Skatternas funktioner är en manifestation av skatternas väsen, ett sätt att uttrycka deras egenskaper. Skatternas funktioner visar hur deras sociala syfte förverkligas som ett instrument för fördelning och omfördelning av statens inkomster.
Det finns fyra funktioner för skatter: skatt, distribution, reglering och kontroll.
Finanspolitisk funktion- det faktiska indraget av skattebetalarnas medel till budgeten. Detta är beskattningens huvudfunktion. Det är genom skattesystemet som skatterna uppfyller sitt syfte att bilda statsbudgeten för genomförandet av nationella och riktade statliga program. Genom skattefunktionen realiseras det huvudsakliga sociala syftet med skatter - bildandet av statens finansiella resurser, ackumulerade i budgetsystemet och utombudgettära medel och nödvändiga för försvar, sociala, miljömässiga och andra funktioner.
Fördelningsfunktion skatter uttrycker sin essens som ett speciellt centraliserat instrument för distributionsförhållanden. Fördelningsfunktionen kallas annars social, eftersom den består i omfördelningen av offentliga inkomster mellan olika kategorier av medborgare – från rika till fattiga, vilket i slutändan garanterar samhällets sociala stabilitet. Sociala funktioner utförs i synnerhet av punktskatter som fastställs på vissa typer av varor. Samma mål eftersträvas av mekanismen med progressiv beskattning, förknippad med en ökning av skattesatserna när betalarens inkomst växer.
Regulatorisk funktion skatter började implementeras sedan staten började aktivt delta i organiseringen av landets ekonomiska liv. Denna funktion syftar till att uppnå vissa skattepolitiska mål genom skattemekanismen.
Skatteregleringen har tre delfunktioner:
1) stimulerande, inriktat på utvecklingen av vissa socioekonomiska processer; det implementeras genom ett system av förmåner, undantag, preferenser (preferenser);
2) avskräckande, genom ett medvetet ökat skattetryck, förhindrar det utvecklingen av vissa socioekonomiska processer. Som regel är åtgärden av denna underfunktion förknippad med inrättandet av ökade skattesatser. Man bör dock komma ihåg att skatteförhållanden, liksom alla andra ekonomiska relationer, måste reproduceras. Skatter ska drivas in idag och imorgon – alltid. Genom att utnyttja den avskräckande underfunktionen kan man därför inte tillåta att beskattningsgrunden undergrävs, förtrycket och i synnerhet skattekällan elimineras. Annars blir det inget att ta ut skatt på i framtiden;
3) reproduktiva ändamål, realiserade genom betalningar, till exempel för användning av naturresurser. Dessa skatter har en tydlig sektoriell anknytning och är avsedda att locka till sig medel som i framtiden kommer att användas för reproduktion (restaurering) av exploaterade resurser.
Kontrollfunktion beskattning innebär att staten genom skatter kontrollerar juridiska personers och medborgares finansiella och ekonomiska verksamhet. Samtidigt utövas kontroll över inkomstkällor och utgiftsområden. Ytterst gör kontrollfunktionen det möjligt att säkerställa ett minimum av skatteintäkter till budgeten, vilket ändå är tillräckligt för att staten ska kunna fullgöra sina konstitutionella funktioner.
Skatternas funktioner hänger ihop och är beroende av varandra, och ingen av dem bör utvecklas till nackdel för den andra. Under bildandet av det borgerliga samhället fyllde skatterna främst en fiskal funktion. Dock under andra hälften av 1930-talet. I väst finns det en tendens att använda skatter som ett sätt att reglera ekonomin och säkerställa stabiliteten i ekonomisk tillväxt. Från mitten av 1900-talet. skatternas reglerande funktion vinner allmänt erkännande och omfattande tillämpning.
Skatteklassificering
Skatteklassificering tillåter oss att fastställa deras skillnader och likheter, reducera dem till ett litet antal grupper och därigenom underlätta deras studier och praktiska användning. De särskilda egenskaperna hos enskilda grupper av skatter kräver särskilda villkor för beskattning och uppbörd, särskilda administrativa och ekonomiska åtgärder.
Den ena eller den andra metoden för skatteklassificering baseras på ett antal kriterier. Mångfalden av sätt att klassificera skatter har den positiva egenskapen att samma specifika skatt, indelad i olika klassificeringar till olika grupper, får olika bedömningar och egenskaper, vilket bidrar till dess omfattande studie och kunskap. Genom att tilldela en viss skatt till en specifik typ kan vi tydligare förstå dess innehåll och väsen.
Moderna experter klassificerar skatter i enlighet med flera kriterier, och varje forskare har rätt att föreslå sin egen klassificering.
Ändå är många ekonomer och jurister benägna till följande klassificering:
1) efter insamlingsmetod;
2) efter beskattningsobjekt;
3) efter beskattningsämne;
4) av den myndighet som fastställer skatten;
5) enligt den budget till vilken skatten krediteras;
6) i syfte att fastställa en skatt;
7) av den som beräknar skatten;
8) enligt förfarandet för att införa skatten;
9) i form;
10) enligt betalningens korrekthet.
1. Beroende på sätt att driva in skatter de är uppdelade i direkta och indirekta. Innan vi diskuterar vidare, noterar vi att skillnaderna mellan dem bottnar i följande (bilaga 3).
Direkta skatter tas ut på grundval av att en organisation eller en individ har inkomster i en eller annan form (vinst, utdelning, ränta etc.) eller rätt till egendom i en eller annan form (äganderätt, ekonomisk förvaltning, drift, hyra ) . Eftersom mottagandet av nya inkomster och tillväxten av tillgänglig egendom utgör kärnan i utökad reproduktion, följer direkt beskattning processen med ackumulering av materiella och immateriella varor.
Skatterelationer utvecklas direkt mellan betalaren och budgeten.
Direkta skatter tas ut på inkomst eller egendom för en specifik individ eller juridisk person.
Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) inkluderar följande skatter:
Skatter på inkomster för enskilda invånare och icke-bosatta;
Skatter på företagsinkomster, inklusive skatter på vinst (består av en skatt på outdelad vinst och en skatt på utdelning), på värdeökningar på egendom (inklusive räntor på inlåning och inkomster från värdepapper), på överföring av vinst till utlandet;
Skatter på egendom (mark och annan fastighet, särskilt bostadsägande), arv och gåvor, fordon, finansiella transaktioner och engångsintäkter från egendom;
Så kallade sociala avgifter och skatter: löne- och arbetsskatter, socialförsäkringsavgifter.
Direkta skatter är uppdelade i verklig och personlig.
Verkliga direkta skatter tas ut på den beräknade medelinkomst som erhålls från ett visst skattepliktigt objekt. Beräkningen av sådana skatter baseras på uppgifter från olika fastighetsregister (specialregister), som tar hänsyn till genomsnittet snarare än den faktiska lönsamheten för specifika betalare. Verkliga skatter läggs på försäljning, köp och ägande av egendom, men storleken på dessa skatter beror inte på betalarens individuella ekonomiska möjligheter. Exempel på verklig beskattning är markskatt, skatter på egendom hos organisationer och individer.
Personliga direkta skatter- detta är den viktigaste formen av direkt beskattning, där skatt tas ut på att betalaren erhåller inkomst eller äger egendom, med beaktande av de förmåner som ges. Sådana skatter tas ut vid källan eller genom deklaration, med hänsyn tagen till skattebetalarens faktiska ekonomiska ställning och dennes faktiska solvens. Exempel på personbeskattning är bolagsskatt, personlig inkomstskatt, arvs- eller gåvoskatt.
Indirekt beskattning utförs genom uppbörd av skatter av följande slag:
Universella indirekta skatter;
Individuella indirekta skatter;
Statliga skattemonopol;
Tullavgifter.
Indirekta skatter förs över till slutkonsumenten beroende på graden av efterfrågan på varor och tjänster. Ju mindre elastisk efterfrågan är, desto mer av skatten övervältras på konsumenten. Ju mindre elastiskt utbudet är, desto mindre av skatten övervältras på konsumenten, och desto mer betalas ut av vinsten. Vid hög efterfrågeelasticitet leder en höjning av de indirekta skatterna till att konsumtionen minskar. Med hög utbudselasticitet kan en ökning av indirekta skatter leda till en minskning av nettovinsten, orsaka en minskning av kapitalinvesteringar eller en överföring av kapital till andra verksamhetsområden.
Universella indirekta skatter Alla varor (verk, tjänster) beskattas, med undantag för en begränsad lista över dem. Exempel på sådana skatter är: omsättningsskatt, inköpsskatt, försäljningsskatt och mervärdesskatt.
Försäljningstaxa, eller universell punktskatt, är en skatt som tas ut i slutskedet av produktionen på värdet av producerade konsumtionsvaror i procent av värdet av bruttoomsättningen. Dessutom beskattades ursprungligen bruttoomsättningen av varor i varje led av dess produktion och cirkulation. Med andra ord användes en beskattningsmetod i flera steg (eller vad som är samma sak, kaskad eller kumulativ) beskattningsmetod fram till konsumenten. Samtidigt ökade priset på produkten i varje steg. Därför ändrades i framtiden förfarandet för att samla in omsättningsskatt, och skatten började tas ut en gång - i slutskedet.
Omsättningsskatten tolkades som en planerad del av samhällets nettoinkomst som skapades inom den materiella produktionens sfär. Nackdelen med denna skatt var att den inte togs ut på alla varor, utan bara på de som var i slutet av den tekniska kedjan (dvs en sådan skatt togs ut på kylskåp och bilar, men inte på järn, bomull eller malm) . Mer än 80 % av omsättningsskatten togs ut på budgeten i form av skillnaden mellan statligt fastställda detalj- och grossistpriser. Rysslands övergång till en marknadsekonomi, som kännetecknas av fri prissättning baserad på samspelet mellan utbud och efterfrågan, uteslöt möjligheten att generera budgetskatteintäkter genom omsättningsskatter. En typ av omsättningsskatt är inköpsskatt.
Denna skatt tas ut på omsättningen när varor säljs av en tillverkningsorganisation till partihandelsorganisationer.
Försäljningstaxa - Detta är en typ av indirekt skatt i procent av kostnaden för försäljning av industriella och tekniska produkter, ett antal konsumtionsvaror (utfört arbete, utförda tjänster). Alla konsumenter av varor (utfört arbete, utförda tjänster) redovisades som betalare av denna skatt. I Ryssland fanns omsättningsskatten från 1 januari 1991 till 1 januari 1992. Sedan etablerades denna skatt i de flesta beståndsdelar i Ryska federationen från 1 januari 2002 till 1 januari 2004. Bland ekonomiskt högt utvecklade länder, en analog av en sådan skatt tillämpas i USA.
Under de senaste tre decennierna har den vanligaste universella indirekta skatten övervägts mervärdesskatt(MOMS). Det tas ut i medlemsländerna i Europeiska gemenskapen (EG) och OSS. Sedan den 1 januari 1992 har moms etablerats i Ryssland. Denna skatt tas ut på transaktioner som involverar försäljning av varor (arbeten, tjänster), såväl som vissa andra transaktioner av organisationer och enskilda företagare. Det mervärde som varje skattebetalare lägger till i alla skeden av varurörelsen (arbete, tjänster) fram till slutkonsumenten är momspliktig.
Individuella indirekta skatter omfattas av en begränsad förteckning över varor som bestäms av nationell skattelagstiftning. Det är punktskatter på vissa grupper och varuslag. Kriterierna för att klassificera varor som punktskattepliktiga har ändrats mer än en gång. Så fram till 1900-talet. Punktskatter lades på vardagliga varor som bröd, salt, mjöl och tändstickor. Senare blev lyxvaror punktskattepliktiga.
För närvarande läggs punktskatter huvudsakligen på följande varor:
Att ge övervinster till tillverkaren eller säljaren, inte på grund av den höga effektiviteten i dess verksamhet, utan på grund av det faktum att marknadspriserna för dessa varor objektivt sätts till priser som är många gånger högre än kostnaderna för produktion och försäljning;
De som är mycket efterfrågade och som samtidigt klassificeras som "socialt skadliga" (alkoholhaltiga drycker, tobaksprodukter, öl).
Punktskatter är ytterligare indirekta skatter, eftersom transaktioner med punktskattepliktiga varor är föremål för både moms och punktskatter.
