1. Det deklarativa förfarandet för skatteåterbäring är genomförandet, på det sätt som föreskrivs i denna artikel, av en kvittning (återbetalning) av det skattebelopp som deklarerats för återbetalning i en skattedeklaration, innan slutförandet av en skrivbordsskatterevision utförd i enlighet med med artikel 88 i denna kod på grundval av denna skattedeklaration.

2. Följande har rätt att tillämpa ansökningsförfarandet för skatteåterbäring:

1) skattebetalare-organisationer för vilka det totala beloppet av mervärdesskatt, punktskatter, bolagsskatt och mineralutvinningsskatt betalats för de tre kalenderår som föregår det år då ansökan om tillämpning av ansökningsförfarandet för skatteåterbäring lämnas in, exklusive mängden skatter som betalas i samband med förflyttning av varor över gränsen till Ryska federationen och som skatteombud är minst 2 miljarder rubel. Dessa skattebetalare har rätt att tillämpa det deklarativa förfarandet för skatteåterbäring om minst tre år har gått från dagen för skapandet av den relevanta organisationen till dagen för inlämnande av skattedeklarationen;

2) skattskyldiga som tillsammans med den skattedeklaration i vilken rätten till skatteåterbäring framgår har lämnat en giltig bankgaranti, som föreskriver bankens skyldighet att på begäran av skattemyndigheten betala till budgeten för räkning. av den skattskyldige de skattebelopp som överdrivet mottagits av honom (tillgodoräknats honom) till följd av skatteåterbäringen i deklarativt förfarande, om beslutet att återbetala det skattebelopp som deklarerats för återbetalning upphävs helt eller delvis i fall enligt denna artikel;

3) skattebetalare - invånare i territoriet med snabb socioekonomisk utveckling, som tillsammans med skattedeklarationen där rätten till skatteåterbäring deklareras tillhandahållit ett garantiavtal för ett förvaltningsbolag som bestämts av Ryska federationens regering i enlighet med med den federala lagen "Om territorier med snabb social och ekonomisk utveckling i Ryska federationen" (en kopia av garantiavtalet), som föreskriver skyldigheten för förvaltningsbolaget, på grundval av begäran från skattemyndigheten, att betala till budgeten för skattebetalarens vägnar de skattebelopp som han har fått överdrivet mycket (tillgodoräknat honom) som ett resultat av skatteåterbäring på ett deklarativt sätt, om beslutet om återbetalning av det skattebelopp som deklarerats för återbetalning i en deklarativ sätt, kommer att annulleras helt eller delvis i de fall som anges i denna artikel. Förvaltningsbolagets skyldighet att för skattebetalarens räkning betala till budgeten de skattebelopp som överdrivet mottagits av honom (tillgodoräknad honom) till följd av en skatteåterbäring i ansökningsformuläret uppstår om skattebetalaren inte har följt begäran av skattemyndigheten att inom 15 kalenderdagar från det ögonblick då skattemyndigheten utfärdar ett krav, återbetala de alltför höga beloppen av skatt som erhållits (tillgodoräknat honom).

4) skattebetalare - invånare i frihamnen i Vladivostok, som tillsammans med skattedeklarationen där rätten till skatteåterbäring anges, tillhandahållit ett garantiavtal för förvaltningsbolaget som bestäms av den federala lagen "On the Free Port of Vladivostok" (en kopia av garantiavtalet), som föreskriver skyldigheten för förvaltningsbolaget baserat på kravet att skattemyndigheten ska betala till budgeten för skattebetalarens räkning de skattebelopp som han har fått överdrivet mycket (tillgodoräknat honom) till följd av skatteåterbäring på ett deklarativt sätt, om beslutet att återbetala det skattebelopp som deklarerats för återbetalning på ett deklarativt sätt upphävs helt eller delvis i de fall som avses i denna artikel . Förvaltningsbolagets skyldighet att för skattebetalarens räkning betala till budgeten de skattebelopp som överdrivet mottagits av honom (tillgodoräknad honom) till följd av en skatteåterbäring i ansökningsformuläret uppstår om skattebetalaren inte har följt begäran av skattemyndigheten att inom 15 kalenderdagar från det ögonblick då skattemyndigheten utfärdar ett krav, återbetala de alltför höga beloppen av skatt som erhållits (tillgodoräknat honom).

5) skattebetalare vars skyldighet att betala skatt säkerställs genom en garanti i enlighet med artikel 74 i denna kod, som föreskriver skyldighet för borgensmannen, på begäran av skattemyndigheten, att betala till budgeten för skattebetalarens räkning beloppet för det skatteöverskott som han fått (tillgodoräknat honom) till följd av skatteåterbäring på ett deklarativt sätt, om beslutet att återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning i det deklarativa förfarandet upphävs helt eller delvis i de fall som föreskrivs för i denna artikel.

