Skattebördan för den anställde. Skattetryckskoefficient efter typ av ekonomisk verksamhet. Nivå på skattebördan för moms

Beräkna företagets skattebörda och jämför de erhållna uppgifterna med Federal Tax Service-indikatorer. Detta gör att du kan lära dig om riskerna i förväg och förbereda dig för frågor från inspektörer. Säkra indikatorer på skattetrycket efter typ av ekonomisk verksamhet 2017 finns i denna artikel.

Federal Tax Service beräknar och publicerar säkra indikatorer för skattebördan och lönsamheten efter typ av ekonomisk verksamhet på sin webbplats www.nalog.ru. Om företagets arbetsbelastning och lönsamhet är mindre än genomsnittet för dess typ av verksamhet är en besiktning på plats möjlig.

Du kan redan nu kontrollera om inspektörer kommer att ha frågor till ditt företag.

Skattetryck efter typ av ekonomisk verksamhet 2017: hur man beräknar

Skattetrycket är en indikator som beräknas som förhållandet mellan betalda skatter och inkomster enligt bokslut, multiplicerat med 100 %.

Formel för att beräkna en organisations skattebörda:

skattebelopp för kalenderåret enligt rapporteringsdata / belopp i rad 2110 "Intäkter" i årsrapporten om finansiella resultat x 100 %

För att beräkna belastningen 2017 är det nödvändigt att ta hänsyn till alla skatter som företaget betalar, inklusive personlig inkomstskatt för anställda.

Under 2017 ingår inte försäkringspremier i beloppet för betalda skatter (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 22 mars 2013 nr ED-3-3/1026@). Troligtvis kommer skattemyndigheterna nästa år att inkludera bidrag i beräkningen, eftersom de nu själva administrerar dessa betalningar och de kommer att ha uppgifter för innevarande år. Därför kommer företagen vid upprättande av rapporter för 1:a kvartalet 2018 att bestämma skattetrycket, inklusive bidrag.

Under 2017 har skattemyndigheterna rätt att kontrollera åren 2014-2016 (klausul 4 i artikel 89 i Ryska federationens skattelag). Jämför företagets uppgifter med skattebördan för Rysslands federala skattetjänst under dessa år. Vid avvikelser kommer en besiktning inte att schemaläggas omedelbart, men skäl kan begäras.

De viktigaste dokumenten som definierar begreppet "skattebörda" i förhållande till förhållandet mellan skattebetalaren och skattemyndigheterna är:

• Order från Federal Tax Service of Russia "Om godkännande av konceptet för planeringssystemet för skatterevisioner på plats" daterad 30 maj 2007 nr MM-3-06/ Enligt ändringarna som gjorts i detta dokument på order av Federal Tax Service of Russia daterad 10 maj 2012 nr. MMV-7-2/, dess bilaga nr. 3, som återspeglar indikatorerna för den totala skattebördan för sektorer av den nationella ekonomin och landet som helhet, uppdateras årligen med uppgifter för det senaste året senast den 5 maj. Dessa uppgifter kan också ses på Federal Tax Service-webbplatsen (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Fram till den 25 juli 2017 – brev från Rysslands federala skattetjänst "Om arbetet med skattemyndigheternas kommissioner om legalisering av skattebasen" daterat den 17 juli 2013 nr AS-4-2/12722, som innehöll formler för beräkning av skattetrycket i förhållande till vissa specifika skatter och vissa typer av skattesystem. Dess verkan upphävdes steg för steg (genom brev från Federal Tax Service daterade 03/21/2017 nr ED-4-15/ och daterade 25/07/2017 nr ED-4-15/).
• Från 07/25/2017 – brev från Rysslands federala skattetjänst "Om arbetet med kommissionen för legalisering av skattebasen och basen för försäkringspremier" daterad 2017-07-25 nr ED-4-15/ , som reglerar förfarandet för arbetet i de relevanta kommissioner som, under detta arbete, analyserar dynamiken i dessa ekonomiska indikatorer skattebetalare, som bestämmer nivån på deras skattebörda. Formler för beräkning av skattetrycket, liknande de som finns i brev nr AS-4-2/12722, ges också här (i bilaga 7). I jämförelse med brev nr AS-4-2/12722 har bestämmelser lagts till brev nr ED-4-15/ angående analys av data som erhållits i samband med rapportering av försäkringspremier som lämnats in till Federal Tax Service sedan 2017.

Själva namnen på dessa dokument indikerar den höga betydelsen av den indikator som övervägs, inte bara för Federal Tax Service, utan också för skattebetalare. I ordernr MM-3-06/ i listan över kriterier enligt vilka skattebetalare väljs ut för revision är skattetrycket på 1:a plats, och i bokstäverna nr AS-4-2/12722 och nr ED-4- 15/ till henne är inte bara en betydande del av texten tilldelad, utan också de av dess betydelser ges (bokstav nr AS-4-2/12722) eller jämförande indikatorer (bokstav nr ED-4-15/), som kan få stor uppmärksamhet åt en juridisk persons eller enskild företagares verksamhet.

Vad är skattetrycket

Utifrån de beräkningsformler som ges i ovanstående dokument ligger skattetrycket i betydelse närmast begreppet ”skattetryck”. Den senare "Modern Economic Dictionary" (Moskva, "INFRA-M", 2011) ger 2 betydelser och definierar den som:

• graden av avledning av medel för att betala skattebetalningar, dvs. som ett relativt värde;
• belastning som följer av skyldigheten att betala skatt, d.v.s. som ett absolut värde.

Det första av dessa värden är mer intressant för utvärdering och jämförande analys, och det är detta som motsvarar idén med algoritmen för att beräkna skattebördan som finns i ovanstående dokument från Federal Tax Service of Russia. Således är skattebördan andelen av beloppet av skatter som betalats för en viss period i någon ekonomisk bas för samma period, vilket gör det möjligt för oss att bedöma effekten av skattebetalningsbeloppet på lönsamheten och lönsamheten för det ämne som bedöms .

Skattetrycket kan beräknas på olika ekonomiska nivåer:

• för staten som helhet eller för dess regioner;
• efter ekonomiska sektorer i landet eller regionerna;
• per grupp av liknande företag;
• för enskilda ekonomiska enheter;
• för en specifik person.

Beroende på den ekonomiska nivån och syftena med att beräkna denna indikator kan dess bas till exempel vara:

• intäkter (med eller utan moms);
• inkomst;
• källa för skattebetalning (vinst eller kostnader);
• nyskapat värde;
• förväntad inkomst eller planerad vinst.

Som en beräknad indikator återspeglar skattetrycket konceptet med den effektiva skattesatsen, som är procentandelen av den faktiskt upplupna skatten i skatteunderlaget för denna skatt. I brev nr AS-4-2/12722 och nr ED-4-15/ definieras detta begrepp som skattetrycket för motsvarande skatt.

Vem behöver veta skattetrycket?

Skattetrycket, beräknat på olika ekonomiska nivåer, är av intresse för användare på motsvarande nivå i förhållande till:

• analys, planering och prognoser av ekonomiska situationer i ett land eller dess region - för det ryska finansministeriet, statliga myndigheter som ansvarar för ekonomiska frågor i Ryska federationen och ryska federationens konstituerande enheter;
• planering av skatterevisionsaktiviteter och förbättring av skattekontrollsystemet - för Rysslands finansministerium, Rysslands federala skattetjänst, federala skattetjänsten;
• analysera resultatet av ditt arbete, bedöma riskerna med skatterevisioner och prognostisera framtida aktiviteter – direkt för skattebetalarna.

Rysslands federala skattetjänst uppmanar skattebetalarna att självständigt beräkna de indikatorer som fungerar som ett kriterium för skattemyndigheterna att välja kandidater för skatterevisioner på plats i order nr. MM-3-06/, och lovar dem om dessa indikatorer bibehålls på nivån på branschgenomsnittsvärden:

• hög sannolikhet att inte inkludera inspektioner på plats i planen;
• maximal gynnsamhet under interaktion.