Statliga skattemonopol Inte tillämpligt i alla länder. Till exempel, i det moderna ryska skattesystemet finns det inga sådana skatter. Men under en tid fanns det ett vin- och vodkamonopol i Ryssland före revolutionen; Omsättningsskatten i fd Sovjetunionen hade också tecken på ett skattemonopol. Statliga skattemonopol tas ut på de varor och tjänster vars produktion och omsättning monopoliseras av staten (alkoholhaltiga drycker, tobaksprodukter, salt, tändstickor, öl etc.). Priserna för sådana varor och tjänster fastställs och regleras av staten.
Eftersom monopolisering har olika grader delas dessa skattemonopol in i fullständiga och partiella. Beräkningsordningen beror på vilka områden - produktion, omsättning eller båda - som är monopoliserade. Till exempel, med fullständig monopolisering, är de totala intäkterna från försäljning av varor utan handelskostnader föremål för beskattning. Vid monopolisering av omsättningen beskattas skillnaden mellan kostnaden för att sälja varor baserad på statliga detaljhandelspriser (till vilka en branschorganisation säljer varor i detaljhandeln) och grossistpriset (till vilket en branschorganisation köper varor från tillverkaren).
Fram till 1 januari 2005 tullavgifter i Ryssland betraktades som federala skatter. För närvarande klassificeras tullar officiellt som icke-skattemässiga budgetintäkter. Samtidigt har dessa tullar alla egenskaper som skatter. Därför kommer vi att behandla tullar som skatter. Tull är en obligatorisk betalning som tas ut av tullmyndigheterna vid import av varor till ett tullområde eller export av varor från detta område och är ett integrerat villkor för import eller export.
Tullar klassificeras enligt olika kriterier.
Beroende på beräkningsmetoden särskiljs följande typer av tullsatser: ad valorem, beräknat som en procentandel av tullvärdet för skattepliktiga varor; specifik, upplupna i det fastställda beloppet per enhet skattepliktiga varor; kombinerad, som kombinerar båda dessa typer av tullbeskattning.
Beroende på insamlingsobjektet skiljer de åt importeras(importerad) och exportera(export)tullar. Det tas inga transitavgifter ut i Ryssland. Import- och exporttullar upprättas för att reglera utrikeshandeln med varor, inklusive för att skydda den inhemska marknaden i Ryska federationen och stimulera progressiva strukturella förändringar i ekonomin (artikel 14 i den federala lagen av den 8 december 2003 "Om grunderna av statlig reglering av utrikeshandelsverksamheten”). Importerad uppgifter har en protektionistisk funktion, skyddar den inhemska marknaden från konkurrenter, och exportera- Skattemässig funktion av tulltaxeregleringen. För närvarande har exporttullarna i Ryssland avskaffats.
För att snabbt reglera import och export av varor, fastställer Rysslands regering säsongsavgifter. Dessutom finns det så kallade särskilda tullar som tillfälligt tillämpas på importerade varor för att skydda Ryska federationens ekonomiska intressen. Dessa tullar inkluderar skyddstullar, antidumpningstullar och utjämningstullar.
Särskild tullar tillämpas som en skyddsåtgärd om varor importeras till tullområdet i kvantiteter och under förhållanden som är skadliga för inhemska producenter. eller som ett svar på diskriminerande och andra handlingar som kränker Ryska federationens intressen från andra staters eller deras fackföreningars sida. Antidumpning tullar tillämpas i de fall då varor importeras till tullområdet till ett pris som är lägre än deras schablonvärde i exportlandet vid tidpunkten för denna import. Kompenserande tullar tillämpas på varor som importeras till Ryska federationens tullområde, i vars produktion eller export subventioner direkt eller indirekt användes.
2. Av skattepliktigt objekt kan skatter klassificeras i:
Skatter som betalas från anlände(inkomst), - företagsinkomstskatt (inklusive beskattning av inkomst från aktieandel i andra organisationers verksamhet, utdelning och ränteinkomst), personlig inkomstskatt;
Skatter som tas ut i samband med genomförandet verksamhet med försäljning och överföring av varor(verk, tjänster), - moms, punktskatter;
Skatter från fast egendom - fastighetsskatt för organisationer, fastighetsskatt för individer. Med ett visst mått av konvention kan transportskatt ingå i denna klassificeringsgrupp, eftersom även fordon ingår i den egendom som ägs av betalaren;
Användaravgifter naturliga resurser - markskatt, vattenskatt, mineralutvinningsskatt;
Skatter från lönefond - enhetlig social skatt; skatter på kostnaden för fordringar och transaktioner av fastighetskaraktär - Nationell skatt.
3. Enligt beskattningsämnet kombineras skatter i tre grupper:
Debiteras endast för individer;
Debiteras endast juridiska personer. Majoriteten av skatteintäkterna kommer från bidrag från betalare - juridiska personer;
Debiteras både juridiska personer och privatpersoner.
När man bestämmer intervallet för betalare i Ryska federationens skattelag används flera termer: betalare är antingen "organisationer (ryska eller utländska)", eller "organisationer och enskilda entreprenörer", eller "personer som erkänns som betalare i samband med förflyttning av varor över Ryska federationens tullgräns, definierad i enlighet med Ryska federationens tullkodex, eller "personer som gör betalningar till individer", eller "enskilda företagare, advokater" eller "organisationer och individer, inklusive individuella entreprenörer”, eller ”personer som, i enlighet med lagen, Fordon är registrerade i Ryska federationen.”
Skatter som tas ut endast av individer. I västländernas skattesystem används termen "individuella skatter" för att hänvisa till dessa skatter. Denna grupp inkluderar personlig inkomstskatt, personlig fastighetsskatt, arvs- eller gåvoskatt.
Skatter som tas ut endast av juridiska personer. I väst kallas dessa skatter för företagsskatter. Denna grupp inkluderar: moms, punktskatter, bolagsskatt, mineralutvinningsskatt, bolagsfastighetsskatt, spelskatt.
Skatter som tas ut på både juridiska personer och individer (blandade skatter), är den största gruppen av skatter. Dessa inkluderar: en gemensam social skatt, avgifter för användning av vilda djur och för användning av akvatiska biologiska resurser, vattenskatt, statlig skatt, transportskatt, markskatt, statlig skatt.
Regionala skatter i det ryska skattesystemet representeras de av bolagsfastighetsskatt, spelskatt och transportskatt.
För närvarande finns det bara två i det ryska skattesystemet lokal skatt : markskatt och fastighetsskatt för enskilda. Processer för politisk och ekonomisk integration mellan stater leder objektivt sett till behovet av harmonisering av beskattningen. Skattesystemen i aktivt samverkande länder måste motsvara varandra, bygga på samma principer och innehålla skatter med liknande procedur för beräkning och betalning.
Dessutom ledde bildandet av överstatliga styrande organ som utför viktiga ekonomiska, politiska, sociala och andra funktioner inom Europeiska gemenskapen till upprättandet av mellanstatliga skatter som går till EU:s budget. Ett exempel är den enhetliga skatt som gemenskapen infört på importerade jordbruksprodukter från tredje land. Integration inom OSS och bildandet av ett enda ekonomiskt utrymme kommer med tiden också att leda till upprättandet av mellanstatliga skatter.
5. Beroende på budgeten som skatten krediteras, kombineras skatter i två grupper:
Fasta skatter;
Regulatoriska skatter.
Som nämnts tidigare, enligt nivån på den budget som skattebetalningen krediteras till, delas skatterna in i federala, regionala och lokala. Men eftersom skatter reglerar budgetintäkterna, av det faktum att en viss skatt till exempel är federal, följer det inte alls att alla intäkter från den är avsedda för den federala budgeten. Skatten kan fördelas mellan budgetnivåer. På så sätt förverkligas skatternas reglerande funktion. Detta kriterium för skatteklassificering är nära relaterat till metoderna för budgetreglering. Det är känt att budgetreglering är processen att balansera budgeten, d.v.s. säkerställa jämlikhet mellan dess inkomst- och utgiftsdelar.
Klibbiga skatter direkt och helt gå till budgeten för en eller annan nivå av budgetsystemet och tilldelas den som en inkomstkälla. Bland sådana skatter finns skatter som går till den federala budgeten, regionala och lokala budgetar.
TILL lagstadgade skatter Dessa inkluderar federala och regionala skatter, för vilka standarderna för bidrag (i procent) till budgeten för ingående enheter i Ryska federationen eller lokala budgetar för nästa räkenskapsår fastställs. Bidragsnormer kan också införas på lång sikt (under minst 3 år). Standardernas giltighetstid kan endast minskas om ändringar görs i den ryska federationens skattelagstiftning. Egna intäkter från budgetarna för de ingående enheterna i Ryska federationen från regionala skatter, såväl som från federala skatter tilldelade dessa ämnen, kan överföras till lokala budgetar på löpande basis, helt eller delvis, i en procentandel som godkänns av de lagstiftande (representativa) organen i Ryska federationens konstituerande enheter under en period på minst 3 år.
Reglerande skatter hänförs med andra ord till en viss nivå i budgetsystemet, men under budgetregleringen kan de flyttas från den övre nivån till den lägre nivån för att uppnå en balans mellan budgetarna på lägre nivå. Denna regleringsmetod tillgrips om de egna inkomstkällorna som avsatts för regionala och lokala budgetar är otillräckliga för att täcka kostnaderna för dessa budgetar. På så sätt utvidgas intäktssidan av den lägre budgeten, d.v.s. Resursbasen för den lägre budgeten bildas delvis av den högre budgetens ränteintäkter.
Lagstiftningen tillåter dock inte användning av intäkter (inklusive fasta skatter) från lägre budgetar för att reglera budgeten på högre nivå. Härav följer att lokala skatter inte kan fungera som reglerare för den regionala budgeten, och regionala skatter kan inte fungera som reglerare för den federala budgeten.
6. Av syftet med att upprätta skatter är uppdelade i abstrakta och riktade.
Abstrakta skatter(de kallas också allmänna skatter) fastställs utan att specificera för vilka ändamål inkomsterna från dessa skatter kommer att användas i framtiden. De medel som samlas in genom beskattning avpersonifieras i budgeten och används för allmänna budgetändamål: för att finansiera offentlig förvaltning, utbildning, sjukvård, försvar etc. Syftet med att samla in bolagsskatt, moms, punktskatter och de flesta andra skatter är alltså inte specificerad.
Mål skatter(annars kallade specialskatter) upprättas för att finansiera vissa typer av utgifter. Som en allmän regel kan skatteintäkter inte användas för att finansiera specifika statliga utgifter (principen om förbud mot skattespecialisering).
Det är dock känt att det inte finns några regler utan undantag, till exempel är ett sådant undantag den enhetliga socialskatten. Kapitel 24 i Ryska federationens skattelag i den första upplagan började med följande norm: "Detta kapitel i koden introducerar en enda social skatt (bidrag) som krediteras till statliga fonder utanför budgeten - Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond och Ryska federationens obligatoriska sjukförsäkringsfonder - och avsedda att mobilisera medel för att förverkliga medborgarnas rätt till statlig pension och social trygghet och sjukvård."
Denna skatt i en viss andel går antingen direkt eller via budgeten till motsvarande utombudgettära fonder. De namngivna medlen använder de mottagna medlen för sitt avsedda syfte. Beskattningsutvecklingens historia tyder på att trenden är att minska andelen riktade skatter i skattesystemet.
7. Beroende från den som taxerar skatten, skatter är antingen avlönade eller icke-löner.
Löneskatter beräknas inte av skattebetalarna, utan av skattemyndigheterna. I det moderna skattesystemet i Ryssland inkluderar löneskatter transport- och markskatter (om betalaren är en individ), samt fastighetsskatt för individer. Efter beräkning av skattebeloppet skickar skattemyndigheten ett skattemeddelande till utbetalaren. Skyldigheten att betala skatt inträder först efter det att betalaren mottagit nämnda underrättelse. Av anmälan ska anges skattebelopp, skatteunderlag och tidsfrister för betalning av skatten. Som du kan se är individer föremål för löneskatt. Om du tvingar dessa individer att självständigt beräkna dessa skatter, då är misstag och rättstvister oundvikliga.
Icke-löneskatter Skattebetalarna gör sina egna beräkningar. Skattemyndigheterna övervakar endast riktigheten av skatteberäkningarna (skrivbordskontroll av deklarationer eller kontroll i form av en revision på plats) och betalningens aktualitet. Nästan all skatt från organisationer och enskilda företagare är icke-lönemässiga. Även transport- och markskatter som nämns i samband med lönebeskattning anses som icke-löneskatter om de betalas av organisationer.