2.1. För syftet med punkt 5 i punkt 2 i denna artikel måste borgensmannen uppfylla följande krav:

1) vara en rysk organisation;

2) det sammanlagda beloppet av mervärdesskatt, punktskatter, bolagsskatt och mineralutvinningsskatt som borgensmannen betalat under de tre år som föregick det år då ansökan om ingående av garantiavtal lämnades in, exklusive beloppen för inbetalda skatter i samband med att flytta varor över gränsen till Ryska federationen och som skatteagent uppgår till minst 2 miljarder rubel;

3) beloppet av borgensmannens förpliktelser enligt befintliga borgensavtal (inklusive det borgensavtal som anges i stycke 5 i punkt 2 i denna artikel i förhållande till skattebetalaren), som ingåtts i enlighet med denna kod, från och med dagen för inlämnande av ansökan för ingående av ett borgensavtal som anges i stycke 5 i punkt 2 i denna artikel, inte överstiger 50 procent av värdet av borgensmannens nettotillgångar, fastställda per den 31 december det kalenderår som föregår det år då ansökan om ingående av garantiavtalet som anges i punkt 5 i punkt 2 i denna artikel har lämnats in;

4) borgensmannen, från och med dagen för inlämnandet av ansökan om ingående av garantiavtalet som anges i punkt 5 i punkt 2 i denna artikel, inte är i färd med att rekonstruktion eller likvidation;

5) i förhållande till borgensmannen på dagen för inlämnandet av ansökan om ingående av garantiavtalet som anges i punkt 5 i punkt 2 i denna artikel, har ett insolvensförfarande (konkurs) inte inletts i enlighet med den ryska lagstiftningen Federation on insolvens (konkurs);

6) borgensmannen, från och med dagen för inlämnandet av ansökan om ingående av garantiavtalet som anges i punkt 5 i punkt 2 i denna artikel, har ingen skuld för att betala skatter, avgifter, försäkringspremier, straffavgifter och böter.

3. Senast dagen efter dagen för utfärdande av bankgaranti (ingående av borgensavtal) underrättar banken (förvaltningsbolaget) skattemyndigheten på den skattskyldiges registreringsort om utfärdandet av en bankgaranti (ingående ett borgensavtal) på det sätt som bestämts av det federala verkställande organet auktoriserat för kontroll och övervakning inom området skatter och avgifter.

4. En bankgaranti måste tillhandahållas av en bank som ingår i listan över banker som uppfyller kraven i artikel 74.1 i denna kod för att acceptera bankgarantier för skatteändamål. Kraven som fastställs i artikel 74.1 i denna kod tillämpas på bankgarantin, med hänsyn till följande egenskaper:

1) giltighetstiden för bankgarantin får inte löpa ut tidigare än 10 månader från dagen för inlämnandet av den skattedeklaration i vilken skattebeloppet som ska återbetalas deklareras;

2) det belopp för vilket bankgarantin utfärdas måste säkerställa fullgörandet av skyldigheterna att återföra till budgetarna för Ryska federationens budgetsystem i sin helhet beloppet för den skatt som begärts för återbetalning.

4.1. Kraven i Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter tillämpas på garantiavtalet, med hänsyn till följande egenskaper:

1) garantiavtalets giltighetstid får inte löpa ut tidigast 10 månader från den dag då den skattedeklaration lämnades in i vilken skattebeloppet som ska återbetalas deklareras och får inte överstiga ett år från det datum då garantin ingicks avtal;

2) det belopp som anges i garantiavtalet måste säkerställa fullgörandet av skyldigheterna att återföra till budgetarna för Ryska federationens budgetsystem i sin helhet beloppet för den skatt som begärts för återbetalning.

6.1. En bankgaranti (garantiavtal) lämnas till skattemyndigheten senast under den period som anges i punkt 7 i denna artikel för att lämna in en ansökan om tillämpning av det deklarativa förfarandet för skatteåterbäring.

7. Skattebetalare som har rätt att tillämpa det deklarativa skatteåterbäringsförfarandet utövar denna rätt genom att till skattemyndigheten senast fem dagar från dagen för ingivande av skattedeklarationen inkomma med en ansökan om tillämpning av deklarativ skatteåterbäringsförfarande, i vilken skattebetalaren anger bankkontouppgifter för överföring av pengar.

I den nämnda ansökan åtar sig den skattskyldige skyldigheten att till budgeten återföra de belopp som han fått i överskott (krediterade honom) i ansökningsformuläret (inklusive ränta enligt punkt 10 i denna artikel (om de betalas), samt att betala upplupen ränta på dessa belopp på det sätt som anges i punkt 17 i denna artikel, om beslutet att återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning upphävs helt eller delvis i de fall som föreskrivs i denna artikel.

8. Inom fem dagar från dagen för inlämnandet av en ansökan om tillämpning av det deklarativa förfarandet för skatteåterbäring, kontrollerar skattemyndigheten att den skattskyldige uppfyller kraven i punkterna 2, 4, 4.1 och 7 i denna artikel, samt huruvida skattebetalaren har efterskott på skatt, andra skatter, skulder på relevanta straffavgifter och (eller) böter som är föremål för betalning eller indrivning i de fall som föreskrivs i denna kod, och fattar ett beslut om återbetalning av det skattebelopp som deklarerats för återbetalning i en deklarativ sätt eller beslut om vägran att återbetala det skattebelopp som deklarerats för återbetalning på ett deklarativt sätt.

Samtidigt med beslutet att återbetala det skattebelopp som deklarerats för återbetalning på ett deklarativt sätt, beroende på förekomsten av skulder hos den skattskyldige för de angivna betalningarna, fattar skattemyndigheten ett beslut om att kvitta det skattebelopp som deklarerats för återbetalning i en deklarativt sätt och (eller) beslut om återbetalning (helt eller delvis) det skattebelopp som begärts för återbetalning på ett deklarativt sätt.