Av dessa skäl är det tillrådligt för den skattskyldige att noggrant läsa innehållet i huvuddokumenten om skattebördan.

Dessutom tillåter analys av ens egna aktiviteter en att upptäcka aspekter i den, vars förändring eller optimering kan:

• leda till en minskning av skattetrycket;
• hjälp med att välja ett annat skattesystem eller typ av verksamhet;
• förutsäga resultatet av arbetet för framtiden.

För en jämförande beskrivning av de vanligaste skattesystemen, se materialet "Typer av skattesystem: förenklat skattesystem, UTII eller OSNO."

Hur man beräknar skattetrycket

Alla ovanstående dokument innehåller formler för att beräkna skattetrycket:

• ordernummer MM-3-06/ - en som används för att fastställa den totala skattebelastningen;
• bokstäver nr AS-4-2/12722 och nr ED-4-15/ - flera formler för att beräkna belastningen för specifika skatter och typer av regimer.

Skattebördan för en organisation erkänns av Federal Tax Service som låg om dess värde är lägre än genomsnittet för den relevanta branschen. Federal Tax Service fastställer årligen sådana indikatorer och måste publicera dem före den 5 maj på sin officiella webbplats Order of the Federal Tax Service daterad 30 maj 2007 N MM-3-06/.

Skattetrycket som fastställts av Federal Tax Service för hotell och restauranger 2017 är 9,5 %.

Alpha LLC är engagerad i restaurangbranschen och använder OSN. Företagets intäkter enligt rad 2110 i den ekonomiska resultatrapporten för 2017 är 50 miljoner rubel. Enligt skattedeklarationer för 2017 beräknade organisationen följande för betalning:

• moms - 1,3 miljoner rubel;
• inkomstskatt - 1,5 miljoner rubel;
• fastighetsskatt - 550 tusen rubel;
• transportskatt - 300 tusen rubel.

Personlig inkomstskatt hölls inne och överfördes från betalningar till anställda - 900 tusen rubel. Betala försäkringspremier (2 077 tusen rubel) beaktas inte vid beräkningen av skattebördan.

Skattebördan för Alpha LLC är 9,1 % ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100 %). Detta värde är lägre än belastningsindikatorn som fastställdes av Federal Tax Service för hotell och restauranger 2017 (9,1 %

Vad ska skattetrycket vara för inkomstskatt?

Från och med den 1 juli 2018 ökar antalet regioner där Försäkringsprojektets pilotprojekt för direktstöd genomförs från 33 till 39.

Ägarna till ett likviderat bolag kan inte kräva att beloppet av skatter eller avgifter som bolaget betalat för mycket kommer att återföras till dem.

Om ansökan om registrering av en organisation inte anger kontorsnumret, har skattemyndigheterna rätt att vägra att registrera företaget.

För att betala personlig skatt behöver medborgarna inte längre fylla i en betalningsorder "från och till". Du behöver bara ange ett nummer.

Ett cateringföretag vars kundtjänsthallar finns på flera våningar kan använda UTII om hallarnas totala yta inte överstiger 150 kvadratmeter.

Nyligen började skattemyndigheterna utesluta organisationer från Unified State Register of Legal Entities för vilka register över otillförlitlig information fördes in i registret. Registreringsmyndigheten har denna rätt om registreringen av opålitlighet finns i Unified State Register of Legal Entities i mer än 6 månader. Samtidigt kan även ett verkligt operativt företag uteslutas.

Så här fyller du i blad 02 i inkomstdeklarationen

Blad 02 i inkomstdeklarationen innehåller beräkning av skatt och förskottsbetalningar. Dess indikatorer är utformade på basis av bilagorna till blad 02 och andra deklarationsblad som du redan har fyllt i. Om någon indikator saknas, sätt sedan ett streck på motsvarande rad.

Vinst (förlust) beräknas på raderna 010 - 060. De anger punkt 5.2 i förfarandet för att fylla i deklarationen:

• i rad 010 - det totala beloppet av intäkter från försäljning som återspeglas i rad 040 i bilaga nr 1 till blad 02;
• i rad 020 - beloppet av icke-operativa intäkter som återspeglas i rad 100 i bilaga nr 1 till blad 02;
• i rad 030 - mängden utgifter som minskar försäljningsintäkterna. Du överför det från rad 130 i bilaga nr 2 till blad 02;
• i rad 040 - det totala beloppet för icke-operativa utgifter och förluster motsvarande dem. Detta är summan av raderna 200 och 300 i bilaga nr 2 till blad 02;
• i rad 050 - det totala beloppet av förluster som anges på rad 360 i bilaga nr 3 till blad 02. Dessa är förluster som inte beaktas i skattehänseende eller beaktas på ett särskilt sätt enligt art. Konst. 268, 275.1, 276, 279, 323 Ryska federationens skattelag. Till exempel förluster från försäljning av ett operativsystem;
• i rad 060 - summan av vinst eller förlust för rapporteringsperioden (skatteperioden). Den beräknas som skillnaden mellan summan av raderna 010, 020 och 050 på blad 02 och summan av raderna 030 och 040 på blad 02. Om resultatet är ett negativt tal, d.v.s. förlust, ange det sedan med ett "-" ("minustecken") i paragraf 2.3 i förfarandet för att fylla i deklarationen.

Skatteunderlaget beräknas på raderna 070 - 120. När du fyller i dem:

• i rad 070, ange storleken på inkomsten som exkluderas från vinsten. Dessa är i synnerhet utdelningar som erhållits från ryska organisationer, punkt 5.3 i förfarandet för att fylla i deklarationen;
• på rad 080, sätt ett streck i paragraf 5.3 i förfarandet för att fylla i deklarationen;
• på rad 100 återspeglar skattebasen för rapporteringsskatteperioden, vilket minskar rad 060 för organisationer som fyller i blad 05 - summan av raderna 060 på blad 02 och 100 av alla blad 05 med summan av raderna 070 i blad 02 och 400 i bilaga 2 till blad 02. Om resultatet är negativt tal, ange det med ett "-"-tecken ("minus" klausul 5.4 i förfarandet för att fylla i deklarationen;
• på rad 110, ange beloppet av förluster från tidigare år som beaktats i kostnaderna för den aktuella perioden. I deklarationen för det första kvartalet och året är dess belopp hämtat från rad 150 i bilaga nr 4 till blad 02, punkt 5.5 i förfarandet för att fylla i deklarationen;
• i rad 120 återspeglar skatteunderlaget för beräkning av skatt (förskottsbetalning). Den är lika med skillnaden mellan raderna 100 och 110 i blad 02. Om denna skillnad är mindre än noll, skriv "0" på rad 120 i paragraf 5.5 i förfarandet för att fylla i deklarationen.

Skattesatserna återspeglas på raderna 140 - 170. När du fyller i dem, vänligen ange:

• i rad 140 - den allmänna inkomstskattesatsen (för de flesta organisationer är denna 20%);
• i rad 150 - skattesatsen för inkomstskatt till den federala budgeten;
• i rad 160 - vinstskattesatsen till budgeten för den konstituerande enheten i Ryska federationen. Om du använder en reducerad skattesats som krediteras till den regionala budgeten, som fastställs av lagen i en konstituerande enhet i Ryska federationen, måste du också fylla i raderna 130 och 170 på blad 02.

Beloppet för den beräknade skatten anges på raderna 180 - 200. Fyll i dem så här:

• i rad 180 - det totala skattebeloppet för rapporteringsperioden (skatteperioden). Det ska vara lika med summan av raderna 190 och 200;
• i rad 190 - skattebeloppet för rapporteringsperioden (skatteperioden) som tillfallit den federala budgeten. Den är lika med produkten av raderna 120 och 150 i ark 02;
• i rad 200 - skattebeloppet för rapporteringsperioden (skatteperioden) som tillfallit budgeten för den konstituerande enheten i Ryska federationen. Det är lika med produkten av raderna 120 och 160 i blad 02.

