visas i kolumnen "Registrator"). Du kan dubbelklicka för att öppna själva dokumentet. Konceptet att "posta ett dokument" i 1C är inte bara förknippat med bildandet av transaktioner, utan också med skapandet av en rad i ett register (en eller flera på en gång). I 1C-slang säger de: dokumentet "flyttade" registret, "kontrollera rörelsen av dokumentet."

Genom att klicka på knappen "Mer" (Fig. 3), kan du mata ut innehållet i registret till en fil, skriva ut det, filtrera informationen, ändra sammansättningen av utdatakolumnerna (registerdatan ändras inte).

Upprättande av en faktura för att återspegla moms

Du kan ändra uppgifterna i registret från registrardokumentet.

Låt oss överväga hur register förändras beroende på bokföring av dokument. Vi kommer att genomföra experiment med registret "moms presenterad". Bokföringskonton ställs in i .

I fig. 4, kvittofakturan. Låt oss kontrollera posterna i detta dokument (fig. 5).

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

Vi ser två bokmärken som var och en motsvarar ett register. Den första visar bokförings- och skatteposter (i allmänhet lagras även poster i ett register, men detta är ett register av ett annat format; strukturen och syftet diskuteras inte i den här artikeln).

På den andra fliken (Fig. 6) finns uppgifter från registret "Moms presenterad". Detta register är ett av de 12 register som hänför sig till momsredovisningssystemet. Observera att typen av rörelse är "anländer".

Nu . För detta innehåller kvittotsfakturan nedan (fig. 7) de nödvändiga fälten.

I den genererade fakturan, kryssa i rutan "Avspegla momsavdrag i inköpsboken..." (Fig. 8) och kontrollera dokumentets rörelser (Fig. 9).

Hitta fel i 1C för mervärdesskatt

Fakturan ”flyttade” 4 register på en gång (i Fig. 9 ser vi 4 bokmärken). Ett av dessa fyra register är det redan välkända "moms presenterad". Men till skillnad från posten som gjordes av dokumentet "Kvitto (akt, faktura) 0000-000249 daterad 08/01/2016 18:00:00", är typen av rörelse i det här fallet en annan ("kostnad").

Vad betyder det här? För det första spelar den totala summan av alla liknande rörelser med olika tecken betydelse. Låt oss filtrera sådana rörelser i registret "Moms presenterad" med hjälp av kolumnen "Faktura" (Fig. 10) och summera kolumnen "Belopp utan moms", med hänsyn till tecknet i kolumnen "Typ av rörelse". Observera att kolumnen "Faktura" anger grunddokumentet.

Som ett resultat får vi noll. Detta motsvarar ett nollsaldo på konto 19 (för denna motpart och avtal). Det verkar, varför duplicera i registret vad som kan ses i inläggen?

Faktum är att det finns en mängd olika situationer i livet. De glömde till exempel att registrera en faktura; då kommer det inte att finnas någon rad med "kostnad", det totala beloppet blir inte lika med 0, och programmet kommer vid analys att visa ett fel för denna motpart och överenskommelse (Fig. 11)

Slutsats - register behövs för verksamhetsanalys och rapportering.

momsjusteringar

En annan situation är när du behöver ändra priset på en redan köpt produkt. Låt oss presentera (Fig. 12). Låt oss anta att priset för en artikel "Low-fat keso" har ändrats.

a) Typen av värde Varor bildas av försäljning, kontraktsdimensionen är tom.
1) kvitto – går in i försäljningsboken, fliken ”På försäljning”
2) konsumtion
b) Typ av värde Förskott
1) kvitto – bildas av en faktura för förskottsbetalning
2) kostnad – bildad av försäljningsboken, fliken "Förskott".

Ackumuleringsregister "moms på förskott"

1) kvitto – genererat av dokumentet "Faktura" för förskottsbetalning, eller "Ange initiala momssaldon",
2) kostnad – genererad av dokumentet "Skapa en inköpsbok", fliken "Förskott".

Köparens förskottsdokument

till exempel inkommande betalningsorder
genererar inkomst enligt ackumuleringsregistret "Beräkning av försäljning (bokföring)" som anger betalkontot (62.01, 62.02)

Dokument "Faktura" för förskottsbetalning

genererar intäkter enligt ackumuleringsregistret ”upplupen moms”, dimensionen ”Typ av värde” är Förskott, dimensionen ”Kontrakt” fylls i. Beloppet är lika med dokumentets belopp inklusive moms.
blanketter, inkl. bokföring av BU 76.AV – 68.02 för momsbeloppet.

Dokument "Försäljning av varor och tjänster"

genererar utgifter enligt registret "Beräkning på försäljning (bokföring)" och ackumuleringsregistret "upplupen moms", dimensionen "Typ av värde" - Produkt, dimensionen "Kontrakt" är inte ifylld. För dokumentets belopp, vilket kan vara mindre än förskottsbetalningen.

Dokument "Mottagande av varor och tjänster"

genererar intäkter enligt registret ”Moms redovisad” och registret ”Förvärvsavräkning (redovisning)”.

Dokument "Skapa en köpbok"

• Fliken ”Momsavdrag på köpta värdesaker” fylls i med saldon från registret ”Moms redovisad”, utan att välja enligt kontraktet.
• fliken "Momsavdrag från mottagna förskott" - fylls i med saldon per dokumentdatum i registret "Moms från förskott", "Typ av värde" - mottagna förskott, vad gäller stängning (!) av registret "Beräkning av försäljning (bokföring)", dvs. omsättning vid ankomst. Det är här fel ofta uppstår.
• genererar utgiften för "ansökt moms".
• genererar omsättning enligt registret ”momsköp”.
• genererar utgiften för "moms på förskott"

Dokument "Skapa en försäljningsbok"

• Fliken "Vid försäljning" fylls i med saldonen "upplupen moms", där typen av värde är varor. Inget kontraktsval.
• fliken "Från förskott" - fylls i med saldot "upplupen moms", där typen av värde är Förskott.
• Fliken "Återvinning för förskott" fylls i enligt saldona i registret "moms på förskott" och saldon för "Köpavräkningar (AC)". När det gäller den positiva skillnaden av det andra minus det första registret. Analysmässigt Faktura (i momsregistret på förskott)<->Handling (redovisning för förvärv i registret).
• genererar kostnaden för "upplupen moms", typ av värde Produkt
• genererar omsättning enligt registret ”VAT Sales”.
• genererar utgiften för "upplupen moms", typ av värde Förskott

Genom att jämföra begäran med 62.02. och 62,32 (analytics Subconto1, Subconto2), DO för perioden och alla bokförda dokument "Skapa en inköpsbok", fliken "Förskott" (analytics Motpart, Avtal), belopp med moms - du kan identifiera fel i inköpsboken.

När det gäller svaret på den första frågan är allt klart, men när det gäller den andra vill jag förtydliga: Jag skickar för närvarande in kontokort 90-1 till skattekontoret för att bekräfta momsförmånen (för att bekräfta kostnaden för varor säljs till sektion 7 i momsdeklarationen) - som bekräftelse på momsbeloppet på inköpta varor, byggentreprenader, tjänster, som inte är föremål för avdrag i sektion 7 i momsdeklarationen; vi gör en skräddarsydd redogörelse som listar motparter, dokument och momsbelopp. Vi har godkänt detta uttalande i redovisningsprincipen - och för att bekräfta kostnaden för inköpta varor som inte är momspliktiga i avsnitt 7 i momsdeklarationen har vi också ett uttalande precis som en inköpsbok, bara den har ingen kolumn med kontonumret på det mottagna kontot och istället numret på det mottagna dokumentet Baserat på allt ovan vill jag veta om vi förbereder underlagen korrekt?

Skattebokföringsregister som utvecklats av en organisation måste innehålla ett antal obligatoriska uppgifter: namn på registret; period (datum) för sammanställningen; meter av transaktioner in natura (om möjligt) och i monetära termer; namn på affärstransaktioner; signatur (dechiffrera signaturen) av den anställde som ansvarar för sammanställningen av dessa register. Dessa är kraven i artikel 313 i Ryska federationens skattelag. Skatteregister kan föras i form av former: självständigt utvecklade tabeller, utlåtanden, journaler. Gör detta på papper (maskin) eller elektroniskt. Därmed för du skatteregister korrekt och du behöver lämna obligatoriska uppgifter i dem.

Skälen för denna position ges nedan i materialen i Glavbukh-systemet

Obligatoriska uppgifter

Skattebokföringsregister som utvecklats av en organisation måste innehålla ett antal obligatoriska uppgifter:*
– registrets namn.
– period (datum) för sammanställningen;
– meter av transaktioner in natura (om möjligt) och i monetära termer.
– Namn på affärstransaktioner.
– Underskrift (dechiffrera signaturen) av den anställde som ansvarar för sammanställningen av dessa register.

Föra register

Fyll i skattebokföringsregister i kronologisk ordning. Skatteregister kan föras i form av former: självständigt utvecklade tabeller, utlåtanden, journaler. Gör detta på papper (maskin) eller elektroniskt.

Om ett fel upptäcks i skattebokföringsregistret har endast den anställde som ansvarar för registret rätt att göra rättelse. Dessutom måste korrigeringen inte bara intygas genom den senares underskrift (med angivande av datum), utan också motiveras skriftligen.

Detta förfarande föreskrivs i Ryska federationens skattelag.

Ryska federationens skattelag anger inte hur man gör korrigeringar i skatteregistret. Därför kan detta till exempel göras genom att inkludera en rättelsepost (om registret genereras elektroniskt) eller genom att stryka över det felaktiga beloppet (om registret är sammanställt på papper).*

Elena Popova,

Statsrådgivare till Ryska federationens skattetjänst, 1:a rang