Skattemyndigheten är skyldig att skriftligen underrätta den skattskyldige om de beslut som fattas inom fem dagar från dagen för antagandet av det aktuella beslutet. Samtidigt, i meddelandet om beslutet att vägra återbetalning av det skattebelopp som begärts för återbetalning, anges normerna i denna artikel som kränks av skattebetalaren på ett deklarativt sätt. Det angivna meddelandet kan sändas till chefen för organisationen, enskild företagare, deras representanter personligen mot ett kvitto eller på annat sätt som bekräftar faktumet och datumet för mottagandet.

Att fatta ett beslut om att vägra återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning i en ansökningsblankett ändrar inte förfarandet och tidpunkten för att genomföra en skatterevision av den inlämnade skattedeklarationen. Om ett beslut fattas om att vägra återbetalning av det skattebelopp som begärts för återbetalning, sker i ansökningsförfarandet skatteåterbetalningen på det sätt och inom de tidsfrister som anges i artikel 176 i denna kod. Dessutom, i det fall som anges i denna punkt, om det finns en skriftlig begäran från den skattskyldige, återlämnar skattemyndigheten bankgarantin till honom senast tre dagar från dagen för mottagandet av sådan begäran.

9. Om den skattskyldige har efterskott på skatter, andra skatter, skulder på relevanta straffavgifter och (eller) böter som är föremål för betalning eller indrivning i de fall som föreskrivs i denna kod, ska skattemyndigheten på grundval av ett beslut om kvittning av beloppet av skatt som begärts för återbetalning i ansökningsförfarandet, avräknas det skattebelopp som begärts för återbetalning självständigt på ett deklarativt sätt för att betala av de angivna resterande skulderna och skulderna på straffavgifter och (eller) böter. I detta fall verkställs periodiseringen av straffavgifter för de angivna eftersläpningarna till den dag då skattemyndigheten fattar beslut om att kvitta det skattebelopp som begärts för återbetalning på ett deklarativt sätt.

Om den skattskyldige inte har efterskott på skatter, andra skatter, efterskott på motsvarande straffavgifter och (eller) böter som är föremål för betalning eller indrivning i fall som föreskrivs i denna kod, samt om det skattebelopp som deklarerats för återbetalning, i en deklarativt sätt, överstiger beloppen för dessa efterskottsbetalningar för skatter, andra skatter, skulder på relevanta straffavgifter och (eller) böter, återbetalas det skattebelopp som är föremål för återbetalning till skattebetalaren baserat på beslutet av skattemyndigheten att återbetala (i sin helhet) eller delvis) det skattebelopp som begärts för återbetalning på ett deklarativt sätt.

10. Ett föreläggande om återbetalning av skattebeloppet utfärdas av skattemyndigheten på grundval av ett beslut att (helt eller delvis) återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning i en ansökningsblankett och är föremål för sändning till federala finansministeriets territoriella organ nästa arbetsdag efter den dag då skattemyndigheten fattar detta beslut.

Inom fem dagar från dagen för mottagandet av ordern som anges i punkt ett i denna punkt ska det federala finansministeriets territoriella organ återbetala skattebeloppet till skattebetalaren i enlighet med Ryska federationens budgetlagstiftning och senast den dagen efter återbetalningsdagen underrätta skattemyndigheten om dagen för återbetalningen och det belopp som återförts till de skattskyldigas medel.

Om tidsfristen för att återlämna skattebeloppet överträds, debiteras ränta på detta belopp för varje förseningsdag från och med den 12:e dagen efter den dag då den skattskyldige lämnar in ansökan enligt punkt 7 i denna artikel. Räntesatsen antas vara lika med refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, giltig under perioden då återbetalningsfristen överträddes.

Om räntan enligt denna punkt inte betalas till skattebetalaren i sin helhet, ska skattemyndigheten inom tre dagar från dagen för mottagandet av meddelandet från det territoriella organet för Federal Treasury om datumet för återlämnandet och beloppet av medel. återsänds till skattebetalaren, fattar ett beslut om betalning av det återstående räntebeloppet och senast dagen efter dagen för antagandet av detta beslut, skickar en order till den federala finansmyndighetens territoriella organ en order utarbetad på grundval av detta beslut att betala resterande ränta.

11. Giltigheten av det skattebelopp som deklarerats för återbetalning kontrolleras av skattemyndigheten när den genomför, på det sätt och inom den tidsram som fastställs i artikel 88 i denna kod, en skatterevision på grundval av den skattedeklaration som lämnas av den skattskyldige, i vilken det skattebelopp som ska återbetalas deklareras.

12. Om det vid en skrivbordsskatterevision inte har konstaterats några överträdelser av lagstiftningen om skatter och avgifter, är skattemyndigheten inom sju dagar efter avslutad skrivbordsskatterevision skyldig att skriftligen underrätta den skattskyldige om slutförandet av skatterevisionen och frånvaron av identifierade överträdelser av skattelagstiftningen och avgifterna.

Skattemyndigheten är skyldig att senast dagen efter dagen för att skicka meddelande till den skattskyldige som lämnat bankgarantin om avsaknad av identifierade överträdelser av lagstiftningen om skatter och avgifter till den bank som utfärdat den angivna bankgarantin. en skriftlig ansökan om befrielse av banken från skyldigheter enligt denna bankgaranti, och Om det finns en skriftlig begäran från den skattskyldige är skattemyndigheten också skyldig att återlämna bankgarantin till honom senast tre dagar från dagen för mottagandet. av en sådan begäran.