Om du betalar skatt separat på platsen för registrering av en separat avdelning, finns det särdrag i att fylla i raderna 140 - 160, 200 på blad 02. Läs om dem här.

Storleken på förskottsbetalningar anges på raderna 210 - 340. I vilken ordning du fyller i dem beror på hur du gör förskottsbetalningar för inkomstskatter och om du betalar en handelsskatt. Välj den situation du är intresserad av från listan.

Organisationen betalar ingen moms, har inga separata divisioner och gör månatliga förskottsbetalningar under kvartalet. Inkomstskattesatsen är 20 %.

Beloppet för månatliga förskottsbetalningar för det första kvartalet är 3 036 000 RUB. (rad 320 på blad 02 i deklarationen för 9 månader 2017), inklusive:

• 455 400 RUB - till den federala budgeten (post 330 i blad 02 i förklaringen för 9 månader 2017);
• 2 580 600 RUB - till den regionala budgeten (post 340 i blad 02 i förklaringen för 9 månader 2017).

För det första kvartalet 2018 tog organisationen hänsyn till inkomstskatten:

• inkomst från försäljning - till ett belopp av 38 488 000 rubel;
• icke rörelseintäkter - till ett belopp av 9 792 000 RUB. (inklusive utdelningar från en rysk organisation - till ett belopp av 2 500 000 RUB);
• utgifter som minskar försäljningsintäkter - till ett belopp av 22 372 000 RUB;
• icke-operativa utgifter (inklusive förluster likställt med icke-operativa utgifter) - till ett belopp av 7 488 000 RUB;
Var och hur kan en individ få ett TIN i Moskva (algoritm för att erhålla)? Var får man ett TIN i Moskva? Svaret på denna fråga kommer att vara av intresse för permanenta och tillfälliga invånare i huvudstaden som av vissa skäl inte har detta dokument. TIN är nödvändigt för skatteregistrering av alla medborgare, därför [...]
• Förskottsinnehållning enligt det förenklade skattesystemet ”inkomst minus utgifter” Skicka per post till det förenklade skattesystemet – innehållande av underhållsbidrag som utlägg – är det möjligt och under vilka förutsättningar? Detta är frågan som ställs av alla revisorer som har en barnbidragsarbetare i sin personal. I den här artikeln kommer vi att titta på förfarandet för att hålla inne underhållsbidrag från anställda, och även analysera […]
• Personskatt (personlig inkomstskatt) 2016–2017 Skicka med post Personlig inkomstskatt innehålls från inkomster för enskilda och överförs till budgeten av skatteombud. I annat fall betalar enskilda skattebetalare själva (inklusive enskilda företagare) självständigt denna skatt på sin inkomst. Transkript […]
• Sommarens hälsokampanj - 2017 Kära föräldrar! I samband med att barn lämnar barnens tidigaste avgång från barnens fritidscenter "Chaika", kan du ansöka från 21 augusti till 21 september med en ansökan om återbetalning tre dagar i förväg, till adressen: st. Khomyakova, 5a, rum 9 (ansökningsschema: måndag - torsdag från 09:00 till 17:00, […]
• Finns det en påföljd för sen inlämning av 3-NDFL-deklarationen? Skicka med post Böter för sen inlämning av 3-NDFL kan komma som en överraskning för en person som inte är medveten om sin "rapporteringsskyldighet". När en sådan skyldighet uppstår och vad är storleken på böterna för underlåtenhet att uppfylla, ta reda på det från vår […]
• Law of Muna The Laws of Manu är en gammal indisk samling instruktioner för religiös, moralisk och social plikt (dharma), även kallad "ariernas lag" eller "ariernas hederskod". Manavadharmasastra är en av de tjugo Dharmasastra. Här är utvalda fragment (översättning av Georgy Fedorovich […]
• Tvist i kommersiell verksamhet "Binär lektion som ett sätt att säkerställa kontinuitet i primär och grundläggande allmän utbildning" Vilka fördelar har eleverna på vår hemsida: 1. Otroligt låga utbildningskostnader med högkvalitativa utbildningsprogram. 2. Att kombinera studier och arbete, eftersom utbildning […]
• Växla i en bil med manuell växellåda. Hur man växlar rätt på en manuell växellåda. Ett fordon med manuell växellåda skiljer sig från en bil med automatisk växellåda genom att det har 3 pedaler: koppling, broms och gas. Det finns ingen koppling på en automatlåda. Till skillnad från manuell växellåda, [...]

Skattebördan är ett av utvärderingskriterierna för Federal Tax Service när man beslutar att genomföra en skatterevision på plats. Du kan själv beräkna denna indikator. Vi kommer att berätta vad skattebördan är, vilka regler den regleras av, vem som kan behöva denna indikator och även överväga beräkningsförfarandet och den tillåtna nivån av bördan för skattebetalaren.

Se våra videor om hur du beräknar skattetrycket:

Vilka dokument definierar begreppet skattetryck?

De viktigaste dokumenten som definierar begreppet "skattebörda" i förhållande till förhållandet mellan skattebetalaren och skattemyndigheterna är:

• Order från Rysslands federala skattetjänst "Om godkännande av konceptet för planeringssystemet för skatterevisioner på plats" daterad 30 maj 2007 nr MM-3-06/333@. Enligt de ändringar som gjorts i detta dokument på order från Rysslands federala skattetjänst av den 10 maj 2012 nr ММВ-7-2/297@, dess bilaga nr 3, som återspeglar indikatorerna för den totala skattebördan för sektorer av samhällsekonomin och landet som helhet, uppdateras årligen med uppgifter senast den 5 maj det senaste året. Dessa uppgifter kan också ses på Federal Tax Service-webbplatsen (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Fram till den 25 juli 2017 - brev från Rysslands federala skattetjänst "Om arbetet med skattemyndigheternas kommissioner om legalisering av skattebasen" daterat den 17 juli 2013 nr AS-4-2/12722, som innehöll formler för beräkning av skattetrycket i förhållande till vissa specifika skatter och vissa typer av skattesystem. Dess verkan upphävdes gradvis (genom brev från Federal Tax Service daterad 21 mars 2017 nr ED-4-15/5183@ och daterad 25 juli 2017 nr ED-4-15/14490@).
• Från 25/07/2017 - brev från Rysslands federala skattetjänst "Om arbetet med kommissionen för legalisering av skattebasen och basen för försäkringspremier" daterad 25/07/2017 nr ED-4-15/ 14490@, som reglerar arbetsförfarandet för de relevanta kommissionerna som genomför en analys av dynamiken i dessa indikatorer för skattebetalarnas ekonomiska verksamhet, på vilka nivån på deras skattebörda beror på. Formler för beräkning av skattetrycket, liknande de som finns i brev nr AS-4-2/12722, ges också här (i bilaga 7). I jämförelse med brev nr AS-4-2/12722 har bestämmelser lagts till brev nr ED-4-15/14490@ angående analys av data som erhållits i samband med rapportering av försäkringspremier som lämnats till Federal Tax Service sedan 2017.

Själva namnen på dessa dokument indikerar den höga betydelsen av den indikator som övervägs, inte bara för Federal Tax Service, utan också för skattebetalare. I ordernummer MM-3-06/333@, i listan över kriterier enligt vilka skattebetalare väljs ut för revision, är skattetrycket på första plats, och i brev nr AS-4-2/12722 och nr ED -4-15 /14490@ det ges inte bara en betydande del av texten, utan också dess betydelser ges (bokstav nr AS-4-2/12722) eller jämförande indikatorer (bokstav nr ED-4- 15/14490@), vilket kan väcka stor uppmärksamhet åt verksamheten hos en juridisk person eller enskild företagare.