8. Beroende på introduktionsordning Det finns obligatoriska och frivilliga skatter. Generellt obligatoriska skatter fastställs av Ryska federationens skattelag och införs av federala lagar. Dessa skatter måste betalas i hela Ryssland. Allmänt obligatorisk inkluderar alla federala skatter enligt art. 13 Ryska federationens skattelag.
Frivillig Alla regionala och lokala skatter enligt art. 14, 15 Ryska federationens skattelag. Dessa skatter fastställs också av Ryska federationens skattelag, men träder i kraft och upphör att verka inom territorierna för de ingående enheterna i Ryska federationen (kommuner) i enlighet med Ryska federationens skattelag och lagarna av de ingående enheterna i Ryska federationen (lagstiftande rättsakter från representativa organ för kommunala enheter) om skatter. Att skatter är valfria innebär att införandet av dem i ett visst territorium inte är en skyldighet, utan en rättighet för lokala myndigheter.
Men eftersom det i det moderna inhemska skattesystemet endast fastställs tre regionala och två lokala skatter, deklareras deras valbarhet endast. Det är faktiskt osannolikt att de ingående enheterna i Ryska federationen och kommunerna, med tanke på bristen på ekonomiska resurser, kommer att vägra att införa dessa skatter på deras territorium. Regionala och lokala myndigheter kan inte fastställa skatter som inte föreskrivs i Ryska federationens skattelag.
9. Enligt formuläret kombineras skatter i två grupper:
Beslagtagen i naturlig materialform;
Konfiskerad kontant.
Naturliga skatter- historiskt sett den ursprungliga formen av beskattning, då den offentliga myndigheten beslagtog en viss del av den produkt som skapats av den skattskyldige. Detta förklaras av underutvecklingen av relationerna mellan varor och pengar. Naturmaterialbeskattning tillämpades också vid ett senare tillfälle under perioder av störningar i den monetära cirkulationen, hyperinflation, när medel som mobiliserades till budgeten avskrivs innan budgetutgifterna gjordes.
I Sovjetunionen användes ett liknande system under de första postrevolutionära åren, när en naturlig matskatt upprättades. Det ersattes 1925 av kontanta skatter efter det framgångsrika genomförandet av monetära reformer. För närvarande finns det i Ryssland bara ett exempel på beskattning av naturmaterial - inom ramen för skattesystemet för genomförandet av produktionsdelningsavtal. Skattebetalningen in natura är den andel av det utvunna mineralet som överförs av användaren av undergrunden till staten i enlighet med produktionsdelningsavtalet.
I den moderna världen penningskatter - det är den rådande formen av beskattning. Ryska federationens skattelag definierar en skatt som en betalning som tas ut i form av överlåtelse av medel som tillhör skattebetalaren. När det gäller avgifter innehåller Ryska federationens skattelag inga krav på formen för dessa obligatoriska bidrag. I skattesystemet förekommer dock inga naturaavgifter. I ekonomisk och juridisk litteratur betraktas skatteförhållanden som en speciell typ av monetära relationer.
10. Av betalningens korrekthet Det finns vanliga skatter och engångsskatter.
Vanliga skatter betalas i enlighet med den lagstadgade frekvensen. Sådana skatter tas ut så länge som den skattskyldige äger någon skattepliktig egendom genom äganderätt, ekonomisk förvaltning eller operativ ledning eller bedriver verksamhet som syftar till att generera skattepliktig inkomst. Nästan alla skatter i det moderna skattesystemet är regelbundna.
Engångsskatter debiteras av skäl som uppkommer ganska sällan. Sådana betalningar inkluderar statlig tull. Det är uppenbart att inte alla vänder sig till domstol.
Regulatoriska skatter tas in samtidigt i budgetar på olika nivåer i den andel som bestäms av budgetlagstiftningen.
Tabell. Klassificering av skatter i Ryska federationen beroende på beskattningsämnen
Särskilda skattesystem i enlighet med Ryska federationens skattelag:
· Beskattningssystem i form av en enhetlig skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet.
· Förenklat skattesystem.
· Skattesystem för jordbruksproducenter.
· Skattesystem för genomförande av produktionsdelningsavtal.
Det speciella med dessa skatter är att från och med datumet för deras införande på territoriet för de relevanta ingående enheterna i federationen upphör som regel indrivningen av de flesta skatter enligt Ryska federationens skattelag från skattebetalare.
Allmänna egenskaper hos Ryska federationens skattesystem. System för skatter och avgifter i Ryska federationen
System för skatter och avgifter i Ryska federationen
Redan före antagandet av den allmänna delen av skattelagstiftningen i Ryska federationen, i enlighet med dess territoriella struktur, skattesystem i tre nivåer:
Federala skatter och avgifter;
Regionala skatter och avgifter;
Lokala skatter och avgifter.
Detta synsätt behölls av lagstiftaren i skattelagen. Fram till den 1 januari 2005 fanns dock listan över skatter och avgifter som tas ut i Ryska federationen i bestämmelserna i art. 18-21 i lagen om skattesystemets grunder ( Kapitel 2. SYSTEM FÖR SKATTER OCH AVGIFTER I RYSSLAND). Regler för konst. 12-15 och art. 18 i den allmänna delen av skattelagen, som ägnas åt att fastställa vilka typer av skatter som tas ut på Ryska federationens territorium, var inte i kraft förrän nu.
Sedan den 1 januari 2005 bestäms systemet för ryska skatter och avgifter enbart på grundval av skattelagstiftningens normer. Samtidigt är det på regional och lokal nivå för närvarande endast skatter som föreskrivs och ingen typ av avgift har fastställts.
Federala skatter och avgifter- dessa är skatter och avgifter som fastställs av skattelagstiftningen och är obligatoriska för betalning i hela Ryska federationen.
Artikel 13. Federala skatter och avgifter (som ändrad av federal lag nr 95-FZ av den 29 juli 2004)
Federala skatter och avgifter inkluderar:
1) mervärdesskatt;
2) punktskatter;
3) skatt på personlig inkomst;
5) bolagsskatt;
6) mineralutvinningsskatt;
7) har blivit ogiltig. - Federal lag av 1 juli 2005 N 78-FZ;
8) vattenskatt;
9) avgifter för användning av föremål från vilda djur och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser;
10) statsplikt.
Artikel 14. Regionala skatter (som ändrats av federal lag nr 95-FZ av den 29 juli 2004)
Regionala skatter inkluderar:
1) skatt på organisationers egendom;
2) spelskatt;
3) transportskatt.
Artikel 15. Lokala skatter (som ändrats av federal lag nr 95-FZ av den 29 juli 2004)
Lokala skatter inkluderar:
1) jordskatt;
2) fastighetsskatt för enskilda.
Regionala skatter- Dessa är skatter för de ingående enheterna i Ryska federationen. Regionala skatter är de som fastställs av skattelagstiftningen och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter och är obligatoriska för betalning i territorierna för motsvarande ingående enheter i Ryska federationen.
Antagandet av en federal lag om en regional skatt ger upphov till rätten för en undersåt i Ryska federationen att upprätta och genomföra en sådan skatt, oavsett om andra undersåtar i Ryska federationen inför den på sitt territorium. Samtidigt kan lagstiftaren för en konstituerande enhet i Ryska federationen genomföra rättslig reglering av en regional skatt, förutsatt att den inte ökar skattebördan och inte förvärrar skattebetalarnas situation i jämförelse med hur den bestäms av Federal lag.
Lokala skatter- dessa är skatter som fastställts av skattelagstiftningen och reglerande rättsakter från representativa organ för kommunala formationer på skatter som träder i kraft i enlighet med skattelagstiftningen och reglerande rättsakter från representativa organ för kommunala formationer och som är obligatoriska för betalning i de berörda territorierna kommunbildningar.
Kvasiskatter bör kallas obligatoriska betalningar som inte har någon juridisk egenskap hos en skatt, till exempel individuell vederlag, tvångsindrivning eller bestämmelse i skattelagstiftningen. Dessa inkluderar: försäkringsavgifter till statliga fonder utanför budgeten, patentavgifter, hamnavgifter, parafiskalitet, etc.
Försäkringsavgifter till statliga extrabudgetfonder har mycket gemensamt med skatter. Skillnaden är att det inte finns några tecken på individuell vederlag i försäkringspremier, d.v.s. de är ersättningsgilla. Faktumet om betalning eller utebliven betalning av försäkringspremier påverkar dock inte rätten att få sociala förmåner, eftersom de garanteras av staten.
Patentplikt föreskrivs inte i skattelagstiftningen. Enligt art. 33 i Ryska federationens patentlag av den 23 september 1992 nr 3517-1, betalas patentavgifter till patentverket för att utföra juridiskt viktiga åtgärder relaterade till patentet. Samtidigt fastställs listan över åtgärder för vilka patentavgifter tas ut, deras belopp och betalningsvillkor samt skälen för befrielse från deras betalning, minskning av deras belopp eller återbetalning av avgifter av regeringen i Ryska Federationen.
Konsulära avgifter tas ut för konsulära åtgärder och andra konsulära tjänster som tillhandahålls medborgare och juridiska personer i enlighet med taxan som godkänts av Ryska federationens utrikesministerium.
Hamnavgifter är faktiskt också statligt reglerade tariffer som tas ut för tjänster som tillhandahålls fartyg i Ryska federationens maritima handelsfartyg. Reglerade hamnavgifter inkluderar: fartyg, fyr, kanal, kaj, ankare, miljö, lotsning och navigering. Priserna för hamnavgifter bestäms av Ryska federationens transportministerium i samförstånd med Ryska federationens ekonomiministerium, medan cheferna för sjöhamnadministrationerna har rätt att ge rabatter till enskilda redare (rederier). De medel som erhålls från betalning av hamnavgifter används för reparation, utveckling och uppförande av hamnanläggningar och anläggningar.
Parafiskalitet- En obligatorisk avgift som fastställs till förmån för offentligrättsliga eller privaträttsliga organisationer som inte är organ för statlig makt och förvaltning. Ett exempel på skatteliknande betalningar kan vara skiljedomsavgifter som används för att täcka allmänna utgifter i samband med skiljedomstolens verksamhet för att lösa ekonomiska tvister vid Ryska federationens handels- och industrikammare.
Skatternas väsen och interna innehåll kommer att ligga i deras funktioner, i det "arbete" som de utför. Följande funktioner för skatter särskiljs (fig. 3.2):
- fiskal;
- reglerande;
- social:
- testa.
Skatters skattefunktion
Finanspolitisk funktion härrör från själva skattens natur. Det är värt att notera att det är typiskt för alla stater under alla perioder av deras existens och utveckling. Genom att genomföra denna funktion i praktiken bildas statliga ekonomiska resurser och materiella förutsättningar skapas för statens funktion.
Det är värt att notera att huvuduppgiften för att utföra den finanspolitiska funktionen är att säkerställa en stabil intäktsbas för budgetar på alla nivåer. Den finanspolitiska funktionen blir därför ett vidare begrepp än funktionen att säkerställa befolkningens deltagande i bildandet av en fond för finansiering av nationella behov.
Bild nr 3.2. Skatters funktioner
Glöm inte att det kommer att vara viktigt att säga att i många utvecklade länder är skattebördan för individer verkligen högre än för juridiska personer, eftersom en sådan struktur i skattesystemet är ett starkare incitament för ekonomisk utveckling. Att minska skattetrycket för juridiska personer bidrar till att deras antal ökar och produktionen ökar, vilket säkerställer en ökning av antalet anställda.
Samtidigt har genomförandet av skatternas skattefunktion objektiva och subjektiva begränsningar. Med otillräckliga skatteintäkter och omöjligheten att minska de statliga utgifterna måste man söka efter andra inkomster. Först och främst vädja till interna och externa statliga, regionala och lokala lån. Placeringen av lån leder till bildandet av offentlig skuld.
Samtidigt kommer att sköta den offentliga skulden på bekostnad av budgeten att kräva ökade skatter i framtiden (höjande skattesatser, införande av nya skatter. Samtidigt kan en ökning av skattetrycket återigen stöta på oöverstigliga restriktioner, vilket kan orsaka). ökat missnöje bland skattebetalarna och en nedgång i produktionen, vilket kommer att föranleda placeringen av nya lån. Det kommer att finnas en fara för bildandet av en finansiell pyramid, och därmed finansiell kollaps. Inhemska erfarenheter har tydligt bekräftat: den överdrivna omfattningen av emissionen av statsobligationer orsakade ett fallissemang och devalvering av rubeln i augusti 1998, och finanskrisen 2009 ledde till en nedgång i produktionen och, i slutändan, till en minskning av bolagsskatten intäkter med 45 % jämfört med 2008 .