Senast dagen efter dagen för sändning till skattebetalaren, vars skyldighet att betala skatt är säkerställd av garantin enligt denna artikel, ett meddelande om frånvaron av identifierade överträdelser av Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter, skattemyndigheten är skyldig att till borgensmannen sända en skriftlig ansökan om befrielse av borgensmannen från förpliktelser enligt detta avtalsgarantier.

13. Om överträdelser av lagstiftningen om skatter och avgifter upptäcks under en skatterevision måste behöriga tjänstemän från skattemyndigheterna upprätta en skatterevisionsrapport i enlighet med artikel 100 i denna kod.

Rapporten och annat material från skrivbordsskatterevisionen, under vilken överträdelser av lagstiftningen om skatter och avgifter identifierades, samt invändningar från skattebetalaren (hans företrädare), måste övervägas av chefen (ställföreträdande chefen) för skatten. myndighet som genomförde skatterevisionen, och ett beslut om dem måste fattas i enlighet med artikel 101 i denna kod.

14. Baserat på resultaten av övervägandet av materialet från skrivbordsskatterevisionen, fattar chefen (ställföreträdande chefen) för skattemyndigheten ett beslut om att hålla den skattskyldige ansvarig för att ha begått ett skattebrott eller att vägra att ställa den skattskyldige till svars för att ha begått ett skattebrott.

15. Om det skattebelopp som återbetalas till den skattskyldige på det sätt som föreskrivs i denna artikel överstiger beloppet för den skatt som är föremål för återbetalning baserat på resultatet av en skrivbordsskatterevision, ska skattemyndigheten samtidigt med antagandet av motsvarande beslut för i punkt 14 i denna artikel, fattar beslut om att upphäva beslutet om återbetalning av det skattebelopp som deklarerats för återbetalning på ett deklarativt sätt, samt ett beslut om återbetalning (helt eller delvis) av skattebeloppet deklarerats för återbetalning på ett deklarativt sätt och (eller) ett beslut om kvittning av det skattebelopp som deklarerats för återbetalning på ett deklarativt sätt en del av det skattebelopp som inte är föremål för återbetalning baserat på resultatet av en skrivbordsskatterevision.

16. Skattemyndigheten är skyldig att skriftligen informera den skattskyldige om de beslut som fattats, enligt punkterna 14 och 15 i denna artikel, inom fem dagar från dagen för antagandet av det relevanta beslutet. Det angivna meddelandet kan sändas till chefen för organisationen, enskild företagare, deras representanter personligen mot ett kvitto eller på annat sätt som bekräftar faktumet och datumet för mottagandet.

17. Samtidigt med meddelandet om antagandet av beslutet som anges i punkt 15 i denna artikel, skickas till skattebetalaren ett krav på återföring till budgeten av de belopp som han har mottagit alltför (krediterat till honom) i ansökningsformuläret (inklusive ränta enligt punkt 10 i denna artikel (om den betalas), till ett belopp som är proportionellt mot andelen av det överdrivet återbetalda skattebeloppet av det totala beloppet för den skatt som återbetalas i ansökningsförfarandet) (nedan i denna artikel - begäran om återbetalning) . Ränta debiteras på belopp som ska återbetalas av skattebetalaren baserat på en ränta som är lika med två gånger refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank som gäller under den period då budgetmedel används. Den angivna räntan beräknas från och med dagen:

1) faktisk mottagande av skattebetalaren av medel - vid återbetalning av skattebeloppet i ansökningsformuläret;

2) fatta beslut om kvittning av det skattebelopp som begärts för återbetalning på ett deklarativt sätt - vid kvittning av skattebeloppet på ett deklarativt sätt.

18. Formen för begäran om återbetalning godkänns av det federala verkställande organ som är auktoriserat för kontroll och övervakning inom området skatter och avgifter. Det specificerade kravet måste innehålla information:

1) på det skattebelopp som är föremål för återbetalning baserat på resultatet av en skatterevision på skrivbordet;

2) om de skattebelopp som mottas i överskott av skattebetalaren (krediteras skattebetalaren) på ett deklarativt sätt, med förbehåll för återföring till budgeten;

3) på det räntebelopp som anges i punkt 10 i denna artikel, med förbehåll för återföring till budgeten;

4) om räntebeloppet som upplupen i enlighet med punkt 17 i denna artikel vid tidpunkten för sändning av begäran om återlämnande;

5) om tidsfristen för att uppfylla kravet på återlämnande som fastställs i punkt 20 i denna artikel;

6) om åtgärder för att driva in belopp som ska betalas, som tillämpas i händelse av att den skattskyldige underlåter att följa begäran om återbetalning.

19. En begäran om återbetalning kan lämnas till chefen för en organisation, en enskild företagare eller deras företrädare personligen mot ett kvitto eller på annat sätt som bekräftar faktum och datum för mottagandet. Om det är omöjligt att betjäna returbegäran med de angivna metoderna, skickas den med rekommenderat brev och anses ha mottagits efter sex dagar från det datum då det rekommenderade brevet skickades.

20. Skattebetalaren är skyldig att självständigt betala de belopp som anges i begäran om återbetalning inom fem dagar från dagen för mottagandet.