Vad är skattetrycket

Utifrån de beräkningsformler som ges i ovanstående dokument ligger skattetrycket i betydelse närmast begreppet ”skattetryck”. Den senare "Modern Economic Dictionary" (Moskva, "INFRA-M", 2011) ger 2 betydelser och definierar den som:

• graden av avledning av medel för att betala skattebetalningar, dvs. som ett relativt värde;
• belastning som följer av skyldigheten att betala skatt, d.v.s. som ett absolut värde.

Det första av dessa värden är mer intressant för utvärdering och jämförande analys, och det är detta som motsvarar idén med algoritmen för att beräkna skattebördan som finns i ovanstående dokument från Federal Tax Service of Russia. Således är skattebördan andelen av beloppet av skatter som betalats för en viss period i någon ekonomisk bas för samma period, vilket gör det möjligt för oss att bedöma effekten av skattebetalningsbeloppet på lönsamheten och lönsamheten för det ämne som bedöms .

Skattetrycket kan beräknas på olika ekonomiska nivåer:

• för staten som helhet eller för dess regioner;
• efter ekonomiska sektorer i landet eller regionerna;
• per grupp av liknande företag;
• för enskilda ekonomiska enheter;
• för en specifik person.

Beroende på den ekonomiska nivån och syftena med att beräkna denna indikator kan dess bas till exempel vara:

• intäkter (med eller utan moms);
• inkomst;
• källa för skattebetalning (vinst eller kostnader);
• nyskapat värde;
• förväntad inkomst eller planerad vinst.

Som en beräknad indikator återspeglar skattetrycket konceptet med den effektiva skattesatsen, som är procentandelen av den faktiskt upplupna skatten i skatteunderlaget för denna skatt. I brev nr AS-4-2/12722 och nr ED-4-15/14490@ definieras detta begrepp som skattebördan för motsvarande skatt.

Vem behöver veta skattetrycket?

Skattetrycket, beräknat på olika ekonomiska nivåer, är av intresse för användare på motsvarande nivå i förhållande till:

• analys, planering och prognoser av ekonomiska situationer i ett land eller dess region - för det ryska finansministeriet, statliga myndigheter som ansvarar för ekonomiska frågor i Ryska federationen och ryska federationens konstituerande enheter;
• planering av skatterevisionsaktiviteter och förbättring av skattekontrollsystemet - för Rysslands finansministerium, Rysslands federala skattetjänst, federala skattetjänsten;
• analysera resultatet av ditt arbete, bedöma riskerna med skatterevisioner och prognostisera framtida aktiviteter – direkt för skattebetalarna.

Rysslands federala skattetjänst uppmanar skattebetalarna att självständigt beräkna de indikatorer som fungerar som ett kriterium för skattemyndigheterna att välja kandidater för skatterevisioner på plats i ordernummer MM-3-06/333@, och lovar dem om dessa indikatorer är bibehålls på nivån för branschgenomsnittsvärden:

• hög sannolikhet att inte inkludera inspektioner på plats i planen;
• maximal gynnsamhet under interaktion.

Av dessa skäl är det tillrådligt för den skattskyldige att noggrant läsa innehållet i huvuddokumenten om skattebördan.

Dessutom tillåter analys av ens egna aktiviteter en att upptäcka aspekter i den, vars förändring eller optimering kan:

• leda till en minskning av skattetrycket;
• hjälp med att välja ett annat skattesystem eller typ av verksamhet;
• förutsäga resultatet av arbetet för framtiden.

Hur man beräknar skattetrycket

Alla ovanstående dokument innehåller formler för att beräkna skattetrycket:

• ordernummer MM-3-06/333@ - en som används för att fastställa den totala skattebördan;
• bokstäver nr AS-4-2/12722 och nr ED-4-15/14490@ - flera formler för att beräkna belastningen för specifika skatter och typer av regimer.

Beställningsnummer MM-3-06/333@ ger följande definition: den totala skattebördan är förhållandet mellan beloppet av upplupna skatter enligt skattedeklarationer och inkomster fastställda enligt Goskomstat-data (dvs. enligt resultaträkningen, exklusive moms) . I noterna till bilagatabellen noteras att skattebeloppet inkluderar personlig inkomstskatt men inte avgifter till obligatorisk pensionsförsäkring. Samtidigt, i ett brev daterat den 22 mars 2013 nr ED-3-3/1026@, förklarar Rysslands federala skattetjänst att bidrag till alla fonder utanför budgeten inte ingår i beräkningen, eftersom de inte ingår i beräkningen. ingår i listan över skatter som regleras av Ryska federationens skattelag. Sedan början av 2017 har det inte skett några förändringar i metoden för att beräkna skattebördan på grund av att sedan 2017 regleras förfarandet för att betala försäkringspremier av Ryska federationens skattelag.

Brev nr AS-4-2/12722 innehåller följande principer för beräkning av lasten:

• För inkomstskatt:

ННп = Нп / (Др + Двн),

Нп - upplupna inkomstskatt för betalning enligt deklarationen;

Dr - inkomst från försäljning, fastställd enligt vinstdeklarationen;

Dvn - icke rörelseintäkter fastställda enligt resultaträkningen.

• För moms (första metoden):

NNnds = Nnds / NBrf,

• För moms (andra metoden):

NNnds = Nnds / NBtotal,

VND - Moms upplupna för betalning enligt deklarationen;

NBtotal är skattebasen, definierad som summan av skattebaserna som återspeglas i avsnitt 3 och 4 i momsdeklarationen (ryska marknaden plus export).

• För enskilda företagare:

NNNDFL = NNDFL / DNDFL,

Personlig inkomstskatt - personlig inkomstskatt upplupna för betalning enligt deklarationen;

Personlig inkomstskatt - inkomst enligt 3-NDFL-deklarationen.

• För förenklat skattesystem:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - förenklat skattesystem som ackumulerats för betalning enligt deklarationen;

Dusn - inkomst enligt det förenklade skattesystemet.

• För enhetlig jordbruksskatt:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Unskhn - enhetlig jordbruksskatt upplupna för betalning enligt deklarationen;

Deskhn - inkomst enligt Unified Agricultural Tax deklaration.

• För OSNO:

NNosno = (Nnds + Np) / V,

VND - Moms upplupna för betalning på momsdeklarationen;

Нп - inkomstskatt upplupna för betalning enligt vinstdeklarationen;

B - intäkt bestäms från resultaträkningen (dvs. exklusive moms).

Det finns en notering till beräkningsformlerna för enskilda företagare, förenklat skattesystem, enhetlig jordbruksskatt och OSNO att om skattebetalaren också betalar andra skatter (mark, vatten, transporter, fastigheter, mineralutvinningsskatt, punktskatter, naturresurser), så avgifter för dessa skatter beaktas vid beräkningen. Personskatt ingår inte i denna lista, vilket innebär att den, till skillnad från formeln som definieras för att beräkna den totala skattebelastningen, inte deltar i bildandet av ett liknande resultat för individuella skattesystem.

I brev nr ED-4-15/14490@, i jämförelse med texten i brev nr AS-4-2/12722, saknas de 3 första formlerna (beräkning för inkomstskatt och 2 beräkningar för moms). De återstående beräkningsformlerna i dessa skrivelser är identiska och har en till innehåll likartad anmärkning om att vid beräkningarna beakta beloppen av andra skatter, om sådana betalas av den skattskyldige.

Från analysen av formler relaterade till moms kan vi dra slutsatsen att beräkningen inte tar hänsyn till skatteagentens moms, som enligt reglerna för att fylla i en deklaration för denna skatt inte ingår i det totala upplupna beloppet för betalning.

Siffran som beräknas med någon av formlerna bestäms i procent, dvs. genom att multiplicera med 100.

Alla ovanstående formler är helt olika, men de motsvarar alla den ekonomiska innebörden av skattebelastningsindikatorn och har rätt att existera.

Vilken är den acceptabla nivån på skattetrycket

De övervägda formlerna används för att beräkna skattetrycket 2018-2019.

Skattebetalare som avser att använda denna indikator för att självständigt fastställa risken för en skatterevision på plats rekommenderas att göra följande:

• Bestäm din totala skattebörda och jämför den med samma indikator för 2017-2018 för din huvudsakliga verksamhet från bilaga nr 3 till order nr MM-3-06/333@.