Baserat på allt ovan kommer vi till slutsatsen att andelen medel som tas emot av budgeten genom genomförandet av skattefunktionens skattefunktion under en nedgång i affärsverksamheten minskar, eftersom skatteintäkterna till budgeten direkt beror på betalarnas inkomstbelopp.
Skatters reglerande funktion
Regulatorisk funktionär av särskild betydelse i moderna förhållanden för anti-kris reglering, aktivt inflytande av staten på ekonomiska och sociala processer. Denna funktion är i en tillfällig aspekt relaterad till fördelningen av skattebetalningar mellan juridiska personer och individer, sfärer och sektorer av ekonomin, staten som helhet och dess territoriella enheter. Denna funktion låter dig reglera inkomsten för olika grupper av befolkningen. Skatteregleringen genomförs genom ett förmånssystem och ett system med skattebetalningar och avgifter.
Syftet med att tillämpa skatteförmåner är att minska storleken på betalarens skatteförpliktelser. Med hänsyn till beroendet av vilken del av skattestrukturen förmånerna syftar till att förändra kan de delas upp i undantag, rabatter och skatteavdrag.
Undantag är en skatteförmån som syftar till att ta bort vissa föremål från beskattning (exempelvis ett skattefritt minimum förstås som förmåner som syftar till att minska skatteunderlaget). I förhållande till skatter på vinster (inkomster) för organisationer, är rabatter inte förknippade med inkomster, utan med skattebetalarens utgifter, med andra ord har betalaren rätt att minska vinsten som är föremål för beskattning med det belopp han har utgifter. gjorda för ändamål som uppmuntras av staten. Skatteavdrag är en förmån som syftar till att sänka skattesatsen eller lönebeloppet.
Med hänsyn till beroendet av typen av förmån som ges, tar skattelättnader följande former:
- skattesänkning;
- minskning av lönebeloppet (fullständig befrielse från att betala skatt under en viss period - möjligheten finns i artikel 56 i Ryska federationens skattelag - kallad skattelov);
- återbetalning av tidigare inbetald skatt eller del därav;
- anstånd och avbetalning av skatt, inkl. investeringsskatteavdrag;
- kvittning av tidigare erlagd skatt;
- ersättning av betalning av skatt (del av skatt) med betalning in natura.
Den reglerande funktionen syftar till att reglera den finansiella och ekonomiska verksamheten för producenter av varor och tjänster genom ett system med skattebetalningar och avgifter som ackumuleras av staten och som syftar till att återställa förbrukade resurser (främst naturliga), samt att utöka graden av deras deltagande i produktionen för att uppnå ekonomisk tillväxt. Dessa avdrag har ett traditionellt tydligt branschfokus. Dessa typer av skatter och avgifter inkluderar en skatt på användning av undergrund, en skatt på reproduktion av mineraltillgångsbasen, en avgift för rätten att använda föremål från djurvärlden och akvatiska biologiska resurser, en skogsskatt, en vattenskatt , en miljöskatt, en fastighetsskatt, en vägskatt, en transportskatt, markskatt.
Skatternas reglerande funktion kommer inte bara att vara inom produktionssfären, utan också genom individers solvens - på marknaden för utbud och efterfrågan på varor och tjänster, inom utbytes- och konsumtionssfären.
Skatternas sociala funktion
Social funktion skatter är nära besläktade med skatte- och regleringsfunktioner genom villkoren för uppbörd av inkomst- och fastighetsskatt. Skatter tas ut i större belopp på rika delar av befolkningen, medan en betydande del av dem bör gå till de fattiga i form av socialbidrag.
Bland de specifika mekanismerna för att implementera den sociala funktionen för skatter enligt del två av Ryska federationens skattelag är försäkringsbetalningar; Dessutom tillhandahålls i förhållande till den personliga inkomstskatten listor: över inkomster som inte är föremål för beskattning; standardskatteavdrag; yrkesmässiga skatteavdrag. Samtidigt, i art. 224 i Ryska federationens skattelag innehåller en lista över inkomster för vilka skatt tas ut med ökade skattesatser.
Betydelsen av skatternas sociala funktion ökar kraftigt under ekonomiska kriser, då en stor del av befolkningen behöver socialt skydd.
I praktiken, i det ryska skattesystemet, är den sociala funktionen av skatter som tas ut på befolkningen inte fullt ut realiserad. Detta beror främst på ofullkomligheten i skattelagstiftningen.
Tillsammans med de namngivna huvudfunktionerna för skatter nämns andra ytterligare funktioner i den ekonomiska litteraturen:
- funktionen att begränsa den ekonomiskt omotiverade tillväxten av vinster för monopolproducenter på marknaden för varor och tjänster, såväl som socialt omotiverade inkomster för medborgare;
- antiinflationsfunktion - begränsar tillväxten av priser och inkomster samtidigt som man upprätthåller en balans i värdet av BNP och de finansiella resurser som är tillgängliga för staten och företag, som används för konsumtion och ackumulering.
Kontrollfunktion av skatter
Kontrollfunktionen skapar förutsättningar för att upprätthålla kostnadsproportioner i processen för bildande och fördelning av inkomster för olika ekonomiska enheter. Tack vare det bedöms effektiviteten av varje skattekanal och "skattepressen" som helhet, och behovet av att göra förändringar i skattesystemet och skattepolitiken kommer att elimineras.
Vi bör inte glömma att det kommer att vara viktigt att säga att det skulle vara felaktigt att identifiera kontrollfunktionen för skatter med skattekontroll (artikel 82 i Ryska federationens skattelag) som utförs av skatte- och tullmyndigheter, extra statliga organ -budgetmedel. De listade avdelningarnas uppgift är att övervaka efterlevnaden av skattelagstiftningen genom skatterevisioner i olika former.
Enligt vår åsikt realiseras skatternas utförande av dessa funktioner när de utför sina huvudsakliga funktioner (skatte-, reglerings-, social-, kontrollsystem), som fastställer förhållandet mellan direkta och indirekta skatter på vinst, inkomst och egendom, skattesatser kommer att vara av avgörande betydelse och mekanismerna för deras konstruktion, förfarandet för att fastställa föremålet för beskattning och ge förmåner till skattebetalarna.
Låt oss notera att den teoretiska definitionen av funktioner ännu inte innebär att det i lag antagna skattesystemet kommer att agera i en given riktning. Den funktionella förmågan hos skattesystemet som antagits av lagen i ett visst land bestäms inte bara av teorin utan också av praktiken. Graden av praktisk användning av skattepotentialen avgör skatternas roll i de befintliga ekonomiska och finansiella systemen. Baserat på allt ovanstående kommer vi till slutsatsen att kärnan i skatten är densamma, men de praktiska formerna för dess genomförande skiljer sig åt beroende på detaljerna i den ekonomiska politik som förs, typen av stat, dess uppgifter och syftet med att ta ut skatten.
Planen
I. Inledning……………………………………………………………………………………….sida 2
1. Skatters funktioner och deras förhållande………………………………………….sida 4
2. Personlig inkomstskatt: ekonomiskt innehåll och syfte; kategorier av betalare; priser………………………………………………...sida 11
II.Slutsats………………………………………………………………………………………..sida 14
Lista över referenser……………………………………………………………………… sidan 16
jag .Introduktion.
En skatt är en obligatorisk betalning som går till budgetfonden med de belopp som anges i lag och inom den fastställda tidsramen. En uppsättning olika typer av skatter, i konstruktionen och beräkningsmetoderna för vilka vissa principer implementeras, bildar landets skattesystem.
Skattesystemet uppstod och utvecklades tillsammans med staten. I de tidigaste stadierna av statliga organisationer kan den initiala formen av beskattning betraktas som uppoffring. Man ska inte tro att den enbart byggde på frivilliga principer. Offer var en oskriven lag och blev därmed en tvångsbetalning eller indrivning.
Redan under försörjningsjordbrukets tid förekom en konfiskering av en del av egendomen i form av quitrenter från bönder och hantverkare till förmån för dem som ägde och förvaltade de områden där de bodde. Kraften själv, som inte producerade något, var ständigt i behov av materiella och mänskliga resurser som var nödvändiga för sin egen konsumtion och för att utföra specifika funktioner som bara var inneboende för den:
- territoriumskydd;
- utföra lednings- och distributionsfunktioner;
- upprätthålla intern ordning;
- uppbörd av skatter och avgifter från befolkningen.
När de ekonomiska relationerna utvecklades dök nya typer av beskattning upp och förbättrades. Ett belysande exempel är att på 1500-talet i Holland var en del fisk på en krog belagd med 34 skatter (punktskatter).
Skatters oundviklighet är så uppenbar att redan 1789 skrev Benjamin Franklin, en av författarna till USA:s självständighetsförklaring: "I den här världen kan ingenting vara säkert, förutom döden och skatter."
I takt med att staten utvecklades som en samhällsinstitution utvecklades skattesystemet snabbt och redan på 70-80-talet av 1900-talet började budgetkonceptet, som bygger på att skatteintäkterna är produkten av två huvudfaktorer: skattesatsen och skattebas. En ökning av skattetrycket kan leda till en ökning av statens inkomster endast upp till en viss gräns, tills den skattepliktiga delen av den nationella produktionen börjar minska. När denna gräns överskrids leder en höjning av skattesatsen inte till en ökning, utan till en minskning av budgetintäkterna.
Under andra hälften av 80-talet - början av 90-talet av XX-talet genomförde ledande länder i världen, såsom USA, Storbritannien, Tyskland, Frankrike, Japan, Sverige och några andra, skattereformer som syftade till att accelerera och ackumulera kapital och stimulerande affärsverksamhet . För dessa ändamål har bolagsskattesatsen sänkts.
1994 började en bråttom att genomföra skattereformer i Danmark. Början av nittiotalet var också en period av återupplivande och bildande av Ryska federationens skattesystem.
Personskatt har alltid varit en av de viktigaste skatterna. Inte bara de federala, utan även regionala och lokala budgetar är beroende av dess insamling. Under de senaste åren har inkomstskattesystemet i Ryssland ändrats flera gånger, men lagstiftare och regeringstjänstemän har fortfarande inte nått enighet om förfarandet för uttag och storleken på personlig inkomstskatt.
1. Skatters funktioner och deras förhållande.
Skattefunktioner - detta är en manifestation av dess väsen och egenskaper. Först och främst genomför skatter direkt sitt sociala syfte som ett instrument för kostnadsfördelning och omfördelning av statens inkomster.
På den praktiska nivån fyller beskattningen flera funktioner, som var och en implementerar ett eller annat syfte med skatter. Dessa funktioner interagerar med varandra och bildar ett system.
Med tanke på det moderna skattesystemet lyfter olika författare fram olika funktioner hos skatter. Huvudfunktionerna för skatter inkluderar:
1. Skattepolitik;
2. Distribution (social);
3. Reglera;
4. Kontroll;
5. Incitament.
Låt oss överväga dessa funktioner mer i detalj, men vi kommer att komma ihåg att differentieringen av funktionerna i skattesystemet som anges nedan är villkorad, eftersom de alla är sammanflätade och utförs samtidigt.
Finanspolitisk funktion.
Fisk (från latinets fiscus - korg) i det antika Rom, från och med 300-talet e.Kr., var Romarrikets enda nationella centrum, dit alla typer av inkomster, skatter och avgifter flödade, statliga utgifter gjordes osv. (Det är här som termen "fisk" syftar på statskassan).
Den skattemässiga funktionen är beskattningens huvudfunktion. Genom denna funktion realiseras huvudsyftet med skatter: bildandet och mobiliseringen av statens finansiella resurser, såväl som ackumuleringen av medel i budgeten för genomförandet av nationella eller riktade statliga program. Alla andra funktioner i beskattningen kan kallas derivat av den skattemässiga funktionen.
Distributionsfunktion.
Skatternas fördelning (eller, som det också kallas, omfördelning) (social) funktion består i att omfördela offentliga inkomster mellan olika kategorier av befolkningen. Innebörden av funktionen är att medel överförs till förmån för svagare och oskyddade kategorier av medborgare genom att skattebördan läggs på starkare grupper av befolkningen. Resultatet av detta är att en del av inkomsten tas ut från vissa och överförs till andra. Ett exempel på genomförandet av den skattemässiga fördelningsfunktionen kan vara punktskatter, som i regel fastställts på vissa typer av varor, i första hand på lyxvaror, samt progressiva beskattningsmekanismer.
Genom skatter koncentreras medel till statsbudgeten, som sedan riktas till att lösa nationella ekonomiska problem, både industriella och sociala, och finansiera stora tvärsektoriella, komplexa målprogram - vetenskapliga, tekniska, ekonomiska m.m.
Med hjälp av skatter omfördelar staten en del av vinsterna från företag och entreprenörer, medborgarnas inkomster, riktar den till utveckling av produktion och social infrastruktur, till investeringar och kapitalintensiva och resursintensiva industrier med långa återbetalningsperioder: järnvägar och motorvägar, gruvindustrier, kraftverk m.m.
Skattesystemets omfördelande funktion har en uttalad social karaktär. Ett ändamålsenligt strukturerat skattesystem gör det möjligt att ge en marknadsekonomi en social inriktning, vilket har gjorts i Tyskland, Sverige och många andra länder. Detta uppnås genom att införa progressiva skattesatser, styra en betydande del av budgeten till befolkningens sociala behov och helt eller delvis skattebefrielse för medborgare i behov av socialt skydd.
Regulatorisk funktion.
Med utvecklingen av det ekonomiska systemet uppstod behovet av ett visst korrigerande inflytande från staten på makroekonomiska parametrar, vilket gav upphov till skatternas reglerande (eller fördelnings-) funktion.
För att förstå skatternas reglerande funktion, låt oss vända oss till hur statlig reglering av ekonomin sker. Det utförs i två huvudriktningar:
Reglering av marknads-, råvaru-pengarrelationer. Det består främst i att bestämma ”spelreglerna”, det vill säga utvecklingen av lagar och förordningar som definierar relationerna mellan personer som agerar på marknaden, i första hand entreprenörer, arbetsgivare och hyrda arbetare. Dessa inkluderar lagar, förordningar, instruktioner från statliga organ som reglerar förhållandet mellan råvaruproducenter, säljare och köpare, bankernas verksamhet, råvaru- och börser, såväl som arbetsbörser, handelshus, fastställande av förfarandet för att hålla auktioner, mässor, regler för cirkulation av värdepapper m.m. Detta område av statlig reglering av marknaden är inte direkt relaterat till skatter;
Reglering av utvecklingen av den nationella ekonomin och den sociala produktionen under förhållanden där det huvudsakliga målet för ekonomisk lag som verkar i samhället är värdelagen. Här talar vi huvudsakligen om finansiella och ekonomiska metoder för att påverka staten på människors och företagares intressen för att styra deras verksamhet i rätt riktning, fördelaktigt för samhället.
Sålunda regleras utvecklingen av en marknadsekonomi av finansiella och ekonomiska metoder - genom användning av ett väl fungerande skattesystem, manövrering av lånekapital och räntor, allokering av kapitalinvesteringar och subventioner från budgeten, statliga upphandlingar och genomförande av nationella ekonomiska program osv. Skatter intar en central plats i detta komplex av ekonomiska metoder.
Genom att manipulera skattesatser, förmåner och böter, ändra skattevillkor, införa vissa skatter och eliminera andra skapar staten förutsättningar för en accelererad utveckling av vissa industrier och produktioner och bidrar till att lösa pressande problem för samhället.
Genom den reglerande funktionen säkerställs omfördelningen av en del av inkomsterna för företag, hushåll, industrier och regioner via statsbudgeten.
Skattereglering har praktiserats aktivt sedan 1930-talet. XX-talet, inom ramen för keynesiansk ekonomisk politik.
Skatternas funktioner, som bestämmer deras väsen, härleds från finansfunktionerna och utför samma uppgifter, men inom en relativt snävare ram.
Baserat på det här funktioner skatter kan grupperas i två kvarter: grundläggande och extra.
Grupp huvud funktioner omfattar den väsentliga funktionen av skatt (fiskal) och två allmänna finansiella (reglerande och kontroll). Det är på basis av dessa funktioner som skattemekanismen byggs upp, och tillsammans bildar de ett integrerat komplex.
Ytterligare funktioner detaljera de huvudsakliga målen implementerade genom delsystemet av grundläggande funktioner. Dessutom, om huvudfunktionerna är obligatoriska för alla typer av skatter, så har de ytterligare funktionerna en nyans av valmöjligheter och är inte nödvändigtvis representerade i alla skatter.
Skattens huvudfunktioner:
1. Skatters viktigaste funktion är fiskal(Latin fiscus - statskassan). I enlighet med denna funktion fyller skatter sitt huvudsakliga syfte - att mätta inkomstsidan av budgeten, statliga intäkter för att möta samhällets behov.
2. Reglerande funktionen fungerar som ett slags komplement till den tidigare och påverkar både regleringen av produktionen och regleringen av konsumtionen (till exempel indirekta skatter). Samtidigt existerar regleringsmekanismen objektivt och inflytande på betalarna sker oberoende av statens vilja.
3. Kontrollera Funktionen implementeras under beskattningen när staten reglerar företags och organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet, medborgarnas inkomster och deras användning av egendom. Med hjälp av denna funktion bedöms rationaliteten och balansen i skattesystemet, varje hävstång för sig, och kontrolleras i vilken utsträckning skatterna motsvarar måluppfyllelsen under de nuvarande förhållandena.
Ytterligare skattefunktioner bilda ett delsystem som täcker följande typer av funktioner:
1. Distribution funktionen är en slags återspegling av den skattemässiga: att fylla statskassan för att sedan fördela de erhållna medlen. Men på distributionsstadiet är denna funktion mycket nära sammanflätad med den reglerande, och båda funktionerna kan manifestera sig i en handling.
2. Stimulerande Funktionen (avskräckande) skapar riktlinjer för utveckling eller inskränkning av produktion och verksamhet. Liksom den lagstadgade kan den vara förknippad med användningen av en förmånsmekanism, en förändring av föremålet för beskattning eller en minskning av skattebasen. Ibland betraktas denna funktion som en undertyp av reglering.
3. Kumulativ funktionen är en sorts generalisering av alla tidigare funktioner och den huvudsakliga - ur ståndpunkten att förverkliga statens mål i skattesystemet. Den mest allmänna funktionen hos skatter, med vilken deras uppkomst och utveckling är förknippad, är skattemässig. Men detta är bara vid första anblicken. Det är tillfälligt till sin natur, fungerar som ett skede och realiserar budgetens mättnad under en viss period.
Förhållande mellan skatt, avgift, tull
Lagstiftningen i många stater gör ingen skillnad mellan dessa kategorier, och skattesystemet karakteriseras som en uppsättning skatter och avgifter. Naturligtvis har en skatt, tull, avgift ett antal gemensamma drag.
Dessa inkluderar:
1. Obligatorisk betalning skatter och avgifter till relevanta budgetar och fonder.
2. Deras tydliga kvitto på budgetar och fonder, som de är tilldelade.
3. Deras tillbakadragande på grundval av en juridiskt fastställd form och ordningen för antagning.
4. Anfallets påtvingade karaktär.
5. Utövar kontroll enhetliga organ inom den statliga skattemyndigheten.
6. Icke likvärdig karaktär betalningar.
Men trots likheten mellan dessa mekanismer har de tydliga skillnader.
Tull och avgift skilja sig från skatter:
A. Efter värde. Skattebetalningar ger upp till 80 % av budgetintäkterna i motsvarande grad mindre.
B. Av syfte. Syftet med skatter är att tillgodose statens behov, syftet med tullar och avgifter är att tillgodose vissa behov eller kostnader för institutioner.
I. Enligt omständigheterna. Skatter är ovillkorliga betalningar; en tull eller avgift betalas i samband med en tjänst som tillhandahålls betalaren av en statlig myndighet som utövar statliga befogenheter.
G. Av pliktens natur. Betalning av skatt är förknippad med en klart definierad skyldighet för betalaren; tull, uppbörd kännetecknas av en viss frivillighet i sina handlingar och regleras ibland inte av förhållanden av tvingande karaktär.
D. Efter frekvens. Avgifter, betalningar, avgifter är ofta engångskaraktär och deras betalning sker utan ett specifikt system; skatter kännetecknas av en viss frekvens.
Skillnader i frekvens inkluderar två tillvägagångssätt:
Betalningsfrekvens (avgifter, tullar - engångsbetalning, skatter - en viss periodisk betalning);
Åtgärdsfrekvens (avgifter, avgifter beror direkt på antalet åtgärder som ger upphov till en betalningsskyldighet, skatter är inte tydligt kopplade till frekvensen av åtgärder, till exempel är frekvensen av betalning av skatt från fordonsägare inte kopplad till typ av användning av fordonet).
E. Ersättningsförhållanden kännetecknande för tullar och avgifter (i motsats till skatter).
Det finns ingen lagstiftningsmässig skillnad mellan tullar och avgifter i Ukraina. Tidigare var huvudkriteriet mottagandet av medel: om det går till budgeten - en avgift, om det är till förmån för en organisation - en avgift. Under moderna förhållanden har tyngdpunkten flyttats något:
avgift - betalning för innehav av en särskild rättighet;
tull - betalning för att utföra juridiskt betydelsefulla åtgärder till förmån för betalare.
Beskattningens uppkomst och utveckling
1. Vilken var den ursprungliga skatteformen:
a) fastighetsskatt.
b) opinionsskatt;
V ) offra
2. Vilken av de gamla staterna hade redan ett skattesystem:
a) antikens Grekland;
b) Forntida Egypten;
c) Antika Rom
3. I vilken av de gamla staterna var betalningen av skatter frivillig?
a) Bysans;
b) Forntida Ryssland';
c) Antikens Grekland
4.Vem samlade in skatter i forntida stater:
a) skattetjänstemän;
b) jordbrukare.
c) en kommission under finansdepartementet?
5.Vilken av de gamla staterna tog inte in skatter i fredstid:
a) Forntida Ryssland';
b) Forntida Egypten;
c) Antika Rom
6. Vilken skatt var den mest betungande i det antika Ryssland under invasionen av det tatarisk-mongoliska oket:
a) stämpelskatt;
b) "utgång", samlad in från varje manlig själ och djurhuvud;
c) "plog"?
7. Under vilken rysk kejsare/kejsarinna infördes skatten per capita:
a) Katarina II;
b) Alexander I;
c) Peter I
8. Under vilken rysk kejsare/kejsarinna började det gradvisa avskaffandet av skatten per capita:
a) Peter I;
b) Alexander III;
c) Katarina II?
9. Vilka skatter upptog den största andelen i den ryska statens skattkammare under Peter I:
en rak;
b) indirekt;
c) är både direkta och indirekta likvärdiga?
10. Hur påverkade ersättningen av vingård-outs med dryckesskatter inkomstsidan för den ryska statskassan:
a) inkomsten har inte förändrats;
b) inkomst ökade;
c) inkomsten har minskat?
11. Vilka skattetransformationer genomfördes under Alexander II:s regeringstid:
a) Dryckesskatter infördes;
b) skatten per capita har höjts;
c) Markskattesatserna har höjts
12. När skatten per capita avskaffades i Ryssland:
b) på 1800-talet;
13. Vad är finansministern SY:s bidrag. Witte i att reformera skattesystemet i Ryssland:
a) ett försök har gjorts att praktiskt genomföra principen om proportionalitet i beskattningen;
b) punktskatter på vin ersattes med punktskatter på drycker.
c) har särskilda organ inrättats för att säkerställa kontroll över skatteuppbörden?
14. Vilken funktion var inneboende i skatter i forntida stater:
a) stimulerande;
b) reglering;
c) skattemässiga
Inslag av skatt
1. Skatten är:
a) obligatorisk betalning som samlas in från juridiska personer och individer;
b) obligatorisk individuell betalning som samlas in från juridiska personer och individer;
c) obligatorisk individuell vederlagsfri betalning,
samlas in från juridiska personer och enskilda i syfte att bilda offentliga finanser.
2. Vilken av följande delar av beskattningen är inte obligatorisk vid fastställande av en skatt:
a) Skatteunderlag.
b) Skattesats.
c) skatteförmåner
3. Skattesatsen är:
a) procentandel av den skattepliktiga posten;
b) Beloppet av skatteavgifter per enhet av skattebasen.
c) ett fast belopp från beskattningsobjektet.
4. Vilket sätt att betala skatt innebär att man betalar skatt till budgeten på lämplig nivå innan man får inkomst:
a) vid betalningskällan;
b) enligt deklarationen;
c) när skatten beräknas av skattemyndigheten
5. Progressiv beskattning är:
a) en minskning av skattesatsen med en ökning av skattebasen;
b) en ökning av skattesatsen med en ökning av skattebasen;
c) när skattesatsen inte ändras.
6. När betalaren och skattebäraren är samma person:
a) vid indirekt beskattning;
b) med direkt beskattning;
c) är det aldrig?
7. Skatteunderlaget är:
a) en vara som är föremål för beskattning;
b) kostnad, fysiska och andra egenskaper hos skatteobjektet;
c) den tid efter vilken skyldighet att beräkna och betala skatt inträder.
8. Skyldighet att betala skatt uppstår om:
a) skattesatsen och skatteperioden har fastställts;
b) föremål för beskattning och skatteförmåner upprättas;
c) Skattebetalare och alla delar av beskattningen är etablerade.
Skatteklassificering
1. Vilken skatt ska transportskatten klassificeras efter etableringsnivå:
a) till det lokala;
b) federal;
c) regionalt
2. Vilken skatt ska inkomstskatten klassificeras som beroende på budgetnivå:
a) till den tilldelade;
b) reglering;
c) skatt med en procentuell (proportionell) skattesats?
3. Hur klassificeras skatter beroende på deras användning:
b) federala, regionala och lokala;
c) allmänna och speciella;
a) direkt och indirekt
4. Fastighetsskatt för privatpersoner, beroende på skattesatser, inkluderar:
a) till en skatt med en fast skattesats;
b) skatt med progressiv ränta;
c) skatt med proportionell ränta.
5. Markskatt:
a) är helt krediterad till den lokala budgeten;
b) fördelat mellan de lokala och federala budgetarna;
c) fördelat mellan de federala och regionala budgetarna.
6. Mervärdesskatt tas ut:
a) från juridiska personer;
b) från individer;
c) från juridiska personer och enskilda.
7. Hur klassificeras skatter beroende på vilken myndighetsnivå som fastställer dem: a) skatter med fast ränta och ränta;
b) direkt och indirekt;
c) federala, regionala och lokala
8. Vilken skatt gäller den enhetliga sociala skatten för, beroende på budgetnivå:
a) fast;
b) reglering;
c) skatt med en fast (regressiv) skattesats
9. Särskilda skatter inkluderar: rätt svar (UST, USN, UTII)
a) Inkomstskatt och fastighetsskatt för organisationer;
b) skatt på inkomst och egendom för enskilda;
c) transportskatt, enhetlig social skatt.
10. Hur klassificeras skatter beroende på budgetnivå:
a) direkt och indirekt;
b) allmänna och speciella;
V ) fast och reglerande
Skatters funktioner
1. Skatters reglerande funktion tillåter staten:
a) säkerställa budgetpåfyllning;
b) stimulera entreprenörsverksamhet;
c) reglera ekonomiska processer inom landet.
2. Vilken skatt är skattens disciplinära funktion förknippad med:
a) med en enda social skatt;
b) med en enda jordbruksskatt;
c) med en enda skatt på kalkylerad inkomst
3. Vilket element av beskattning används oftast av staten för att implementera den avskräckande funktionen:
a) skatteförmån;
b) Skattesats.
c) skatteperiod?
4. Vid implementering av den stimulerande funktionen, tillståndet:
a) stimulerar ekonomisk tillväxt inom landet;
b ) kontrollerar effektiviteten i den finansiella verksamheten
affärsenhet;
c) kontrollerar påfyllningen av statsbudgeten.
5. Hur många funktioner kan vara inneboende i en skatt:
a) skatt har alltid bara en funktion;
b) skatt har bara två funktioner;
c) en skatt kan ha fler funktioner
6. Vilka problem kan lösas med skatter:
a) endast ekonomisk;
b) endast socialt;
c) ekonomiska, sociala, miljömässiga, etc.
7. Implementeringen av skatternas stimulerande funktion uppnås genom:
a) skattereduktion.
b) skattehöjningar;
c) avskaffande av skatteförmåner.
8. Vilka av de presenterade skattefunktionerna är grundläggande:
a) disciplinärt och stimulerande;
b) skattemässiga och incitament.
c) reglering och kontroll?
9. Vid genomförandet av den finanspolitiska funktionen ska staten:
a) stimulerar entreprenörsverksamhet;
b) säkerställer att budgeten fylls;
c) reglerar ekonomiska processer inom landet.
10. Framväxten av en disciplinär funktion för skatt är förknippad med:
a) med behovet av att disciplinera skattebetalarna;
b) med behovet av att disciplinera tulltjänstemän;
c) med behovet av att disciplinera anställda vid skattemyndigheterna.
Skattetrycket
1. Vilken nivå på skattetrycket är den högsta enligt skatteteorin:
a) 10 % av inkomsten;
b) 80 % av inkomsten;
c) 30 % av inkomsten
2. Vad återspeglar indikatorn för skattetrycket på landets ekonomi:
a) andelen av företagets inkomster som tas ut i form av skatter;
b) en del av landets BNP omfördelas genom skatter;
V) andel av företagets vinster som tas ut i form av skatter?
3. Vad är skattetrycket för en anställd:
a) den personliga inkomstskattesatsen;
b) vinstskattesats.
c) skattesatsen för den gemensamma sociala skatten?
4. Vilken indikator på skattetrycket på ett företag är den mest tillförlitliga:
a) förhållandet mellan betalda skatter och företagets inkomster;
b ) förhållandet mellan betalda skatter och förädlingsvärde;
c) förhållandet mellan betalda skatter och det nyskapade värdet?
5. Vilken vanlig nackdel finns med alla indikatorer som kännetecknar skattetrycket på ett företag:
A) vinsten är en del av företagets inkomst;
b) Intäkter inkluderar företagets inkomst, men är det inte det;
c) Vid beräkning av skattebördanindikatorer är det omöjligt att ta hänsyn till graden av skatteöverföring till slutkonsumenten?
6. Vilket samband fastställdes av A. Laffer mellan skattesatsen och skatteintäkterna:
a) en höjning av skattesatsen leder alltid till en ökning av skattebetalningarna;
b) en höjning av skattesatsen leder alltid till en minskning av skatteintäkterna;
c) en höjning av skattesatsen leder till en minskning av skatteintäkterna endast om den överstiger dess optimala värde?
7. Den faktiska skattebördan för den ryska ekonomin är:
b) 30%;
c) mycket högre än 30 %.
8. Enligt officiell statistik är skattebördan på den ryska ekonomin:
a) 54,3%;
9. Indikatorn för skattetrycket på landets befolkning återspeglar:
a) andelen av landets BNP som omfördelas genom skatter;
b) andelen av arbetstagarens inkomst som tas ut i form av inkomstskatt;
c) andelen av befolkningsinkomsten som tas ut i form av skatter.
Skatteprinciper
1. Hur många principer för beskattning utvecklades av A Smith:
A) 7 principer;
B) 4 principer;
B) 10 principer.
2. Varför de skatteprinciper som utvecklats av A. Smith justerades av den tyske ekonomen A. Wagner:
A) speglade inte skattebetalarnas intressen;
B ) speglade inte statens intressen;
C) speglade inte vare sig statens eller skattebetalarnas intressen.
3. vilka principer för beskattning som speglar statens intressen:
A) principen om säkerhet;
B) principen om bekvämlighet;
C) principen om skattemässig rörlighet.
4. Vad är principen för universalisering av beskattning:
A) att betala skatt bör vara bekvämt;
B) alla medborgare måste betala skatt i proportion till sin inkomst;
C) Det bör inte finnas någon differentiering av skatter på territoriella, nationella eller andra skäl
5. Vad är principen om skattetransparens:
A) ett och samma föremål bör beskattas av endast ett slag och endast en gång för den tid som fastställs i lag;
B) alla skattelagar måste offentliggöras officiellt;
C) Skattesatser bör stimulera företagarverksamhet.
6. Vad är principen om skatteprioritet:
A) skattelagar måste ha företräde framför andra lagar som reglerar skatteförhållanden;
B) Skatterna måste vara tillräckliga för att täcka offentliga utgifter.
C) Skattebetalare ska vara bekväma med att betala skatt.
7. Vilken är proportionalitetsprincipen för beskattning:
A) Skatter bör tjäna som en källa för att täcka offentliga utgifter och samtidigt stimulera ekonomisk tillväxt;
B) Skatteuppbördskostnaderna bör inte överstiga skatteintäkterna.
C) efter att ha betalat skatt måste skattebetalaren ha tillräckligt med medel för att överleva.
8. Vad är principen för den lagstiftande formen för fastställande av skatt:
A) staten bör ha rätt att avskaffa gamla och införa nya skatter;
B) tid, plats och sätt för betalning av skatten måste vara kända i förväg för den skattskyldige;
C) kravet på att betala skatt ska följa av lagen.
9. Vems intressen bör staten ta hänsyn till vid uppbyggnaden av ett effektivt skattesystem:
A) anger;
B) Skattebetalare;
B) staten och skattebetalarna.
10. Vilken är principen om tillräcklig beskattning:
A) alla medborgare måste betala skatt i proportion till sin inkomst;
B) Skatterna måste vara tillräckliga för att täcka statens utgifter;
C) efter att ha betalat skatt bör medborgarna ha tillräckligt med pengar för att överleva.
11 Vilken princip säger att skatteuppbördskostnaderna inte ska vara större än skatteintäkterna:
A) principen om jämlikhet och rättvisa;
B) elasticitetsprincipen;
B) principen om ekonomi.
12. Genomförandet av rättviseprincipen uppnås i större utsträckning genom:
A) progressiv beskattning;
B) proportionell beskattning;
B) regressiv beskattning.
Statens skattepolitik
1. Vilken typ av skattepolitik går ut på att minska skattetrycket och samtidigt minska sociala program:
A) Maximal skattepolitik;
B) rimlig skattepolitik;
C) politiken med höga skatter och tillväxt av sociala program.
2. Ämnet för skattepolitiken är:
Ett tillstånd;
B) Skattebetalare;
B) skatteombud.
3. Skattepolicy avser:
A) att styra metoder för statlig reglering av ekonomin;
B) till indirekta metoder för statlig reglering av ekonomin;
4. I början av marknadsreformer i Ryssland genomfördes följande:
A) rimlig skattepolitik;
B) maximal skattepolitik;
B) högskattepolitik.
5. Att öka nivån på den ekonomiska utvecklingen av landets ekonomi inkluderar:
A) till skattepolitikens ekonomiska mål;
B) till internationella skattepolitiska mål;
C) till skattepolitikens sociala mål.
Skattemekanism
1. Skattereglering -:
A) ett ekonomiskt sunt system för skatteinkomstprognoser med hänsyn till realekonomiska förhållanden;
B) ett system med ekonomiska åtgärder för operativt ingripande under reproduktionsprocesser.
2. De huvudsakliga metoderna för att reglera skatteförhållandena i Ryssland bestäms av:
B) lagar för ingående enheter i Ryska federationen antagna i enlighet med Ryska federationens skattelag;
C) lagar i kommuner antagna i enlighet med Ryska federationens skattelag.
3. Syftet med skatteplanering är:
A) avvägning mellan statens, affärsenheternas och medborgarnas intressen;
B) analys av skatteintäkter, identifiering av trender och faktorer för deras förändringar;
C) genomförande av en rad åtgärder som syftar till att öka skatteuppbörden.
4. Vilken del av beskattningen används oftast för regleringsändamål:
A) skatteförmåner;
B) Skattesatser;
B) skattesanktioner.
MOMS
1. Följande redovisas inte som momsbetalare:
A) organisationer som har status som juridisk person och som bedriver produktion och kommersiell verksamhet;
B) individer, enskilda företagare;
B) individer, medborgare.
2. Befrielse från skyldigheter till momsbetalare beviljas om:
A) Intäktsbeloppet exklusive moms under sex månader översteg inte 2 miljoner rubel;
B) inkomstbeloppet exklusive moms under tre på varandra följande kalendermånader inte översteg 2 miljoner rubel;
C) Intäktsbeloppet exklusive moms under tre på varandra följande kalendermånader översteg inte 3 miljoner rubel.
3. Med en skattesats på 0 % beskattas följande:
A) försäljning av varor för barn;
B) transport av passagerare med kollektivtrafik;
C) försäljning av varor för export.
4. Om månadsintäkterna är mer än 2 miljoner rubel, betalas moms:
A) kvartalsvis;
B) varje månad;
B) efter 181 dagar.
5. Beskattningsobjekten omfattar försäljning av varor (arbete, tjänster):
A) på Ryska federationens territorium, inklusive på vederlagsfri basis, utföra byggnads- och installationsarbete för egen konsumtion;
B) både på Ryska federationens territorium och utomlands, utföra bygg- och installationsarbete för egen konsumtion;
C) på Ryska federationens territorium, gratis överföring av anläggningstillgångar till offentliga myndigheter.
6. Transaktioner som omfattas av moms inkluderar:
A) Tjänster för tillhandahållande av uthyrning av ljud- och videomedier från fonder från kulturinstitutioner;
B) försäljning av religiös litteratur;
C) överföring av varor (verk, tjänster) för egna behov.
7. Följande är föremål för överföring till budgeten:
A ) skillnaden mellan mottagen och betald moms;
B) momsbeloppet som erhållits från köpare;
C) momsbeloppet i kostnaden för inköpta varor.
8. Beräknade priser tillämpas när:
A) källskatt av skatteombud;
B) användning av momsbefrielse;
C) tillämpning av momsförmåner.
9. när du säljer varor (arbete, tjänster) kostnadsfritt:
A) Moms tas inte ut;
B) den överlåtande parten erkänns som momsbetalare;
C) betalaren är den mottagande parten.
10. Beskattning med en skattesats på 10 % påförs försäljning av följande varor (arbeten, tjänster):
A) mjöl, bröd, salt, socker;
B) byggnadsmaterial;
C) arbeten (tjänster) för support, transport, lastning av varor som exporteras från Ryssland.
11. Följande momssatser är fastställda:
B) 0, 10, 18 %;
12. Skatteperioden för moms är:
A) kalendermånad;
B) fjärdedel;
C) kvartal eller månad, beroende på storleken på försäljningsintäkterna.
13. Skatteunderlaget för beräkning av mervärdesskatt vid utförandet av byggnads- och installationsarbeten för egen konsumtion är:
A) skattebetalarens utgifter för att utföra dessa typer av arbete;
B) kostnaden för material som används för dessa typer av arbete;
C) kostnaden för egendom som används för dessa typer av arbeten.
14. Transport av passagerare med minibuss:
A) ej momspliktig;
B) föremål för beskattning med en skattesats på 0 %;
B) är föremål för skatt med en skattesats på 18 %.
15. I vilket fall är det olönsamt att få momsbefrielse:
A) köpare är momsbetalare;
B) köpare erhöll en befrielse från att betala moms;
C) köpare genomför transaktioner som inte är momspliktiga.
16. Tidpunkten för fastställande av skatteunderlaget för moms vid försäljning av varor (arbeten, tjänster) är:
A) tidpunkten för leverans av varor (arbeten, tjänster);
B) betalningstillfället för varor (arbete, tjänster);
I) det tidigaste ögonblicket som kommer.
17. Moms på kostnaden för köpta varor (arbete, tjänster) dras av från budgeten om följande villkor är uppfyllda:
A) endast betalning för varor
B) endast betalning och registrering av varor;
C) betalning, registrering, tillgång till en faktura, användning för tillverkning av skattepliktiga produkter.
18. Tidpunkten för återbetalning av momsbeloppet från budgeten på mottagna förskott är:
A) leverans av varor mot mottagna förskott;
B) ta emot nästa förskott;
B) försäljning av varor.
Inkomstskatt
1. Följande är inte inkomstskattebetalare:
a) Försäkringsorganisationer.
b) Organisationer som använder ett förenklat skattesystem.
c) utländska organisationer som har inkomst från källor i Ryska federationen.
2. Icke rörelseinkomst för skatteändamål inkluderar:
A ) egendom som erhållits som en del av riktad finansiering;
b) vinst från tidigare år identifierat under rapporteringsperioden;
c) egendom som erhållits som ett bidrag till organisationens auktoriserade kapital.
3. Icke-driftskostnader inkluderar:
a) utgifter för banktjänster;
b) en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet;
c) egendom som överlåts utan kostnad.
4. Böter enligt ett affärsavtal på grund av en order redovisas som intäkt:
a) endast den dag då gäldenären erkände böterna;
b) på dagen för mottagandet av medel till bankkonton eller företagets kassadisk;
c) på dagen för erkännande av påföljden av gäldenären eller domstolen.
5. Följande redovisas som kostnader:
a) dokumenterade utgifter för organisationer;
b) kostnader uttryckta i monetära termer;
c) motiverade, dokumenterade, ekonomiskt motiverade kostnader
6. Avskrivningsbar egendom inkluderar:
a) fastighet med en livslängd på mer än 12 månader och en initial kostnad på mer än 20 000 rubel;
b) fastighet med en initial kostnad på mer än 10 000 rubel, oavsett livslängd;
c) fastighet med en nyttjandeperiod på mer än 12 månader, oavsett ursprunglig kostnad.
7. För vinstskatteändamål beräknas avskrivningen med följande metoder:
a) endast linjär;
b) endast icke-linjär;
c) linjär eller olinjär enligt organisationens val.
8. K= (1/n) *100
a) avskrivningstakt enligt den linjära metoden.
b) avskrivningstakt med den icke-linjära metoden;
c) beloppet för upplupna avskrivningar.
9. Vinstskatt krediteras den federala budgeten med följande skattesats:
a) 6,5 % av inkomstskattebeloppet;
b) 17,5 % av inkomstskattebeloppet;
c) 13,5 % av inkomstskattebeloppet.
10. Skatteperioden för inkomstskatt är:
a) kalendermånad;
b) kvartal, halvår, 9 månader;
c) kalenderår.
11. Standarden för representationskostnader för vinstskatt är:
a) 1 % av intäkterna;
b) 4 % av lönefonden;
c) 10 % av intäkterna.
12. För beräkning av inkomstskatt avser advokatkostnader och skiljedomsarvoden:
a) andra kostnader i samband med produktion och försäljning;
b) icke-driftskostnader;
c) utgifter som inte beaktas i skattehänseende.
13. Kostnader för certifiering av produkter och tjänster för skatteändamål:
a) accepteras i beloppet av faktiska utgifter;
b) godkänns inom de gränser som fastställts av regionala myndigheter.
c) inte accepteras som utgifter.
14. Kontantmetoden för att fastställa inkomster och utgifter har rätt att användas av organisationer vars genomsnittliga intäkter från försäljning av varor (arbete, tjänster) under de föregående fyra kvartalen inte översteg för varje kvartal:
a) 3 miljoner rubel;
b) 5 miljoner rubel;
c) 1 miljon rubel..
15. Redovisning av intäkter och kostnader enligt periodiseringsmetoden sker:
a) under den redovisningsperiod (skatte) under vilken de ägde rum;
b) under rapporteringsperioden (skatte) då de ägde rum och betalningen gjordes;
c) under den rapporteringsperiod (skatte) då betalningen gjordes.
16. Skatteunderlaget minskas med beloppen av förluster från tidigare perioder:
A ) faktiskt ådragit sig förluster till ett belopp av skattebasen för innevarande år;
b) faktiska förluster, dock högst 50 5 av beskattningsunderlaget för innevarande år;
c) faktiska förluster, dock högst 30 % av beskattningsunderlaget för innevarande år.
17. Följande skattesatser fastställs för inkomstskatt beroende på typen av inkomst:
a) 24,20,15,10,6%;
b) 24,18,15,0%;
c) 20,9,10,0,15%.
18. Följande har rätt att betala kvartalsvis förskottsbetalning av inkomstskatt:
a) alla organisationer;
b) alla organisationer vars försäljningsinkomst under de föregående fyra kvartalen inte översteg i genomsnitt 1 miljon rubel;
c) alla organisationer vars försäljningsinkomst under de föregående fyra kvartalen inte översteg i genomsnitt 3 miljoner rubel.
19. Månatliga förskottsbetalningar av inkomstskatt betalas till budgeten:
a) före den 10:e dagen i varje månad;
b) före den 15:e dagen i varje månad;
c) före den 28:e dagen i varje månad.
20. Inkomst erhållen av en rysk organisation från källor utanför landet, vid beräkning av beskattningsunderlaget för inkomstskatt:
a) beaktas i sin helhet, med hänsyn tagen till utgifter;
b) inte beaktas;
c) beaktas i sin helhet, med hänsyn tagen till utgifter, men skattebeloppet minskas med det belopp som betalats utomlands.
Personlig inkomstskatt
1. En person som är skattemässigt bosatt i Ryska federationen är en individ:
a) faktiskt befinner sig på dess territorium och erhåller inkomst under sammanlagt mer än 183 dagar under ett kalenderår;
b) faktiskt befinner sig på dess territorium och erhåller inkomst under sammanlagt mindre än 183 dagar under ett kalenderår;
c) medborgare i Ryska federationen.
2. Betalare av personlig inkomstskatt är:
a) medborgare i Ryska federationen;
b) medborgare i Ryska federationen som bor på statens territorium i mer än 100 dagar;
c) individer som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen, såväl som individer som får inkomster från källor i Ryssland.
3. Om olika skattesatser fastställs för varje inkomstslag som en skattskyldig erhåller, bestäms skatteunderlaget av:
a) Den högsta skattesatsen.
b) genomsnittlig ränta.
c) varje inkomstslag för sig.
4. Om efter beslut av domstol eller annan myndighet på förordnande av den skattskyldige görs avdrag från dennes inkomst, då sådana avdrag:
a) minska skattebasen;
b) inte minska skattebasen;
c) minska skatteunderlaget om den skattskyldige har anhöriga.
5. Inkomst för individer i form av ränta som erhållits på insättningar i utländsk valuta inom Ryska federationens territorium är inte föremål för beskattning om satsen är:
a) inte överstiger 5 %;
b) inte överstiger 6 %;
c) inte överstiger 9 %.
6. Kostnader för att underhålla en student med en familj:
a) inte minska föräldrarnas skatteunderlag om han bor separat från sina föräldrar;
b) minska skattebasen för varje förälder;
c) minska skatteunderlaget för varje förälder om hustrun också är studerande.
7. Skatteavdrag i mängden 600 rubel. gäller för skattebetalare för varje barn i åldern:
a) under 18 år;
b) upp till 24 år gammal;
c) upp till 18 års ålder, samt för varje heltidsstuderande under 24 år.
8. Behandlingen av en individ betalades av arbetsgivaren. Socialt skatteavdrag:
a) tillhandahålls den skattskyldige;
b) inte tillhandahålls den skattskyldige;
c) lämnas till skattebetalaren till ett belopp av 50 % av kostnaden för behandlingen.
9. Vid försäljning av bostadshus lämnas fastighetsskatteavdrag med det belopp som erhållits vid försäljningen om huset ägdes av den skattskyldige:
a) mindre än tre år;
b) fem år eller mer;
c) mer än tre år.
10. Om fastighetsskatteavdraget inte utnyttjades fullt ut under skatteperioden, då dess saldo:
a) inte kan överföras till efterföljande skatteperioder;
b) kan skjutas upp till de kommande tio skatteperioderna;
c) kan överföras till efterföljande skatteperioder tills den är fullt utnyttjad.
11. En skattesats på 35 % fastställs för följande inkomst:
a) tas emot av individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen;
b) mottagits in natura;
c) beräknas i form av materiella fördelar av sparande för användning av lånade medel.
12. Betalning av skatt som tillkommer enligt deklarationen betalas av en enskild företagare:
c) inom 15 dagar efter det datum som fastställts för inlämnande av deklarationen.
13. Skattedeklaration behöver inte lämnas till skattemyndigheten:
a) enskilda företagare.
b) individer som tar emot vinster;
c) individer som gör anspråk på sociala avdrag.
14. En skattesats på 13 % fastställs för inkomst:
a) endast en medborgare i Ryska federationen;
b) beskatta personer bosatta i Ryska federationen, med undantag för vinster, priser, utdelningar, besparingar på räntor när skattebetalare får lånade medel;
c) endast utländska medborgare.
15. Skatteperioden för personlig inkomstskatt är satt till:
a) kalendermånad;
b) kalenderkvartal;
c) kalenderår.
16. System med skattesatser för personlig inkomstskatt:
a) proportionell;
b) progressiv;
c) regressiv.
17. Kostnaden för lägenheten skänkt av föräldrarna till deras dotter:
a) är föremål för beskattning;
b) föremål för beskattning, men endast delvis överstigande 1 miljon rubel;
c) inte föremål för beskattning.
18. Inkomst från sparande för användning av lånade medel uppstår för en individ om:
a) räntan till vilken lånade medel emitterades är mer än 2/3 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank;
b) räntan till vilken lånade medel emitterades är mindre än 2/3 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank;
c) räntan till vilken lånade medel ges ut är lika med 2/3 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank.
19. Gränsen för sociala avdrag för välgörenhet är:
a) 35 % av beloppet för en individs deklarerade inkomst;
b) 25 % av beloppet för en individs deklarerade inkomst
c) 605 belopp från beloppet för en individs deklarerade inkomst.
20. Det sociala avdragsbeloppet för utbildning för heltidsutbildning för ett barn under 24 år är:
a) i beloppet av faktiska kostnader, men inte mer än 35 000 rubel;
b) i mängden faktiska kostnader, men inte mer än 50 000 rubel;
c) i beloppet av faktiska kostnader.
21. hur många gånger under året betalar enskilda företagare förskottsbetalningar för personlig inkomstskatt:
c) 3 gånger.
22. Med vilken skattesats beskattas inkomst från källor i Ryssland som tas emot av personer som inte är bosatta i Ryska federationen:
b) 30%;
Punktskatter
1. Följande redovisas som punktskattebetalare:
a) endast organisationer som utför transaktioner med punktskattepliktiga varor.
b) organisationer och enskilda företagare som utför transaktioner med punktskattepliktiga varor;
c) organisationer och enskilda företagare som utför verksamhet med punktskattepliktiga varor, såväl som personer som transporterar varor över Ryska federationens tullgräns.
2. Punktskattepliktiga varor är:
a) parfymer och kosmetiska produkter.
b) Tobaksvaror.
c) läkemedel för veterinärt bruk.
3. Ett registreringsbevis för en person som utför transaktioner med petroleumprodukter utfärdas:
a) endast till organisationer som är engagerade i produktion och grossistförsäljning av petroleumprodukter;
b) organisationer och enskilda företagare som är engagerade i produktion och partihandel med petroleumprodukter;
c) organisationer och enskilda företagare som är engagerade i produktion, grossist- och detaljhandel med petroleumprodukter.
4. Fasta punktskattesatser beräknas:
a) i procent av kostnaden;
b) i absoluta belopp + % av kostnaden;
c) i absoluta belopp.
5. Ett certifikat för transaktioner med petroleumprodukter utfärdas:
a) Skattemyndigheter.
b) Ryska federationens finansministerium;
c) tullmyndigheter.
6. Huvudkravet för att erhålla ett certifikat när man utför transaktioner med petroleumprodukter är:
a) Tillgång till produktionskapacitet för petroleumprodukter.
b) Tillgång till kapacitet för produktion, lagring och distribution av petroleumprodukter.
c) Tillgång till lagringsanläggningar för petroleumprodukter.
7. Skatteperioden redovisas som:
en kvart;
b) kalendermånad;
c) kalenderår.
8. Att erhålla ett certifikat när man utför verksamhet med petroleumprodukter är:
a) frivilligt;
b) påtvingad.
9. Inte föremål för punktskatter:
a) Inhemskt tillverkade bilar.
b) alkoholhaltiga produkter;
c) parfymer och kosmetiska produkter som har godkänts av statens registrering hos det auktoriserade federala verkställande organet.
10. Följande typer av taxor fastställs för punktskattepliktiga varor:
a) Ad valorem och specifik;
b) värdet och kombinerat;
c) värdet på värdet, specifik och kombinerad.
Transportskatt
1. Följande redovisas som skattebetalare:
A) Individer och juridiska personer till vilka fordon är registrerade.
B) individer och juridiska personer på vilka fordon är registrerade eller fordonsleasingavtal upprättas;
B) fordonsanvändare.
2. Objekten för beskattning är inte:
A) motorcyklar och skotrar;
B) fiske havs- och flodfartyg;
B) yachter och segelfartyg.
3. Skatteunderlaget bestäms:
A) i hästkrafter och bruttotonnage i registerton;
B) i hästkrafter och fordonsenheter;
B) i hästkrafter, fordonsenheter och bruttotonnage i registerton.
4. Skatteperioden redovisas som:
B) fjärdedel;
B) kalenderår.
A) federal lag;
B) lagar för de ingående enheterna i Ryska federationen;
C) lokala myndigheters lagar.
6. Skattesatser som anges i federal lag kan vara:
A) reduceras med högst 5 gånger;
B) ökat med högst 3 gånger;
C) ökat (minskat) med högst 5 gånger.
7. Fastställande av differentierade skattesatser med hänsyn till fordonens livslängd:
A) är tillåtet;
B) inte tillåtet;
Tillåtet för vissa typer av fordon.
8. Skattebeloppet som ska betalas till budgeten beräknas:
A) skattebetalarna själva;
B) skattemyndigheter;
C) organisationer - oberoende och för enskilda - skattemyndigheter.
9. Vid registrering (avregistrering) av ett fordon under skatteperioden beräknas skattebeloppet:
A) för hela skatteperioden;
B) halva storleken;
C) i proportion till den tid under vilken fordonet var registrerat hos den skattskyldige, inklusive registreringsmånaden.
10. Organ som utför statlig registrering av fordon är skyldiga att anmäla sådan registrering till skattekontoret inom:
B) 10 dagar;
B) 15 dagar.
11. En skattebesked om betalning av transportskattsbeloppet ges till en individ senast:
12. Om fordonet blir stulet under skatteperioden och eftersöks ska skatten:
A) inte betald;
B) betalas till hälften;
C) betald eller inte betald beroende på lagstiftningsbesluten från Ryska federationens ingående enheter.
13. Om fordonet registrerades och avregistrerades inom en månad ska transportskatten:
A) inte betalt;
B) betalas för 1 månad;
C) betalas för hela året.
Spelskatt
1. Spelverksamhet omfattar entreprenörsverksamhet i samband med att generera inkomster i form av:
a) vinnande och riskbaserad;
b) vinster och avgifter för hasardspel eller vadslagning;
vinster och avgifter för spel, som inte kräver licens.
2. Följande redovisas som föremål för beskattning:
a) spelbord, spelautomater, spelkassor, bookmaker-kontorskassa;
b) spelbord, spelautomat, biljardbord, bettingkassa.
c) spelbord, spelautomat, biljardbord, bookmakers kontorskassa;
3. Den skattskyldige är skyldig att registrera:
a) det totala antalet objekt av samma typ senast två arbetsdagar före installationsdatumet;
b) varje objekt senast två arbetsdagar efter installationsdatumet;
c) varje objekt senast två arbetsdagar före installationsdatumet;
4. Skatteunderlaget bestäms:
a) för varje skattepliktigt objekt för sig;
b) för objekt som är verksamma under första hälften av beskattningsperioden, separat för varje objekt som antalet motsvarande objekt;
c) för varje skattepliktigt objekt för sig som det totala antalet relevanta objekt.
5. Skattesatser fastställs:
a) uniform för hela Ryska federationens territorium;
b) Lagstiftningsakter från Ryska federationens konstituerande enheter;
c) lagstiftande handlingar från federationens konstituerande enheter inom de gränser som anges i federal lagstiftning.
6. Skattesatsen är differentierad beroende på:
a) antalet skattepliktiga objekt;
b) typ av beskattningsobjekt;
c) deras plats.
7. Det beskattningsobjekt som lämnats under skatteperioden:
a) Skattesatsen tillämpas i sin helhet;
b) skatt beräknas inte;
c) Skattesatsen tillämpas helt eller till hälften beroende på avyttringsdatum.
8. För en skattskyldigs överträdelse av kraven för registrering av skattepliktiga föremål tillämpas påföljder:
a) tre gånger skattesatsen;
b) till ett belopp av 10 tusen rubel. för varje skattepliktigt objekt;
c) till ett belopp av 200 minimilöner (minimilön) för varje skattepliktig post.
9. Skatteperioden är:
en månad;
b) fjärdedel;
c) 15 dagar.
10. Skattebetalningsfristen är satt:
a) månadsvis senast den 15:e dagen i månaden efter den utgångna skatteperioden;
b) månadsvis senast den 20:e dagen i månaden efter utgången skatteperiod;
c) i lika delar 2 gånger i månaden.
10. Skattesatsen för en spelautomat bestäms av federal lagstiftning inom gränserna:
a) från 5 000 till 10 000 rubel;
b) från 1500 till 7500 rubel;
c) från 1500 till 4500 rubel.
Jordskatt
Markskatten är:
En lokal;
B) regional;
B) federal.
2. Betalare av fastighetsskatt är:
A) organisationer som äger mark med äganderätt;
B) organisationer och individer som innehar mark med äganderätt, rätten till permanent (evig) nyttjande eller rätten till livslång ärftlig donation;
C) enskilda personer som äger tomtmark genom äganderätt.
3. Skatteunderlaget för fastighetsskatt är:
A) area av tomter;
B) Marknadsvärde på tomter;
C) Matrikelvärde på tomter.
4. Skattesatserna på mark som tillhandahålls jordbruksproducenter får inte överstiga:
A) 1,2 % av tomternas matrikelvärde;
B) 0,3 % av tomtmarkens matrikelvärde;
B) 5 % av tomtmarks matrikelvärde.
5. Antalet förskottsbetalningar som betalas av enskilda under skatteperioden får inte överstiga:
6. Skattesatserna på mark som upptas av bostadsbestånd får inte överstiga:
A) 1,2 % av tomtens matrikelvärde;
B) 1,5 % av tomtens matrikelvärde;
B) 0,3 % av tomtens matrikelvärde.
7. Skatteberäkning av tomtmark som tillhandahålls för enskilt bostadsbyggande efter 10 år utförs med hjälp av koefficienten:
8. Skatteperioden för fastighetsskatt är:
En kvart;
B) ett halvt år;
I år.
A) ensamstående mamma;
B) före detta afghanska soldater;
B) deltagare i andra världskriget.
10. Vilka organisationer är inte befriade från att betala markskatt:
A) allryska offentliga organisationer för funktionshindrade;
B) religiösa organisationer;
C) organisationer som är engagerade i tillverkning av farmaceutiska produkter.
Organisatorisk fastighetsskatt
1. Objekten för beskattning av fastighetsskatt är:
a) Fasta tillgångar.
b) tomter;
c) rörelsekapital.
2. Marginal fastighetsskattesats:
b) 2,2%;
3. Betalare av fastighetsskatt är:
a) Helt ryska offentliga organisationer för funktionshindrade;
b) religiösa organisationer;
c) Ryska företag och organisationer.
4. Rapporteringsperioder för bolagsfastighetsskatt redovisas som:
a) kvartal, halvår, 9 månader;
b) ett halvt år, 9 månader;
c) månad, 2 månader, 3 månader osv.
5. Vilka organisationer betalar fastighetsskatt:
a) har gått över till ett förenklat skattesystem;
b) överförs till betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst;
c) ägnar sig åt tillverkning av byggmaterial
6. Vilka delar av fastighetsskatten har regionala myndigheter rätt att fastställa:
a) föremål för beskattning och skattesatser;
b) förteckning över skattebetalare och skattesatser;
c) förmåner och skattesatser inom de gränser som bestäms av Ryska federationens skattelag?
7. När lämnas den årliga fastighetsskattedeklarationen?
Gillade? Klicka på knappen nedan. Till dig inte svårt, och för oss Trevlig).
Till ladda ner gratis Testar med maximal hastighet, registrera dig eller logga in på sajten.
Viktig! Alla tester som presenteras för gratis nedladdning är avsedda för att göra upp en plan eller underlag för dina egna vetenskapliga arbeten.
Vänner! Du har en unik möjlighet att hjälpa studenter precis som du! Om vår sida hjälpte dig att hitta det jobb du behöver förstår du säkert hur arbetet du lägger till kan göra andras arbete enklare.
Om testet, enligt din åsikt, är av dålig kvalitet, eller om du redan har sett detta arbete, vänligen meddela oss.