Senast tre dagar från dagen för mottagandet av meddelandet från det federala finansministeriets territoriella organ om avkastningen från den skattebetalare som lämnade bankgarantin för de skattebelopp som anges i begäran om återbetalning, är skattemyndigheten skyldig att meddela bank som har utfärdat bankgarantin om bankens befrielse från skyldigheter enligt denna bankgaranti, och även, om det finns en skriftlig begäran från den skattskyldige, återlämna bankgarantin till den skattskyldige senast tre dagar från dagen för mottagandet av sådan begäran. .

22. Inom tio dagar efter fullgörandet av bankens (borgensman - förvaltningsbolag) skyldighet att betala penningbeloppet enligt bankgarantin (garantiavtalet), skickar skattemyndigheten en uppdaterad begäran om återbetalning till skattebetalaren med angivande av beloppen ska betalas till budgeten.

Dessutom, om skattemyndigheten bryter mot tidsfristen för att skicka en begäran om återbetalning, avbryts ackumuleringen av ränta på de belopp som ska betalas av den skattskyldige på grundval av begäran om återbetalning till den dag då denna begäran faktiskt mottogs av skattemyndigheten. skattebetalare.

23. Vid utebliven betalning eller ofullständig betalning av de belopp som anges i begäran om återbetalning, inom den fastställda perioden, av den skattskyldige som tillämpade ansökningsförfarandet för skatteåterbetalning utan att lämna en bankgaranti, eller av den skattskyldige som fick en uppdaterad begäran om återbetalning, samt i händelse av omöjlighet att skicka en begäran om återbetalning till banken betalning av en summa pengar under en bankgaranti på grund av utgången av dess giltighetstid eller i händelse av omöjlighet att skicka ett krav till borgensmannen - förvaltningsbolaget om betalning av en summa pengar enligt garantiavtalet, fullgörs skyldigheten att betala dessa belopp tvångsmässigt genom utmätning av medlen på konton eller på annat sätt egendom hos den skattskyldige genom beslut av den skattskyldige. skattemyndigheten att driva in de angivna beloppen, antagen efter att den skattskyldige underlåtit att uppfylla kravet på återbetalning inom den fastställda perioden, på det sätt och inom de tidsfrister som anges i artiklarna 46 och 47 i denna kod.

24. Efter att skattebetalaren har lämnat in ansökan enligt punkt 7 i denna artikel, före slutet av skrivbordsskatterevisionen, lämnas den uppdaterade skattedeklarationen på det sätt som föreskrivs i artikel 81 i denna kod, med beaktande av de detaljer som fastställts av denna paragraf.

Om en uppdaterad skattedeklaration lämnas av den skattskyldige innan beslutet enligt punkt 1 i punkt 8 i denna artikel fattas, fattas inte ett sådant beslut om den tidigare ingivna skattedeklarationen.

Om en uppdaterad skattedeklaration lämnas av den skattskyldige efter att skattemyndigheten har fattat beslut om att återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning på ett deklarativt sätt, men innan en skrivbordsskatterevision har slutförts, då det angivna beslutet om den tidigare ingivna skattedeklaration makuleras senast dagen efter inlämnandet av den uppdaterade deklarationen. Senast dagen efter den dag då beslut fattades om att upphäva beslutet om återbetalning av det skattebelopp som yrkats på återbetalning ska skattemyndigheten på ett deklarativt sätt underrätta den skattskyldige om antagandet av detta beslut. Belopp som den skattskyldige tagit emot (tillgodoräknat den skattskyldige) på ett deklarativt sätt måste återlämnas till dem, med hänsyn till räntan enligt punkt 17 i denna artikel, på det sätt som anges i punkterna 17 - 23 i denna artikel.

1. Om beloppet för skatteavdragen vid utgången av skatteperioden överstiger det totala skattebeloppet beräknat på transaktioner som erkänns som föremål för beskattning i enlighet med punkterna 1-3 i punkt 1 i artikel 146 i denna kod, resulterande skillnad är föremål för kompensation (avräkning, återbetalning) till skattebetalaren i enlighet med bestämmelserna i denna artikel.

Efter att den skattskyldige har lämnat in en skattedeklaration, verifierar skattemyndigheten giltigheten av det skattebelopp som begärts för återbetalning när den utför en skatterevision på det sätt som fastställs i artikel 88 i denna kod.

2. Efter avslutad revision, inom sju dagar, är skattemyndigheten skyldig att fatta beslut om återbetalning av lämpliga belopp, om det under skrivbordsskattegranskningen inte har identifierats några överträdelser av lagstiftningen om skatter och avgifter.

3. Vid upptäckt av överträdelser av lagstiftningen om skatter och avgifter under en skatterevision på skrivbordet, måste auktoriserade tjänstemän från skattemyndigheterna upprätta en skatterevisionsrapport i enlighet med artikel 100 i denna kod.

Baserat på resultaten av övervägandet av materialet från skrivbordsskatterevisionen, fattar chefen (ställföreträdande chefen) för skattemyndigheten ett beslut om att ställa den skattskyldige till svars för att ha begått ett skattebrott eller att vägra att hålla den skattskyldige ansvarig för att begå en skatt anfall.

Samtidigt med detta beslut fattas följande:

(se text i föregående upplaga)

ett beslut om att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning, och ett beslut om att vägra att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning.