Vad du ska jämföra din indikator med om Federal Tax Service inte har data om din bransch, ta reda på.

• Beräkna inkomstskattebördan, med tanke på att den låga siffran för tillverkningsföretag kommer att vara mindre än 3% och för branschorganisationer - mindre än 1% (brev nr AS-4-2/12722).
• Kontrollera andelen momsavdrag i skattebeloppet beräknat från skatteunderlaget. Den bör inte överstiga 89 % (brev nr. AS-4-2/12722).
• Analysera dynamiken i förändringar i skattebördans indikatorer för tidigare år och jämför uppgifterna om det med de förhållanden som ges av Federal Tax Service i brev nr ED-4-15/14490@.

Om det finns betydande avvikelser från dessa siffror i en riktning som är ogynnsam för skattebetalaren, är det nödvändigt att kontrollera uppgifterna som ingår i beräkningen för fel och, om de är korrekta, förbereda argument för Federal Tax Service som förklarar orsakerna till den låga skattebördan. Dessa kan till exempel vara:

• felaktigt definierad aktivitetskod;
• tillfälliga problem med genomförandet;
• ökade kostnader förknippade med prishöjningar från leverantörer;
• göra investeringar;
• skapa ett lager av varor;
• tillgång till exportverksamhet.

Resultat

Skattetrycket är en indikator som är ganska viktig inte bara för skattemyndigheterna (för dem spelar den en viktig roll när man beslutar att genomföra en skatterevision på plats), utan också för skattebetalaren själv. Den senaste analysen av denna indikator gör det möjligt att göra ett val till förmån för att använda ett eller annat skattesystem och bedöma riskerna för att den federala skattetjänsten noggrant uppmärksammar uppgifterna i de inlämnade rapporterna. Det finns flera formler för att beräkna skattetrycket, men för skatteanalys är det mest använda förhållandet, vilket är andelen av skatten/skatterna som upplupna för betalning av inkomstbeloppet för motsvarande period.

Vad är skattetrycket, hur beräknar man det och vad är dess roll i näringslivet? Vi kommer att berätta i vår artikel.

Skattetryckskoefficient: vad är det och hur beräknas det

Skattetrycket är en av indikatorerna på ett företags finansiella stabilitet. Skattetrycket kan vara ett absolut värde - detta är en exakt siffra, bördan att betala skatt. Det kan också vara relativt - det här är andelen medel som företaget allokerar från sina intäkter för att betala skatt. För att beräkna den relativa bördan måste du dividera beloppet av bolagsskatter för året med årets intäkter. Det är den relativa indikatorn som Federal Tax Service använder när man upprättar en plan för inspektioner på plats. Företag vars skattebörda är lägre än branschens genomsnitt riskerar att hamna på "misstänkt lista".

Banker använder skattetrycksindikatorer när de analyserar risker. Naturligtvis är skattetrycket inte det enda kriteriet när man kontrollerar solvens (det finns cirka 80 andra indikatorer), men det är ett viktigt sådant. Ett stort skattetryck innebär vanligtvis att ett företag kan ha låg lönsamhet. För att beräkna detta förhållande måste intäktsdata hämtas från bokslutet (rad 2110), skatter för året - från skatterapportering.

Skattebelastningsnivå = beloppet av dina skatter för året / årets intäkter × 100 %

• för staten eller regionerna;
• efter typ av industri;
• efter grupper av företag som har liknande typ av verksamhet som du;
• för specifika ekonomiska enheter;
• för en person.

Beroende på nivå kan beräkningsunderlaget ändras: det kan vara intäkter med eller utan moms, företagsintäkter, kostnader eller vinst, planerad inkomst/vinst.

Skattetryckskoefficient och branschgenomsnitt

Skattebelastningskoefficienten beror på företagets typ av ekonomisk verksamhet: för varje typ bestäms ett specifikt medelvärde individuellt på laglig nivå. Det kan hända att ditt företags ERR är lägre än branschgenomsnittet. Det här är inte alltid bra: skattemyndigheten kan komma till dig. "Under medel" betyder att det finns en mycket reell möjlighet att du betalar mindre i skatt än andra aktörer i branschen. Eller så har du fel i dina beräkningar.

För att ta reda på branschgenomsnittet behöver du inte gå eller ringa skattekontoret - all information publiceras på Federal Tax Service-webbplatsen och skattetjänstemän publicerar den årligen fram till den 5 maj följande år.

Skattetryck för inkomstskatt och moms

Inkomstskattebelastningen kan bestämmas utifrån deklarationsuppgifterna.

Inkomstskattebörda = (all beräknad skatt / (intäkter + inkomst från icke-operativ verksamhet)) × 100 %

En siffra på mindre än 2-3 % betyder att din skattebörda är låg.

Momsbelastning = (momsavdrag / upplupen moms) × 100 %

Värdena för avdrag och upplupen moms ska tas för de föregående fyra kvartalen. Beloppet för avdrag som inte överstiger 89 % anses normalt.

Momsbörda = moms / skatteunderlag för hemmamarknaden ×100 %

Skatteunderlaget för hemmamarknaden kan erhållas från summan av raderna 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, kolumn 3 i 3 § i momsdeklarationen. För handelsföretag bör förhållandet mellan momsbeloppet och skattebasen vara mer än 1%, för andra - från 3%.

Det finns en skattekalkylator på Federal Tax Service-webbplatsen för att beräkna skattebördan. Organisationer på OSNO kan använda det. Nu, med dess hjälp, är det enkelt att beräkna ditt skattetryck för perioden 2015-2017 och jämföra det med branschgenomsnittet. Vid avvikelser är det värt att förbereda förklaringar i förväg för att ge dem till skattemyndigheten på begäran.

Vad har förändrats under 2019

Skattebelastningsindikatorerna för 2018, som kommer att vara relevanta för schemaläggning av revisioner under 2019, fastställs i bilaga nr 3 till ordernummer MM-3-06/333@ från Rysslands federala skattetjänst daterad 30 maj 2007, som ändrad den 24 maj 2019. En annan belastningsindikator upprättas för varje typ av aktivitet enligt OKVED2. Men det händer att ett företag inte kan hitta sin typ av verksamhet i listan. För en sådan situation har Federal Tax Service tillhandahållit ett särskilt förfarande för åtgärder, beskrivet i brev nr GD-3-1/5806@ daterat den 22 augusti 2018 - för jämförelse bör du ta nivån på skattebördan i Ryska federationen, och inte i branschen.

Skatteverket har i år rätt att kontrollera dina uppgifter för de tre föregående åren, så du behöver noggrant jämföra dina aktuella belastningssiffror med tidigare år. Om det finns en kraftig avvikelse kommer du förmodligen att bli ombedd att förklara orsaken eller beordrad att kontrollera.

Vill du snabbt beräkna och betala skatt? Molnwebbtjänsten Kontur.Accounting låter dig utföra all nödvändig verksamhet via Internet. Bekanta dig med tjänstens möjligheter gratis i 14 dagar, föra register, räkna ut löner, rapportera online och arbeta i tjänsten tillsammans med kollegor.

Målet med ekonomisk aktivitet för alla affärsenheter är att maximera vinsten. Därför försöker både företag och företagare ofta minska skattetrycket på företag. Men under vissa omständigheter blir skatteminimering olaglig, och som ett resultat kan skattebetalaren möta allvarliga böter, påföljder och till och med straffansvar.

I resolutionen från plenum för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 12 oktober 2006 nr 53 "Om skiljedomstolarnas bedömning av giltigheten av en skattebetalare som får en skatteförmån", kan man hitta en definition av farliga sätt att optimera (minimera) skattetrycket. Skatteoptimering kan inte anses motiverad om den mottagits av den skattskyldige utanför samband med genomförandet av verklig verksamhet eller annan ekonomisk verksamhet.

Det kommer också att uppstå problem om skattemyndigheten bevisar att den skattskyldiges, dennes ömsesidigt beroende eller närstående personers verksamhet syftar till att genomföra transaktioner relaterade till skatteförmåner, främst med motparter som inte fullgör sina skatteförpliktelser. Med andra ord, om skattebetalaren ingick ett antal transaktioner med företag som bröt mot skattelagar och inte betalade skatt.

Det är viktigt! Samtidigt säkerställs skattebetalarens rätt att minimera skattebördan också av Ryska federationens författningsdomstol (nedan kallad Ryska federationens författningsdomstol) (Resolution nr 9-P av den 27 maj 2003 ”I ärendet för att verifiera konstitutionaliteten av bestämmelserna i artikel 199 i den ryska federationens strafflag i samband med klagomål från medborgare P.N. Beletsky, G. A. Nikova, R. V. Rukavishnikov, V. L. Sokolovsky och N. I. Talanov”). Den ryska federationens författningsdomstol stöder dock endast juridiska metoder, det vill säga den rekommenderar att man väljer lagliga skatteförmåner, uppskov, avbetalningsplaner, de mest lönsamma formerna av entreprenörsverksamhet, organisatorisk och juridisk form, skattesystem etc.

På tal om en skattebetalares lagliga rättigheter, låt oss omedelbart nämna sätten för skatteoptimering som är tillåtna enligt lag - skattelättnader på olika skatter och avgifter. Till exempel gäller en nollmomssats för organisationer som använder ett förenklat skattesystem. Företag som säljer tjänster för transport av passagerare och bagage har också en momssats på 0%, förutsatt att utgångspunkten (destinationen) för passagerare och bagage är belägen utanför Ryska federationens territorium, när de registrerar transporter på basis av uniform internationella transportdokument. Eller, till exempel, under 2011 kommer förmånliga försäkringspremier på 14% istället för 34% att tas ut på små företag, jordbruksproducenter, organisationer som anställer funktionshindrade personers arbete, IT-företag, enskilda entreprenörer - invånare i teknologiinnovation speciell ekonomisk zon och universitet (federal lag av den 16 oktober 2010 nr 272-FZ "Om ändringar av den federala lagen "om försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska sjukförsäkringen Fonder och territoriella obligatoriska medicinska försäkringsfonder" och artikel 33 i den federala lagen "Om obligatorisk pensionsförsäkring i Ryska federationen."

Förutom direkta skatteförmåner kan skattebetalare få vissa skattelättnader under en viss period (kapitel 9 i Ryska federationens skattelag):

ändra tidsfristen för skattebetalning i form av en anstånds- eller avbetalningsplan;

investeringsskatteavdrag.

I analysen av varje organisations ekonomiska verksamhet spelar en viktig roll av bedömningen av skatteskulder, vilket gör det möjligt att avgöra hur betungande det befintliga skattesystemet är för en ekonomisk enhet och vilken del av resurserna som attraheras av betalningar till budget, det vill säga för att fastställa företagets skattebörda.

Notera! Skattebördan är det uppskattade totala beloppet som ska betalas i form av importtullar och bidrag till statliga fonder utanför budgeten (med undantag för bidrag till Ryska federationens pensionsfond) av en investerare som genomför ett investeringsprojekt (Federal lag av den 25 februari 1999 nr 39-FZ "Om investeringsverksamhet i Ryska federationen, utförd i form av kapitalinvesteringar"; ändrad den 23 juli 2010).

Denna definition används vid bedömning av skattetrycket på ett specifikt investeringsprojekt och har ett antal nackdelar:

1) vid bedömning används endast ett kvantitativt värde, ett absolut värde, utan att ta hänsyn till samband med andra indikatorer på finansiell och ekonomisk aktivitet;

2) bidrag till Ryska federationens pensionsfond exkluderas från beräkningen, även om de för närvarande utgör en betydande del av företagets utgifter och är den största betalningen från lönefonden. Därför behöver denna definition ett visst förtydligande och justering för dess fullständiga tillämpning.

Det är viktigt! Organisationer måste beräkna sin skattebörda för att förstå i vilken utsträckning deras verksamhet och betalning av skatter uppmärksammas av skattemyndigheterna, som kan besluta att genomföra en skatterevision på plats.

Skattebelastningsbedömning

Det finns ingen enskild metod för att beräkna skattetrycket. Skattetrycket bedöms med olika metoder och tillvägagångssätt.

Det här är intressant! I allmänhet skiljer sig metoderna för att bestämma skattebördan för en skattskyldig i uppsättningen av skatter och avgifter som används. En viktig roll spelas också av basindikatorn, till vilken de beräknade indikatorerna kan "kopplas", det vill säga det totala skattebeloppet för faktureringsperioden kan jämföras med det.

Den huvudsakliga informationskällan vid fastställandet av skattetrycket är skatte- och redovisningsuppgifter. Det bör noteras att de är baserade på olika rättsliga ramar: redovisning utförs i enlighet med den federala lagen av 21 november 1996 nr 129-FZ "Om redovisning" (som ändrat den 28 september 2010), redovisningsregler , och metodologiska riktlinjer, redovisningsprinciper; Skatten baseras på Ryska federationens skattelag och order från Rysslands finansministerium och Rysslands federala skattetjänst, som förklarar vissa normer. Som ett resultat av detta är avvikelser möjliga som leder till permanenta eller uppskjutna skatteskulder och -tillgångar.

Reflexion av åtaganden för skatter och avgifter som ska betalas till budgeten och utombudgettära fonder sker i konton 68 ”Beräkningar för skatter och avgifter”, 69 ”Beräkningar för socialförsäkring och trygghet”, 19 ”Moms på förvärvade tillgångar” (Planredovisning). räkenskaper för organisationens finansiella och ekonomiska verksamhet, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad den 31 oktober 2000 nr 94n som ändrad den 8 november 2010);

Krediten på kontona 68 och 69 återspeglar beloppen för skatter, avgifter och sociala avgifter som organisationen har samlat på sig under en viss period. Debiteringen av kontona 68 och 69 kommer att återspegla de belopp som faktiskt betalats för perioden, samt skatteavdrag som ges för vissa typer av skatter. Förklaringarna till konto 68 indikerar att den analytiska redovisningen för detta konto utförs per typ av skatt. Det slutliga saldot på dessa konton visar organisationens skuld till budgetar på olika nivåer och utombudgetära medel från ett visst datum. Denna skuld bildas på företagets bekostnad. Skattebokföringsregister används för att sammanfatta information.

Förändringar i skattetrycket sker under påverkan av skatteplaneringsmetoder. Vi kommer att överväga deras teoretiska samband och inflytande i form av specifika skatteoptimeringsåtgärder (tabell 1).

Tabell 1. Samband mellan skatteoptimeringsmetoder och skatterisknivåer

Metoder för att beräkna och optimera skattetrycket

Att beräkna skattetrycket kan ha ett annat viktigt mål för organisationen - att prognostisera skattetrycket för den framtida perioden. För stora företag är det viktigt att sörja för skattetrycket i framtida perioder. Det är viktigt att bedöma hur mycket skatt organisationen kommer att få betala, till exempel genom att utöka sin verksamhet.

Dessutom kan du beräkna andelen skatter i inkomster, vinst, löneskatter i lönefonden etc. Allt detta bör hjälpa organisationen i skatteplaneringen av bidrag till budgeten. Samtidigt är det också viktigt att sörja för olika skatterisker som kan påverka ökningen av skattetrycket.

Skattemyndigheterna beräknar skattetrycket mycket enkelt och i genomsnitt genom att dividera alla skatteavdrag med skattebetalarens inkomster. Men det finns andra metoder. Till exempel kan du förtydliga metodiken för Rysslands federala skattetjänst och få en mer avancerad formel:

Skattebelastning = Belopp av skatter som betalats enligt rapporteringsdata under året × 100 % / Belopp av redovisningsintäkter för året exklusive moms och punktskatter.

När man tillämpar varje teknik, uppstår många kontroversiella frågor. Till exempel om indirekta skatter eller personlig inkomstskatt ska ingå i skattetrycket.

Låt oss försöka lyfta fram flera intressanta tekniker.

Metod 1. Den allmänt accepterade metoden för att bestämma skattetrycket på en organisation är beräkningsförfarandet som utvecklats av det ryska finansministeriet, enligt vilket nivån på skattebördan är förhållandet mellan alla skatter som betalas av organisationen och intäkter, inklusive intäkter från andra försäljning:

NN = (NP / (V + VD)) × 100 %,

NP - det totala beloppet för alla betalda skatter;

B — Intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster).

ND - icke rörelseintäkter.

Tyvärr tillåter den här beräkningen oss inte att bestämma effekten av förändringar i skattestrukturen på skattebördan. Skattetrycket beräknat med denna metod kännetecknar endast skatteintensiteten för produkter (verk eller tjänster) som produceras av en ekonomisk enhet och ger inte en verklig bild av skattebetalarens skattebörda

Metod 2. Det finns en annan metod som föreslås av E. A. Kirova i artikeln "Metodologi för att bestämma skattebördan för affärsenheter", enligt vilken:

beloppet för betalda skatter och betalningar till fonder utanför budgeten ökar med beloppet för efterskott på skattebetalningar. Med andra ord, skattetrycket bestäms inte av de skatter som betalas av organisationen, utan av mängden skatter som måste betalas, det vill säga mängden upplupna betalningar;

personlig inkomstskatt ingår inte i skattebeloppet, eftersom den betalas av organisationens anställda, och organisationen själv överför endast betalningar;

mängden indirekta skatter som ska överföras till budgeten ingår i skattebetalningarna vid beräkning, eftersom de har en betydande inverkan på organisationens finansiella stabilitet;

skattebeloppet är korrelerat med den nyskapade organisationens produktionskostnad, som definieras som skillnaden mellan förädlingsvärde och avskrivningar. Enligt Kirova är skattetrycket uppdelat i absolut och relativ. Den absoluta skattebördan är summan av skattebetalningar och betalningar till fonder utanför budgeten som ska överföras av organisationen och beräknas enligt följande:

ANN = NP + VP + ND,

där ANN är den absoluta skattebördan;

NP - skattebetalningar som betalas av organisationen;

VP - betalade betalningar till fonder utanför budgeten;

ND - utestående betalningar.

Det absoluta skattetrycket återspeglar dock endast storleken på en affärsenhets skatteförpliktelser och tar inte hänsyn till hur allvarlig skattebördan är. För att bestämma nivån på skattetrycket föreslår Kirova att man använder indikatorn för relativ skattebörda, som beräknas som förhållandet mellan den absoluta skattebördan och det nyskapade värdet. Med andra ord, storleken på skattebetalningarna är korrelerad med källorna till deras betalning.

Det nyskapade värdet av organisationens produkter bestäms enligt följande:

VSS = B - MZ - A + VD - VR

VSS = OT + NP + VP + P,

där VSS är det nyskapade värdet;

B - intäkter från försäljning av produkter, verk eller tjänster (inklusive moms);

MZ - materialkostnader;

A - avskrivning;

ND - icke-rörelseintäkter;

VR - icke-driftskostnader (exklusive skattebetalningar);

OT - löner;

NP - skattebetalningar;

VP - betalningar till fonder utanför budgeten;

P är organisationens vinst.

I det här fallet bestäms den relativa skattebördan av följande formel:

ONN = (ANN / VSS) × 100 %.

Som en positiv punkt kan följande nämnas: mängden nyskapat värde påverkas inte av betalda skatter. Dessutom ingår alla skattebetalningar som betalas direkt av organisationen i beräkningen. Dessutom beror objektiviteten i beräkningen inte på vare sig branschspecifikationer eller företagets storlek.

Men när du använder denna metod är det inte möjligt att kvalitativt förutsäga förändringar i indikatorn beroende på förändringar i antalet skatter, deras skattesatser och förmåner.

Metod 3. Ett annat intressant sätt att beräkna belastningen föreslås av M. I. Litvin i artikeln "Företagens skattebörda och ekonomiska intressen." Metoden inkluderar sådana indikatorer som antalet skattebetalningar, deras struktur och uppbördsmekanism. Beloppet för skattebetalningar inkluderar alla skatter som betalas av organisationen, med hänsyn till personlig inkomstskatt.

NN = ( BELOPP(NP + VP) / BELOPP IS) × 100 %,

Var BELOPP(NP + VP) - beloppet för upplupna skattebetalningar och betalningar till fonder utanför budgeten;

BELOPP IP är summan av källan till medel för att betala skatt.

Litvin föreslår att skattetrycket för ovanstående grupper av skatter ska beräknas i förhållande till motsvarande betalningskälla. Den gemensamma indikatorn för alla skatter är mervärde (VA), som beräknas enligt följande:

DS = V - MZ

DS = OT + NP + VP + P + A.

Denna metod för att beräkna skattebördan har praktisk betydelse, eftersom den tillåter oss att bestämma andelen skatter i organisationens intäkter, vinst och löner, avskrivningar, skatter och nettovinst i varje rubel av produkter som skapas. Den negativa punkten är att personlig inkomstskatt ingår i skatterna, även om organisationen fungerar som skatteombud.

Det finns också mer komplexa metoder, men enligt författarens uppfattning bör belastningen först och främst beräknas enligt skattemyndigheternas råd, och först därefter, för t.ex. internrevision, bör mer detaljerade indikatorer tas. i åtanke.

Metod 4. Följande metod gör det möjligt för oss att bestämma skattebördan som en funktion av typen av produktion, som ändras beroende på fluktuationer i kostnaderna för materialresurser, arbete eller avskrivningar. Skattetrycket definieras som den andel av mervärdet som överförs till staten, och skatterna är relaterade till källan till betalningen. Mervärdet beräknas med följande formel:

DS = A + (OT + SV) + moms + P,

där DS är ett mervärde;

A - avskrivning;

OT - löner;

SV - försäkringspremier;

Moms - mervärdesskatt;

P - vinst.

Intäkten bestäms som summan av mervärde och materialkostnader enligt formeln:

B = DS + MZ.

Denna teknik involverar användningen av följande strukturella koefficienter:

— Lönernas andel av mervärdet (inklusive löneavgifter), beräknat enligt formeln:

Till från = (OT + försäkringspremier) / DS;

— avskrivningarnas andel av mervärdet, beräknat med formeln:

Ka = A/DS;

— Mervärdets andel av bruttointäkterna, beräknat med formeln:

K o = DS/V.

Enligt nuvarande skattesystem betalar en organisation följande huvudskatter:

— Moms (beräknad till 18%):

moms = (DS / 118%) × 18% = 0,153DS;

- försäkringspremie:

Försäkringspremier = (DS / 134%) × 34% × K från = 0,254DS × K från;

— personlig inkomstskatt:

Personlig inkomstskatt = 0,13 × (1 - (0,356 / 1,356)) × K från × DS = 0,096DS × K från;

- inkomstskatt:

N pr = 0,20 × (1 - moms - K från - Ka) × DS = 0,20 DS × (0,847 - K från - Ka).

Mängden grundskatter som betalas av en organisation gör det möjligt att bestämma skattebördan som andelen av mervärdet som spenderas av organisationen på skattebetalningar, med hjälp av formeln:

NN = moms + försäkringspremier + Np + Npr.

Således, enligt denna metod, är skattebeloppet korrelerat med mervärde, det vill säga med inkomstkällan, men beräkningen inkluderar personlig inkomstskatt och tar inte hänsyn till effekten av fastighetsskatt, betalningar för användning av naturresurser och markskatt.

Metod 5. Det finns en teknik som är en modifiering av den föregående. Dess huvudprinciper är följande.

Beräkningen inkluderar alla skattebetalningar som är föremål för överföring av organisationen till budgeten och fonder utanför budgeten, det vill säga beloppen för betalningar som inte har gjorts, men upplupna, eftersom bestämningen av skattebördan baserat på beloppen av skatter som faktiskt betalats minskar den verkliga skattebördans nivå på grund av en eventuell diskrepans av en eller annan anledning mellan de upplupna beloppen och skattebetalningar som faktiskt överförts enligt äganderätten.

Personskatt ingår inte i beräkningen eftersom den inte är relaterad till skattetrycket på organisationen, eftersom det är ett skatteombud.

Mervärde av produkter, beräknat med formeln:

DS = B - MZ,

är den gemensamma nämnaren som skattebetalningarna är relaterade till.

Utöver ovanstående koefficienter (löner och avskrivningar) inkluderar denna metod ytterligare strukturkoefficienter:

andelen skatter hänförliga till produktionskostnaden, med undantag för försäkringspremier (eftersom de redan ingår i lönekvoten), av mervärdet, beräknat med formeln:

K o = N ss / DS,

där N ss är mängden skatter relaterade till produktionskostnaden;

- andelen skatter som är relaterade till icke-operativa utgifter och minskning av organisationens vinst före skatt (fastighetsskatt, reklam etc.), beräknat med formeln:

K npr = N pr / DS,

där N pr är beloppet av skatter relaterade till icke operativa utgifter.

Beräkningen av moms och försäkringspremier utförs på samma sätt som den tidigare metoden med formeln:

moms = (DS / 118%) × 18% = 0,153DS,

Försäkringspremier = (DS × K från / 134%) × 34% = 0,254DS × K från.

Formeln för bestämning av bolagsskatt måste justeras till beloppet av skatter som hänförs till produktionskostnaden och betalas från organisationens vinst:

N pr = 0,20 × (DS - moms - (OT + försäkringspremier) - A - N ss - N pr).

Med hjälp av ovanstående strukturkoefficienter kan formeln för att bestämma bolagsskatt omvandlas enligt följande:

N pr = 0,20 x DS x (0,847 - K från - Ka - K nss - K npr).

Den totala skattebelastningen bestäms som beloppet av skatter som ska betalas med hjälp av formeln:

NN = moms + försäkringspremier + N pr + N ss + N pr.

Av ovan angivna skäl undantas personlig inkomstskatt från beräkningen.

Dessutom förutsätter denna metod också användningen av en kontantuttagskoefficient, vilket är förhållandet mellan upplupna skattebetalningar och de ekonomiska resurser som faktiskt erhållits av organisationen, vilket beräknas med formeln:

NN = (NP / DS - KB) × 100 %,

där NP - upplupna skattebetalningar till budgeten och fonder utanför budgeten (exklusive inkomstskatt);

DS - mängden medel som mottagits av organisationen under rapporteringsperioden;

CB - lånade medel (lån) som organisationen attraherar under rapporteringsperioden.

För optimal skatteplanering måste en organisation beräkna skattetrycket på sin verksamhet minst en gång var sjätte månad. Efter att ha beräknat en sådan indikator kan organisationen besluta att till exempel optimera beskattningen med hjälp av förmåner enligt lag. Den här artikeln diskuterar en av metoderna för att beräkna skattetrycket, som rekommenderas av officiella organ.

Låt oss bestämma effekten av skatter som betalas av organisationen på effektiviteten hos Agrotorgservice LLC.

EXEMPEL

För att bedöma skattebördan hos Agrotorservis LLC kommer vi att göra en jämförande skatteanalys. Skatteanalysen kommer att genomföras i två steg.

Första etappen skatteanalys är en analys av det absoluta skattetrycket på Agrotorgservis LLC.

För att göra detta, överväga dynamiken i beloppen av skatter och avgifter för Agrotorgservis LLC för 2009-2010. (Tabell 2).

Tabell 2. Skatter betalade av Agrotorservis LLC 2009-2010.

Som framgår av tabellen. 2, det totala beloppet för skatter som betalades 2010 uppgick till 7082 tusen rubel, vilket är 1581 tusen rubel. mer än 2009. Tillväxttakten för det totala skattebeloppet var 128,7 %. De högsta tillväxttakten observeras för inkomstskatt - 172,4% (eller 473 tusen rubel), såväl som för personlig inkomstskatt - 170,9% (eller 502 tusen rubel).

Ökningen av inkomstskatten förklaras av ökade aktivitetsvolymer och ökat skattepliktigt resultat. Personskatten ökade på grund av en ökning av lönefonden och en minskning av antalet anställda.

Tabell 3. Skattestruktur för Agrotorgservis LLC 2009-2010.

Som framgår av tabellen. 3 upptar momsen den största andelen i skattestrukturen. Dess andel år 2010 är 34,1 % av företagets alla betalningar, vilket är 5,7 % mindre än 2009.

Andelen av den enhetliga sociala skatten (försäkringsavgifter) 2010 är 26,3 %, vilket är 2,1 % mindre än 2009. Andelen inkomstskatt 2010 ökade med 4 % och uppgick till 15,9 %. Personskatten 2010 ökade också med 4,2 % och utgör en andel på 17,1 %.

Fastighetsskatten upptar den minsta andelen i strukturen för skattebetalningarna och uppgick 2010 till 6,7 %, vilket är 0,4 % mindre än 2009. Således ökade skattebeloppet 2010 jämfört med 2009 på inkomst från individer och inkomstskatten ledde till till en höjning av dessa skatter i strukturen.

Baserat på det första steget av skatteanalysen var det möjligt att ta reda på att företaget bär den största bördan genom att betala moms, såväl som den enhetliga sociala skatten.

Andra fasen jämförande skatteanalys är en analys av den relativa skattebelastningen på ett företag.

För att göra detta kommer vi att gruppera de skatter som företaget betalar efter typer av betalningskällor för skattemedel (tabell 4).

Tabell 4. Skattebelastningens struktur för Agrotorgservice LLC, beroende på källan för betalning av skatter och avgifter 2009-2010.

Som framgår av tabell 4 presenteras skattetryckets struktur beroende på källan för skattebetalningen i 4 grupper.

Den största andelen upptas av skatter som ingår i självkostnadspriset. Deras andel 2010 var 43,3 %, vilket är 2,2 % mer än 2009. Andelen indirekta skatter är 34,1 %, vilket är 5,7 % mindre än 2009.

Beräkning av strukturen för skattetrycket beroende på källan för betalning av skatter och avgifter är nödvändig för att beräkna analytiska koefficienter för skattebördan. Låt oss beräkna dessa indikatorer (tabell 5).

Tabell 5. Analytiska koefficienter för Agrotorgservis LLCs skattetryck 2009-2010.

De resulterande analytiska koefficienterna representerar stabila kvantitativa egenskaper, vars dynamik tillåter oss att dra slutsatser om de trender som har utvecklats i företagsbeskattningssystemet. Som framgår av tabellen minskade förhållandet mellan de indirekta skatternas storlek och intäkterna 2010 med 6,9 % (100 % - 93,1 %). Denna dynamik kan också observeras i förhållande till beloppen för skatter och avgifter som tas ut på nettovinsten. De återstående koefficienterna visar på en ökning av skattetrycket 2010 jämfört med 2009.

Utifrån de beräknade koefficienterna kan vi dra slutsatsen att skattetrycket generellt sett ökade under 2010. Detta kan förklaras av en minskning av företagets skuld för skatter och avgifter från 204 tusen rubel. upp till 29 tusen rubel. (rad 624 i balansräkningens skuld). Den allmänna koefficienten för skattebördan på intäkter visar att för varje 100 rubel. skatter 2010 stod för 3 167 rubel. försäljningsintäkter. Dessutom visar tabelldata att 2010 ökade skattetrycket på inkomster med 108,7 %. Baserat på de beräknade uppgifterna kan vi alltså dra slutsatsen att skattetrycket hos Agrotorservis LLC generellt sett har en acceptabel nivå.