4. Om en skattebetalare har efterskott på skatter, andra federala skatter, efterskott på motsvarande straffavgifter och (eller) böter som är föremål för betalning eller indrivning i de fall som föreskrivs i denna kod, ska skattemyndigheten självständigt kvitta det skattebelopp som är föremål för återbetalning mot återbetalning av angivna förseningar och skulder på straffavgifter och (eller) böter.

5. Om skattemyndigheten har beslutat att återbetala skattebeloppet (helt eller delvis) i närvaro av en skatteskuld som uppstått under tiden mellan dagen för ingivande av deklarationen och dagen för återbetalning av motsvarande belopp och inte överstiger det återbetalningspliktiga beloppet genom skattemyndighetens beslut, periodiseras inte en dröjsmålsavgift på beloppet.

6. Om skattebetalaren inte har efterskott på skatter, andra federala skatter, efterskott på relevanta straffavgifter och (eller) böter som är föremål för betalning eller indrivning i fall som föreskrivs i denna kod, ska skattebeloppet som är föremål för återbetalning genom beslut av skattemyndigheten återförs på begäran av den skattskyldige till det bankkonto som denne har angett. Om det finns en skriftlig ansökan (ansökan inlämnad i elektronisk form med en förbättrad kvalificerad elektronisk signatur via telekommunikationskanaler) från skattebetalaren, kan beloppen som ska återbetalas skickas till betalning av kommande skattebetalningar eller andra federala skatter.

(se text i föregående upplaga)

7. Beslut om kvittning (återbetalning) av skattebeloppet fattas av skattemyndigheten samtidigt som ett beslut om återbetalning av skattebeloppet (helt eller delvis) fattas.

8. Ett föreläggande om återbetalning av ett skattebelopp, som utfärdats på grundval av ett beslut om återbetalning, måste skickas av skattemyndigheten till det federala finansministeriets territoriella organ dagen efter den dag då skattemyndigheten gör detta beslut.

Det federala finansministeriets territoriella organ återbetalar inom fem dagar från dagen för mottagandet av den angivna ordern skattebeloppet till skattebetalaren i enlighet med Ryska federationens budgetlagstiftning och underrättar samtidigt skattemyndigheten av återbetalningsdatum och beloppet av medel som återbetalats till den skattskyldige.

9. Skattemyndigheten är skyldig att skriftligen underrätta den skattskyldige om det beslut som fattats om återbetalning (helt eller delvis), om det beslut som fattats om kvittning (återbetalning) av det skattebelopp som ska återbetalas eller om vägran. att återbetala det inom fem dagar från dagen för antagandet av motsvarande beslut.

Det angivna meddelandet kan sändas till chefen för organisationen, enskild företagare, deras representanter personligen mot ett kvitto eller på annat sätt som bekräftar faktumet och datumet för mottagandet.

10. Om tidsfristerna för skatteåterbetalning bryts, från och med den 12:e dagen efter slutförandet av skrivbordsskatterevisionen, vilket resulterade i ett beslut om att återbetala (helt eller delvis) skattebeloppet, periodiseras ränta baserat på refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank.

Samtidigt med detta beslut fattas följande:

beslut att återbetala hela skattebeloppet som begärts för återbetalning;

beslut att vägra att återbetala hela skattebeloppet som begärts för återbetalning;

ett beslut om att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning, och ett beslut om att vägra att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning.

7. Beslut om kvittning (återbetalning) av skattebeloppet fattas av skattemyndigheten samtidigt som ett beslut om återbetalning av skattebeloppet (helt eller delvis) fattas.

Räntan antas vara lika med refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, som gällde de dagar då återbetalningsperioden bröts.

11. Om den ränta som avses i punkt 10 i denna artikel inte betalas till den skattskyldige i sin helhet, fattar skattemyndigheten ett beslut om att återbetala det återstående räntebeloppet, beräknat på det datum då beloppet faktiskt återlämnas till den skattskyldige. skatt som ska återbetalas, inom tre dagar från dagen för mottagandet av det territoriella anmälningsorganet för Federal Treasury på datumet för återlämnandet och beloppet av medel som återlämnas till skattebetalaren.

Ett beslut om återlämnande av det återstående räntebeloppet, utfärdat på grundval av ett beslut av skattemyndigheten att återbetala detta belopp, måste skickas av skattemyndigheten inom den tidsperiod som fastställs i punkt 8 i denna artikel till det territoriella organet av Federal Treasury för att verkställa avkastningen.

11.1. I händelse av att en ansökan om kreditering av skattebeloppet mot betalning av kommande betalningar av skatt eller andra federala skatter (för återbetalning av skattebeloppet till ett angivet bankkonto), med förbehåll för återbetalning genom beslut av skattemyndigheten, inte lämnas av den skattskyldige före den dag då beslut fattas om återbetalning av skattebeloppet (helt eller delvis), kvittning (återbetalning) av skattebeloppet genomförs på det sätt och inom de tidsfrister som anges i 78 § denna kod. I detta fall gäller inte bestämmelserna i punkterna 7 - 11 i denna artikel.

12. I de fall och det förfarande som anges i artikel 176.1 i denna kod har skattebetalare rätt att använda ansökningsförfarandet för skatteåterbäring.

(som ändrat genom federal lag av den 27 juli 2006 N 137-FZ)

Samtidigt med detta beslut fattas följande:

(som ändrat genom federal lag nr 224-FZ av 26 november 2008)

beslut att återbetala hela skattebeloppet som begärts för återbetalning;

beslut att vägra att återbetala hela skattebeloppet som begärts för återbetalning;

(punkt införd genom federal lag av den 26 november 2008 N 224-FZ)

ett beslut om att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning, och ett beslut om att vägra att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning.

(punkt införd genom federal lag av den 26 november 2008 N 224-FZ)

(som ändrat genom federal lag av den 29 juni 2012 N 97-FZ)

7. Beslut om kvittning (återbetalning) av skattebeloppet fattas av skattemyndigheten samtidigt som ett beslut om återbetalning av skattebeloppet (helt eller delvis) fattas.

Räntan antas vara lika med refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, som gällde de dagar då återbetalningsperioden bröts.

(klausul 11.1 införd genom federal lag av den 23 juli 2013 N 248-FZ)

12. I de fall och det förfarande som anges i artikel 176.1 i denna kod har skattebetalare rätt att använda ansökningsförfarandet för skatteåterbäring.

Skattelagstiftningen, N 117-FZ | Konst. 176 Ryska federationens skattelag

Artikel 176 i Ryska federationens skattelag. Skatteåterbetalningsförfarande (nuvarande version)

Samtidigt med detta beslut fattas följande:

beslut att återbetala hela skattebeloppet som begärts för återbetalning;

beslut att vägra att återbetala hela skattebeloppet som begärts för återbetalning;

ett beslut om att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning, och ett beslut om att vägra att delvis återbetala det skattebelopp som begärts för återbetalning.

7. Beslut om kvittning (återbetalning) av skattebeloppet fattas av skattemyndigheten samtidigt som ett beslut om återbetalning av skattebeloppet (helt eller delvis) fattas.

Räntan antas vara lika med refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, som gällde de dagar då återbetalningsperioden bröts.

12. I de fall och det förfarande som anges i artikel 176.1 i denna kod har skattebetalare rätt att använda ansökningsförfarandet för skatteåterbäring.

BB-kod
Text

Dokument URL [kopia]

Kommentar till konst. 176 Ryska federationens skattelag

1. Tillämpning av reglerna i punkt 1 i art. 176 måste du vara uppmärksam på följande:

1) de har karaktären av allmänna regler, de bör tillämpas med obligatorisk hänsyn till reglerna i punkterna 2-4 i art. 176;

2) de är föremål för ansökan endast i den mån:

Baserat på resultatet av skatteperioden (dvs. 1 månad eller kvartal, se kommentaren till artikel 163 i skattelagen), överstiger skatteavdragen det totala momsbeloppet (beräknat på det sätt som fastställs i artikel 173 i skatten Kod, se kommentaren till den) med förbehåll för betalning till budgeten. I detta fall måste det totala momsbeloppet beräknas både för sålda varor (arbete, tjänster) och för de som överförs för eget behov, samt för bygg- och installationsarbete som utförs för egen konsumtion;

En skillnad har uppstått mellan skatteavdragens belopp och det nämnda totala momsbeloppet (på grund av att det första beloppet överstiger det andra);

3) de föreskriver att den resulterande skillnaden är föremål för kompensation till skattebetalaren antingen i form av en kredit eller i form av en återföring av motsvarande belopp från budgeten;

4) även om de säger att kvittningen och återbetalningen av momsbeloppet utförs i enlighet med bestämmelserna i art. 176, är det fortfarande nödvändigt att även ta hänsyn till bestämmelserna:

Konst. 78 skattelag (vid kvittning och återbetalning av överbetalda belopp av skatt, avgift, straffavgift);

Konst. 79 i skattelagen (om återlämnande av överdrivet insamlade skatter, avgifter och även påföljder).

2. Lag nr 166 införde betydande ändringar av innehållet i punkt 2 i art. 176. Genom att tillämpa den nuvarande lydelsen av punkt 2 i art. 176 måste du vara uppmärksam på att:

1) "skatteperioden" (som nämns i punkt 2 i artikel 176) fastställs för moms som 1 kalendermånad och i vissa fall - 1 kvartal (se kommentaren till detta till artikel 163);

2) begreppet "rapporteringsperiod" från klausul 2 i art. 176 är utesluten (jämför med reglerna i artikel 240 i skattelagen, se kommentar);

3) "tre kalendermånader" (som nämns i artikel 176.2):

Beräknat enligt reglerna i art. 6,1 NK;

Måste vara i följd och omedelbart efter varandra (till exempel juli, augusti, september);

Dessa är avsedda som omedelbart efter utgången skatteperiod. Så om skatteperioden är 1 kalendermånad (till exempel januari), så talar vi om 3 kalendermånader omedelbart efter denna månad (i vårt exempel är dessa februari, mars, april). Om skatteperioden är ett kvartal (till exempel II) talar vi om tre kalendermånader efter detta kvartal (i vårt exempel är dessa juli, augusti, september).

I praktiken av klienter från advokatbyrån "YUKANG" uppstod en fråga: motsäger reglerna punkt 2 i art. 176 bestämmelser i art. 174 skattelagstiftningen (att moms betalas baserat på resultatet av varje skatteperiod och senast den 20:e dagen i månaden efter den utgångna skatteperioden)? Det finns ingen motsägelse: poängen är att i art. 174 å skattebalken särskilt framhålls att de nämnda reglerna för betalning av mervärdesskattebelopp gäller i den mån annat inte är fastställt i reglerna i 21 kap. skattebalken. Och i Art. 176 (den ingår också i kapitel 21 i skattelagstiftningen!) är just "andra" regler fastställda: de reglerar situationen när, vid utgången av skatteperioden, beloppet för skatteavdrag överstiger det "totala momsbeloppet" ;

4) beloppet för överskjutande mervärdesskatt över det totala momsbeloppet (som nämns i punkt 1 i artikel 176) måste användas för att fullgöra skattebetalarens skyldigheter att betala skatter och avgifter:

Under de tre på varandra följande kalendermånaderna omedelbart efter den utgångna skatteperioden;

Inte bara momsbeloppen utan också beloppen för alla andra skatter och avgifter (inklusive skatter och avgifter som betalas i samband med förflyttning av varor över Ryska federationens tullgräns), inkl. i samband med försäljning av varor (arbete, tjänster) som inte är direkt relaterade till produktion och försäljning av sådana varor, se kommentaren till art. 150 - 152 NK);

5) Dessutom är överskjutande belopp (inom samma tidsram) föremål för betalningsanvisning:

Påföljder – d.v.s. den summa pengar som skattebetalaren (eller skatteombudet) måste återkräva vid betalning av skatter och avgifter vid ett senare tillfälle (än vad som fastställts i lagstiftningen om skatter och avgifter) (artikel 75 i skattelagen);

Belopp för skattesanktioner (de utgör ett mått av ansvar för att begå ett skattebrott i form av penningböter (böter) som ålagts i enlighet med artiklarna 116 - 124 i skattelagen (artikel 114 i skattelagen);

Belopp för utestående skatter och avgifter (dvs. belopp för skatter och avgifter som inte har betalats inom de tidsfrister som fastställts i lagstiftningen om skatter och avgifter, artikel 11 i skattelagen);

6) för ovan nämnda ändamål fördelas beloppet av överskjutande skatteavdrag över det totala momsbeloppet i den mån beloppen av skatter och avgifter, straffavgifter m.m. är föremål för registrering i samma budget (till exempel i den federala budgeten), och inte i en annan budget, eller en fond utanför budgeten;

7) reglerna i punkt 2 i art. 176 föreskriver absolut:

Skattemyndigheterna utför kvittning (dvs. återbetalning, på bekostnad av den resulterande skillnaden, av anspråk på betalning av belopp för andra skatter och avgifter, straffavgifter, böter etc.) oberoende (dvs. utan att vänta på att skattebetalarna kräver det);

Utför en sådan kredit gemensamt till skattemyndigheter och tullmyndigheter - för skatter som betalas i samband med förflyttning av varor över Ryska federationens tullgräns (liksom i samband med försäljning av varor (arbete, tjänster) direkt relaterade till produktion och försäljning av sådana varor);

Gör en sådan kvittning och meddela den skattskyldige om det senast 10 kalenderdagar (d.v.s. arbetsfria dagar är inte undantagna från beräkningen). Nedräkningen börjar från och med nästa dag (efter dagen för provet) (artikel 6.1 i skattelagen).

3. Regler paragraf 3 art. 176 kännetecknas av det faktum att:

1) de gäller om:

Tre kalendermånader har löpt ut (som nämns i artikel 163 i skattelagstiftningen), direkt och i följd efter den förflutna skatteperioden;

Rättspraxis enligt artikel 176 i Ryska federationens skattelag:

Högsta domstolens beslut: Beslut N 305-КГ16-14941, Judicial Collegium for Economic Disputes, kassation
Med ledning av artiklarna 176, 291.11 - 291.15 i Ryska federationens skiljeförfarandelag, fastställde Judicial Collegium for Economic Disputes vid Ryska federationens högsta domstol: beslutet från skiljedomstolen i Moskvadistriktet daterat den 12 september 2016 i ärende nr. A40-89628/2015 från skiljedomstolen i Moskvas stad har annullerats...
Högsta domstolens beslut: Beslut N 308-КГ17-12774, Judicial Collegium for Economic Disputes, kassation
Vid prövningen av tvisten har domstolarna i första instans och överklagandeinstans, efter att ha granskat och bedömt bevisen som presenterats i ärendet, väglett av bestämmelserna i artiklarna 21, 35, 47, 78, 176 i Ryska federationens skattelag (nedan kallade hänvisad till som skattelagstiftningen), artiklarna 15, 16, 1064, 1069 i den ryska federationens civillagstiftning, kom till slutsatsen att det inte fanns några skäl att uppfylla de angivna kraven, som tingsrätten höll med om...
Högsta domstolens beslut: Beslut N 310-КГ17-7155, Judicial Collegium for Economic Disputes, kassation
Genom att upphäva förstainstansrättens beslut och vägra att uppfylla kraven kom kammarrätten, med ledning av bestämmelserna i artiklarna 78, 176 i skattelagen, till slutsatsen att det inte finns skäl att ta ut ränta i samband med besiktningens iakttagande av den tidsfrist som fastställts i 78 § stycke 6 i balken för återbetalning av skattebeloppet från det ögonblick den skattskyldige lämnade in en skriftlig ansökan, vilket tingsrätten samtyckte till...

+Mer...

Skiljedomstol i Stavropol-territoriet. Ryska federationens skattelag Information om ändringar

Artikel 176 i Ryska federationens skattelag. Skatteåterbetalningsförfarande (nuvarande version)

Kommentar till konst. 176 Ryska federationens skattelag

Rättspraxis enligt artikel 176 i Ryska federationens skattelag: