Funkcije davkov so manifestacija bistva davkov, način izražanja njihovih lastnosti. Funkcije davkov kažejo, kako se uresničuje njihov družbeni namen kot instrument za razdelitev in prerazporeditev državnih prihodkov.
Obstajajo štiri funkcije davkov: fiskalna, distribucijska, regulativna in nadzorna.
Fiskalna funkcija- dejanski črpanje davkoplačevalskih sredstev v proračun. To je glavna funkcija obdavčitve. Davki prav preko fiskalne uresničujejo svoj namen oblikovanja državnega proračuna za izvajanje nacionalnih in ciljnih vladnih programov. Skozi fiskalno funkcijo se uresničuje glavni družbeni namen davkov - oblikovanje finančnih sredstev države, akumuliranih v proračunskem sistemu in zunajproračunskih skladih ter potrebnih za obrambne, socialne, okoljske in druge funkcije.
Distribucijska funkcija davki izražajo njihovo bistvo kot poseben centraliziran instrument razdelitvenih odnosov. Distribucijska funkcija se drugače imenuje socialna, saj je sestavljena iz prerazporeditve javnega dohodka med različnimi kategorijami državljanov - od premožnih do revnih, kar na koncu zagotavlja socialno stabilnost družbe. Socialne funkcije opravljajo zlasti trošarine, določene za nekatere vrste blaga. Isti cilj zasleduje mehanizem progresivne obdavčitve, povezan s povečanjem davčnih stopenj z rastjo dohodka plačnika.
Regulativna funkcija davki so se začeli izvajati, odkar je država začela aktivno sodelovati pri organiziranju gospodarskega življenja države. Ta funkcija je namenjena doseganju določenih ciljev davčne politike z davčnim mehanizmom.
Davčna ureditev opravlja tri podfunkcije:
1) spodbudno, usmerjeno v razvoj določenih družbeno-ekonomskih procesov; izvaja se preko sistema ugodnosti, izjem, preferenc (preferenc);
2) destimulativno, z namerno povečano davčno obremenitvijo onemogoča razvoj določenih družbenoekonomskih procesov. Delovanje te podfunkcije je praviloma povezano z vzpostavitvijo povišanih davčnih stopenj. Ne smemo pa pozabiti, da je treba davčna razmerja, tako kot vsa druga gospodarska razmerja, reproducirati. Davke je treba pobrati danes in jutri – vedno. Zato z izkoriščanjem destimulativne podfunkcije ne moremo dovoliti, da bi se spodkopala davčna osnova, zatiranje, še posebej pa odpravilo davčni vir. Sicer ne bo v prihodnje od česa pobirati davkov;
3) reproduktivni nameni, uresničeni s plačili, na primer za uporabo naravnih virov. Ti davki imajo jasno sektorsko pripadnost in so namenjeni privabljanju sredstev, ki bodo v prihodnosti porabljena za reprodukcijo (obnovo) izkoriščanih virov.
Nadzorna funkcija obdavčitev pomeni, da država z davki nadzoruje finančno in gospodarsko dejavnost pravnih oseb in državljanov. Hkrati se izvaja nadzor nad viri dohodkov in izdatkov. Navsezadnje nadzorna funkcija omogoča zagotavljanje minimalnih davčnih prihodkov v proračun, ki pa kljub temu zadoščajo za izpolnjevanje ustavnih funkcij države.
Funkcije davkov so med seboj povezane in soodvisne in nobena se ne sme razvijati v škodo druge. V času nastajanja meščanske družbe so davki opravljali predvsem fiskalno funkcijo. Vendar pa je v drugi polovici tridesetih let 20. Na Zahodu obstaja težnja po uporabi davkov kot sredstva za regulacijo gospodarstva in zagotavljanje stabilnosti gospodarske rasti. Od sredine 20. stoletja. regulativna funkcija davkov dobiva vsesplošno priznanje in široko uporabo.
Davčna klasifikacija
Davčna klasifikacija nam omogoča, da ugotovimo njihove razlike in podobnosti, jih skrčimo na majhno število skupin in s tem olajšamo njihovo proučevanje in praktično uporabo. Posebnosti posameznih skupin davkov zahtevajo posebne pogoje obdavčitve in pobiranja, posebne administrativne in finančne ukrepe.
Ta ali oni način davčne klasifikacije temelji na številnih merilih. Množičnost načinov razvrščanja davkov ima to pozitivno lastnost, da isti določeni davek, uvrščen v različne klasifikacije v različne skupine, dobi različne ocene in značilnosti, kar prispeva k njegovemu celovitemu preučevanju in poznavanju. Pripisovanje določenega davka določeni vrsti nam omogoča jasneje razumevanje njegove vsebine in bistva.
Sodobni strokovnjaki razvrščajo davke po več merilih, vsak raziskovalec pa ima pravico predlagati svojo klasifikacijo.
Kljub temu se mnogi ekonomisti in pravniki nagibajo k naslednji klasifikaciji:
1) po načinu zbiranja;
2) po predmetu obdavčitve;
3) po predmetu obdavčitve;
4) organ, ki ugotavlja davek;
5) glede na proračun, v katerega se davek knjiži;
6) za ugotavljanje davka;
7) oseba, ki obračunava davek;
8) po postopku za uvedbo davka;
9) v obliki;
10) glede na rednost plačevanja.
1. Odvisno od način pobiranja davkov delimo jih na neposredne in posredne. Pred nadaljnjo razpravo ugotavljamo, da se razlike med njima skrčijo na naslednje (Priloga 3).
Neposredni davki se obračunavajo na podlagi tega, da ima organizacija ali posameznik dohodek v takšni ali drugačni obliki (dobiček, dividende, obresti itd.) ali pravico do premoženja v takšni ali drugačni obliki (lastninska pravica, gospodarsko upravljanje, operativno upravljanje, najemnina). ) . Ker sta pridobivanje novega dohodka in rast razpoložljivega premoženja bistvo razširjene reprodukcije, neposredno obdavčenje spremlja proces kopičenja materialnih in nematerialnih dobrin.
Davčni odnosi se razvijajo neposredno med plačnikom in proračunom.
Neposredni davki so obračunani od dohodka ali premoženja določenega posameznika ali pravne osebe.
Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) navaja takšne davke, kot so:
Davki na dohodek fizičnih oseb rezidentov in nerezidentov;
Davki na dohodek pravnih oseb, vključno z davki na dobiček (sestoji iz davka na nerazporejeni dobiček in davka na dividende), na povečanje vrednosti premoženja (vključno z obrestmi na depozite in dohodki iz vrednostnih papirjev), na prenos dobička v tujino;
Davki na premoženje (zemljišča in druge nepremičnine, zlasti lastništvo stanovanj), dediščine in darila, vozila, finančne transakcije in enkratni dohodek od premoženja;
Tako imenovani socialni prispevki in davki: davki na plače in delo, prispevki za socialno zavarovanje.
Neposredni davki se delijo na resnično in osebno.
Pravi neposredni davki se odmerijo od ocenjenega povprečnega dohodka, prejetega od posameznega predmeta obdavčitve. Izračun tovrstnih davkov temelji na podatkih iz različnih katastrov (posebnih evidenc), ki upoštevajo povprečno in ne dejansko donosnost posameznih plačnikov. Pri prodaji, nakupu in lastništvu premoženja se obračunajo realni davki, vendar višina teh davkov ni odvisna od posameznih finančnih zmožnosti plačnika. Primeri realne obdavčitve so zemljiški davek, davki na premoženje organizacij in posameznikov.
Osebni neposredni davki- to je najpomembnejša oblika neposredne obdavčitve, pri kateri se davek naloži na dejstvo, da plačnik prejema dohodek ali ima v lasti premoženje, ob upoštevanju zagotovljenih ugodnosti. Takšni davki se pobirajo pri viru ali z napovedjo, pri čemer se upošteva dejanski finančni položaj davčnega zavezanca in njegova dejanska plačilna sposobnost. Primeri osebne obdavčitve vključujejo davek od dohodka pravnih oseb, dohodnino, davek na dediščino ali darila.
Posredno obdavčenje se izvaja s pobiranjem naslednjih vrst davkov:
Univerzalni posredni davki;
Posredni davki posameznikov;
Državni fiskalni monopoli;
Carinske dajatve.
Posredni davki se prenesejo na končnega potrošnika glede na stopnjo povpraševanja po blagu in storitvah. Manj kot je elastično povpraševanje, večji del davka se prenese na potrošnika. Manj ko je ponudba elastična, manj davka se prenese na potrošnika in več se plača iz dobička. V primeru visoke elastičnosti povpraševanja povečanje posrednih davkov povzroči zmanjšanje potrošnje. Pri visoki ponudbeni elastičnosti lahko povečanje posrednih davkov povzroči zmanjšanje čistega dobička, povzroči zmanjšanje kapitalskih naložb ali prenos kapitala na druga področja dejavnosti.
Univerzalni posredni davki Obdavčeno je vse blago (dela, storitve) z izjemo omejenega seznama. Primeri takih davkov so: prometni davek, nakupni davek, prometni davek in davek na dodano vrednost.
Prometni davek, ali univerzalna trošarina, je davek, ki se obračuna v končni fazi proizvodnje od vrednosti proizvedenega potrošnega blaga kot odstotek od vrednosti bruto prometa. Poleg tega je bil na začetku bruto promet blaga obdavčen na vsaki stopnji njegove proizvodnje in prometa. Z drugimi besedami, uporabljena je bila večstopenjska (ali, kar je isto, kaskadna ali kumulativna) metoda obdavčitve do potrošnika. Hkrati se je na vsaki stopnji cena izdelka zvišala. Zato je bil v prihodnje postopek pobiranja prometnega davka spremenjen in se je davek začel pobirati enkrat - v končni fazi.
Prometni davek se je razlagal kot načrtovani del čistega dohodka družbe, ustvarjenega na področju materialne proizvodnje. Slabost tega davka je bila v tem, da ni bil obdavčen za vse dobrine, ampak samo za tiste, ki so bile na koncu tehnološke verige (torej tak davek je bil obdavčen za hladilnike in avtomobile, ne pa tudi za železo, bombaž ali rudo). . Več kot 80 % prometnega davka je šlo v proračun v obliki razlike med državno določenimi maloprodajnimi in veleprodajnimi cenami. Prehod Rusije na tržno gospodarstvo, za katerega je značilno prosto oblikovanje cen na podlagi interakcije ponudbe in povpraševanja, je izključil možnost ustvarjanja proračunskih davčnih prihodkov s prometnimi davki. Vrsta prometnega davka je nakupni davek.
Ta davek se obračuna od prometa, ko proizvodna organizacija proda blago trgovskim organizacijam na debelo.
prometni davek - To je vrsta posrednega davka kot odstotek stroškov prodaje industrijskih in tehničnih izdelkov, številnih potrošniških dobrin (opravljeno delo, opravljene storitve). Za plačnike tega davka so bili priznani vsi potrošniki blaga (opravljenih del, opravljenih storitev). V Rusiji je prometni davek obstajal od 1. januarja 1991 do 1. januarja 1992. Nato je bil ta davek uveden v večini sestavnih subjektov Ruske federacije od 1. januarja 2002 do 1. januarja 2004. Med gospodarsko visoko razvitimi državami obstaja analog takega davka se uporablja v Združenih državah.
V zadnjih treh desetletjih je bil obravnavan najpogostejši univerzalni posredni davek davek na dodano vrednost(DDV). Zaračunava se v državah članicah Evropske skupnosti (ES) in CIS. Od 1. januarja 1992 je bil v Rusiji uveden DDV. Ta davek velja za transakcije, ki vključujejo prodajo blaga (dela, storitve), pa tudi nekatere druge transakcije organizacij in samostojnih podjetnikov. Predmet DDV je dodana vrednost vsakega zavezanca v vseh fazah gibanja blaga (dela, storitev) do končnega potrošnika.
Individualni posredni davki obdavčen je omejen seznam blaga, ki ga določa nacionalna davčna zakonodaja. Gre za trošarine na določene skupine in vrste blaga. Merila za razvrščanje trošarinskega blaga so se spreminjala večkrat. Torej do 20. stol. Trošarine so bile obdavčene za vsakdanje dobrine, kot so kruh, sol, moka in vžigalice. Kasneje je luksuzno blago postalo trošarinsko.
Trenutno so trošarine obdavčene predvsem za naslednje blago:
Prinašanje presežnega dobička proizvajalcu ali prodajalcu, ne zaradi visoke učinkovitosti njegovih dejavnosti, ampak zaradi dejstva, da na trgu za to blago objektivno obstajajo cene, ki so večkrat višje od stroškov proizvodnje in prodaje;
Tisti, po katerih je veliko povpraševanja in so hkrati razvrščeni kot »družbeno škodljivi« (alkoholne pijače, tobačni izdelki, pivo).
Trošarine so dodatni posredni davki, saj so transakcije s trošarinskim blagom predmet DDV in trošarin.
Državni fiskalni monopoli Ne velja v vseh državah. Na primer, v sodobnem ruskem davčnem sistemu takih davkov ni. Vendar pa je nekaj časa v predrevolucionarni Rusiji obstajal monopol nad vinom in vodko; Tudi prometni davek v nekdanji ZSSR je imel znake fiskalnega monopola. Državni davčni monopoli veljajo za blago in storitve, katerih proizvodnja in promet sta monopolizirana s strani države (alkoholne pijače, tobačni izdelki, sol, vžigalice, pivo itd.). Cene za tovrstno blago in storitve določa in regulira država.
Ker ima monopolizacija različne stopnje, se ti fiskalni monopoli delijo na popolne in delne. Vrstni red njihovega izračuna je odvisen od tega, katera področja - proizvodnja, promet ali oboje - so monopolizirana. Na primer, s popolno monopolizacijo je obdavčen celoten prihodek od prodaje blaga brez stroškov trgovanja. Pri monopoliziranju prometa je obdavčena razlika med stroški prodaje blaga na podlagi državnih maloprodajnih cen (po katerih trgovska organizacija prodaja blago na drobno) in veleprodajne cene (po kateri trgovska organizacija kupi blago od proizvajalca).
Do 1. januarja 2005 carine v Rusiji so veljali za zvezne davke. Trenutno so carine uradno uvrščene med nedavčne prihodke proračuna. Medtem pa imajo te dajatve vse značilnosti davkov. Zato bomo dajatve obravnavali kot davke. Carina je obvezno plačilo, ki ga pobirajo carinski organi pri vnosu blaga na carinsko območje oziroma pri izvozu blaga s tega območja in je sestavni pogoj uvoza oziroma izvoza.
Carine so razvrščene po različnih kriterijih.
Glede na metodo izračuna se razlikujejo naslednje vrste carinskih stopenj: ad valorem, izračunano kot odstotek carinske vrednosti obdavčljivega blaga; specifična, obračunano v ugotovljenem znesku na enoto obdavčljivega blaga; kombinirano, ki združuje obe vrsti carinske obdavčitve.
Glede na predmet zbiranja jih ločimo uvoženo(uvoženo) in izvoz(izvozne) dajatve. V Rusiji se tranzitne dajatve ne zaračunavajo. Uvozne in izvozne carine so določene za ureditev zunanje trgovine z blagom, vključno z zaščito domačega trga Ruske federacije in spodbujanjem postopnih strukturnih sprememb v gospodarstvu (14. člen zveznega zakona z dne 8. decembra 2003 "O osnovah državne ureditve zunanjetrgovinske dejavnosti«). Uvoženo dajatve opravljajo protekcionistično funkcijo, ščitijo domači trg pred konkurenti in izvoz- fiskalna funkcija regulacije carinske tarife. Trenutno so izvozne dajatve v Rusiji odpravljene.
Za hitro ureditev uvoza in izvoza blaga vlada Ruske federacije uvede sezonske dajatve. Poleg tega obstajajo tako imenovane posebne dajatve, ki se začasno uporabljajo za uvoženo blago zaradi zaščite gospodarskih interesov Ruske federacije. Take dajatve vključujejo zaščitne, protidampinške in izravnalne dajatve.
Posebna dajatve se uporabljajo kot zaščitni ukrep, če se blago uvaža na carinsko območje v količinah in pod pogoji, ki škodijo domačim proizvajalcem; ali kot odgovor na diskriminatorna in druga dejanja, ki posegajo v interese Ruske federacije s strani drugih držav ali njihovih zvez. Protidampinški dajatve se uporabljajo v primerih, ko je blago uvoženo na carinsko območje po ceni, ki je nižja od njegove standardne vrednosti v državi izvoza v času tega uvoza. Kompenzacijski dajatve se uporabljajo za blago, uvoženo na carinsko območje Ruske federacije, pri proizvodnji ali izvozu katerega so bile neposredno ali posredno uporabljene subvencije.
2. Avtor: obdavčljivi predmet, lahko davke razvrstimo v:
Davki plačani od dobiček(dohodek), - davek od dohodkov pravnih oseb (vključno z obdavčitvijo dohodkov od kapitalske udeležbe v dejavnostih drugih organizacij, dohodki iz dividend in obresti), dohodnina;
Davki, zaračunani v zvezi z izvajanjem posle prodaje in prenosa blaga(dela, storitve), - DDV, trošarine;
Davki od lastnina - davek na premoženje organizacij, davek na premoženje posameznikov. V to klasifikacijsko skupino je z določeno mero dogovora mogoče uvrstiti tudi prometni davek, saj se med premoženje v lasti plačnika uvrščajo tudi vozila;
Uporabniške pristojbine naravni viri - zemljiški davek, vodni davek, davek na pridobivanje rudnin;
Davki od sklad za plače - enotni socialni davek; davki na stroški terjatev in poslov premoženjskopravne narave - državna dajatev.
3. Glede na predmet obdavčitve so davki združeni v tri skupine:
Zaračunava se samo posameznikom;
Zaračunava se samo pravnim osebam. Večino davčnih prihodkov predstavljajo prispevki plačnikov – pravnih oseb;
Zaračunava se tako pravnim kot fizičnim osebam.
Pri določanju kroga plačnikov v davčnem zakoniku Ruske federacije se uporablja več izrazov: plačniki so bodisi »organizacije (ruske ali tuje)«, bodisi »organizacije in samostojni podjetniki« bodisi »osebe, priznane kot plačniki v zvezi z pretok blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, opredeljen v skladu s Carinskim zakonikom Ruske federacije", ali "osebe, ki plačujejo posameznikom", ali "samostojni podjetniki, odvetniki", ali "organizacije in posamezniki, vključno z samostojni podjetniki« ali »osebe, ki so v skladu z zakonom o vozilih registrirane v Ruski federaciji«.
Davki, zaračunani samo posameznikom. V davčnih sistemih zahodnih držav se za te davke uporablja izraz »individualni davki«. V to skupino sodijo dohodnina, davek na premoženje, davek na dediščine in darila.
Davki se obračunavajo samo pravnim osebam. Na zahodu se ti davki imenujejo davki od dohodkov pravnih oseb. V to skupino spadajo: DDV, trošarine, davek od dohodka pravnih oseb, davek na pridobivanje mineralnih surovin, davek na premoženje pravnih oseb, davek od iger na srečo.
Davki, ki se obračunavajo pravnim in fizičnim osebam (mešani davki), je največja skupina davkov. Sem spadajo: enotni socialni davek, pristojbine za uporabo prosto živečih živali in za uporabo vodnih bioloških virov, vodni davek, državna dajatev, prometni davek, zemljiški davek, državna dajatev.
Regionalni davki v ruskem davčnem sistemu jih predstavljajo davek na lastnino pravnih oseb, davek na igre na srečo in prometni davek.
Trenutno sta v ruskem davčnem sistemu samo dva lokalni davek : zemljiški davek in davek na nepremičnine za fizične osebe. Procesi političnega in gospodarskega povezovanja med državami objektivno vodijo v potrebo po harmonizaciji obdavčitve. Davčni sistemi držav, ki aktivno sodelujejo, morajo ustrezati drug drugemu, biti zgrajeni na enakih načelih in vsebovati davke s podobnim postopkom izračuna in plačila.
Poleg tega je oblikovanje nadnacionalnih organov upravljanja, ki opravljajo pomembne gospodarske, politične, socialne in druge funkcije znotraj Evropske skupnosti, vodilo do vzpostavitve meddržavnih davkov, ki gredo v proračun EU. Primer je enotni davek, ki ga je uvedla Skupnost na uvožene kmetijske proizvode iz tretjih držav. Povezovanje v CIS in oblikovanje enotnega gospodarskega prostora bo sčasoma vodilo tudi do uvedbe meddržavnih davkov.
5. Glede na proračun, v katerega se davek knjiži, so davki združeni v dve skupini:
Fiksni davki;
Regulativni davki.
Kot smo že omenili, se davki glede na raven proračuna, v katerega se knjiži plačilo davka, delijo na zvezne, regionalne in lokalne. Ker pa davki uravnavajo proračunske prihodke, iz dejstva, da je določen davek na primer zvezen, sploh ne izhaja, da so vsi prihodki od njega namenjeni zveznemu proračunu. Davek se lahko porazdeli med proračunske ravni. Na ta način se uresničuje regulativna funkcija davkov. To merilo za davčno razvrstitev je tesno povezano z metodami proračunske regulacije. Znano je, da je proračunska regulacija proces uravnoteženja proračuna, tj. zagotavljanje enakosti njegovega prihodkovnega in odhodkovnega dela.
Lepljivi davki neposredno in v celoti gredo v proračun ene ali druge ravni proračunskega sistema in so mu dodeljeni kot vir dohodka. Med takimi davki so davki, ki gredo v zvezni proračun, regionalne in lokalne proračune.
TO regulativni davki Ti vključujejo zvezne in regionalne davke, za katere so določeni standardi prispevkov (v odstotkih) v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije ali lokalne proračune za naslednje proračunsko leto. Prispevni standardi se lahko uvedejo tudi dolgoročno (vsaj 3 leta). Obdobje veljavnosti standardov se lahko skrajša le, če se spremeni davčna zakonodaja Ruske federacije. Lastni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije od regionalnih davkov, pa tudi od zveznih davkov, dodeljenih tem subjektom, se lahko v celoti ali delno stalno prenašajo v lokalne proračune v odstotku, ki ga odobri zakonodajni (predstavniški) organi sestavnih subjektov Ruske federacije za obdobje najmanj 3 let.
Z drugimi besedami, regulatorni davki so dodeljeni določeni ravni proračunskega sistema, vendar se lahko s proračunsko regulacijo prenesejo z zgornje ravni na nižjo raven, da se doseže ravnotežje proračunov nižje ravni. Ta način regulacije se uporablja, če se izkaže, da lastni viri prihodkov, dodeljeni regionalnim in lokalnim proračunom, ne zadoščajo za kritje stroškov teh proračunov. Na ta način se širi prihodkovna stran proračuna nižje ravni, tj. Osnova virov nižjega proračuna je delno oblikovana iz stalnih prihodkov višjega proračuna.
Vendar pa zakonodaja ne dovoljuje uporabe prihodkov (vključno s fiksnimi davki) nižjih proračunov za regulacijo proračuna višje ravni. Iz tega sledi, da lokalni davki ne morejo delovati kot regulatorji regionalnega proračuna, regionalni davki pa ne morejo delovati kot regulatorji zveznega proračuna.
6. Z namen ustanovitve davke delimo na abstraktne in ciljne.
Abstraktni davki(imenujemo jih tudi splošni davki) se določijo brez navedbe namenov, za katere bodo prihodki od teh davkov porabljeni v prihodnosti. Sredstva, zbrana z obdavčitvijo, se v proračunu razosebijo in uporabijo za splošne proračunske namene: za financiranje javne uprave, šolstva, zdravstva, obrambe itd. Tako namen pobiranja davka od dohodkov pravnih oseb, DDV, trošarin in večine drugih davkov ni določeno.
Ciljni davki(sicer imenovani posebni davki) so uvedeni za financiranje določenih vrst stroškov. Praviloma se davčni prihodki ne morejo uporabiti za financiranje določenih izdatkov države (načelo prepovedi davčne specializacije).
Znano pa je, da ni pravil brez izjem, takšna izjema je na primer enotni socialni davek. Poglavje 24 Davčnega zakonika Ruske federacije v prvi izdaji se je začelo z naslednjo normo: »To poglavje zakonika uvaja enotni socialni davek (prispevek), ki se pripiše državnim zunajproračunskim skladom - Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije in skladov obveznega zdravstvenega zavarovanja Ruske federacije - in namenjena mobilizaciji sredstev za uresničevanje pravice državljanov do državne pokojnine in socialne varnosti ter zdravstvene oskrbe.
Ta davek gre v določenem deležu neposredno ali preko proračuna v ustrezne izvenproračunske sklade. Imenovani skladi prejeta sredstva porabijo namensko. Zgodovina razvoja obdavčitve kaže na trend zmanjševanja deleža ciljnih davkov v davčnem sistemu.
7. Odvisno od osebe, ki odmerja davek, so davki na plačo ali ne na plačo.
Davki na plače ne izračunavajo davkoplačevalci, temveč davčni organi. V sodobnem davčnem sistemu Rusije davki na plače vključujejo prometne in zemljiške davke (če je plačnik fizična oseba), pa tudi davek na nepremičnine za posameznike. Po izračunu zneska davka davčni organ plačniku pošlje obvestilo o davku. Obveznost plačila davka nastane šele, ko plačnik prejme omenjeno obvestilo. V obvestilu se navede znesek davka, davčna osnova in roki za plačilo davka. Kot lahko vidite, so posamezniki zavezanci za davek na plače. Če te posameznike obvežete, da neodvisno izračunajo te davke, so napake in sodni spori neizogibni.
Davki, ki niso povezani s plačo Davkoplačevalci sami računamo. Davčni organi nadzorujejo le pravilnost obračunov davkov (televizijska kontrola napovedi ali kontrola v obliki revizije na kraju samem) in pravočasnost njihovega plačila. Skoraj vsi davki organizacij in samostojnih podjetnikov so neplačni. Prometni in zemljiški davki, omenjeni v zvezi z obdavčitvijo plače, se prav tako štejejo za neplačne davke, če jih plačujejo organizacije.
8. Odvisno od vrstni red uvajanja Obstajajo obvezni in neobvezni davki. Splošni davki so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in uvedeni z zveznimi zakoni. Te davke je treba plačati po vsej Rusiji. Na splošno obvezno vključuje vse zvezne davke iz čl. 13 Davčni zakonik Ruske federacije.
Neobvezno Vsi regionalni in lokalni davki, predvideni v čl. 14, 15 Davčni zakonik Ruske federacije. Ti davki so določeni tudi z davčnim zakonikom Ruske federacije, vendar se začnejo uporabljati in prenehajo delovati na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije (občin) v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakoni. sestavnih subjektov Ruske federacije (norativni pravni akti predstavniških organov občinskih subjektov) o davkih. Izbirnost davkov pomeni, da njihova uvedba na določenem ozemlju ni obveznost, temveč pravica lokalnih oblasti.
Ker pa so v sodobnem domačem davčnem sistemu vzpostavljeni le trije regionalni in dva lokalna davka, je njihova neobveznost le deklarirana. Pravzaprav je malo verjetno, da bodo sestavni subjekti Ruske federacije in občine zaradi pomanjkanja finančnih sredstev zavrnile uvedbo teh davkov na svojem ozemlju. Regionalne in lokalne oblasti ne morejo določiti davkov, ki niso predvideni z davčnim zakonikom Ruske federacije.
9. Po obliki so davki združeni v dve skupini:
Zaseženo v obliki naravnega materiala;
Zaplenjeno v gotovini.
Naravni davki- zgodovinsko prvotna oblika obdavčitve, ko je javna oblast zasegla določen del proizvoda, ki ga je ustvaril davkoplačevalec. To je razloženo z nerazvitostjo blagovno-denarnih odnosov. Naravna materialna obdavčitev se je uporabljala tudi pozneje v obdobjih motenj denarnega obtoka, hiperinflacije, ko so sredstva, mobilizirana v proračun, amortizirala, preden so bili proračunski izdatki.
V ZSSR je bil podoben sistem uporabljen v prvih porevolucionarnih letih, ko je bil uveden davek na naravno hrano. Po uspešni izvedbi denarne reforme so ga leta 1925 nadomestili z denarnimi davki. Trenutno v Rusiji obstaja le en primer obdavčitve naravnega materiala - v okviru sistema obdavčitve za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje. Stvarna oblika plačila davka je delež pridobljenega minerala, ki ga uporabnik podzemlja prenese na državo v skladu s sporazumom o delitvi proizvodnje.
V sodobnem svetu denarni davki - je prevladujoča oblika obdavčitve. Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje davek kot plačilo, pobrano v obliki odtujitve sredstev, ki pripadajo davkoplačevalcu. Kar zadeva pristojbine, davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje zahtev glede oblike teh obveznih prispevkov. Vendar pa davčni sistem ne zaračunava pristojbin v naravi. V ekonomski in pravni literaturi se davčna razmerja obravnavajo kot posebna vrsta denarnih razmerij.
10. avtor rednost plačevanja Obstajajo redni in enkratni davki.
Redni davki se izplačujejo v skladu z zakonsko določeno frekvenco. Takšni davki se obračunavajo, dokler ima davčni zavezanec v lasti kakršno koli obdavčljivo nepremičnino na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja ali opravlja dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje obdavčljivega dohodka. Skoraj vsi davki v sodobnem davčnem sistemu so redni.
Enkratni davki se zaračunavajo iz razlogov, ki se pojavljajo zelo redko. Takšna plačila vključujejo državno dajatev. Jasno je, da vsi ne vlagajo zahtevkov na sodišče.
Regulativni davki se sočasno prejemajo v proračune različnih ravni v razmerju, ki ga določa proračunska zakonodaja.
Tabela. Razvrstitev davkov v Ruski federaciji glede na subjekte obdavčitve
Posebni davčni režimi v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije:
· sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti;
· poenostavljen sistem obdavčitve;
· sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev;
· sistem obdavčitve izvajanja sporazumov o delitvi proizvodnje.
Posebnost teh davkov je, da se od datuma njihove uvedbe na ozemlju ustreznih sestavnih subjektov federacije pobiranje večine davkov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, od davkoplačevalcev praviloma preneha.
Splošne značilnosti davčnega sistema Ruske federacije. Sistem davkov in pristojbin Ruske federacije
Sistem davkov in pristojbin Ruske federacije
Še pred sprejetjem splošnega dela davčnega zakonika v Ruski federaciji, v skladu s svojo teritorialno strukturo, tristopenjski davčni sistem:
Zvezni davki in pristojbine;
Regionalni davki in pristojbine;
Lokalni davki in pristojbine.
Ta pristop je zakonodajalec ohranil v davčnem zakoniku. Vendar pa je bil do 1. januarja 2005 seznam davkov in pristojbin, zaračunanih v Ruski federaciji, vsebovan v določbah čl. 18-21 zakona o osnovah davčnega sistema ( Poglavje 2. SISTEM DAVKOV IN PRISTOJBIN V RUSKI FEDERACIJI). Norme Art. 12-15 in čl. 18 splošnega dela davčnega zakonika, ki določa vrste davkov, ki se zaračunavajo na ozemlju Ruske federacije, do tega trenutka niso veljali.
Od 1. januarja 2005 je sistem ruskih davkov in pristojbin določen izključno na podlagi norm davčnega zakonika. Hkrati so na regionalni in lokalni ravni trenutno predvideni samo davki in ni določena nobena vrsta pristojbine.
Zvezni davki in pristojbine- to so davki in pristojbine, ki jih določa davčni zakonik in jih je treba plačati na celotnem ozemlju Ruske federacije.
13. člen Zvezni davki in pristojbine (spremenjen z zveznim zakonom št. 95-FZ z dne 29. julija 2004)
Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
1) davek na dodano vrednost;
2) trošarine;
3) dohodnina;
5) davek od dohodkov pravnih oseb;
6) davek na pridobivanje mineralnih surovin;
7) je postala neveljavna. - Zvezni zakon z dne 1. julija 2005 N 78-FZ;
8) vodna taksa;
9) pristojbine za uporabo objektov prostoživečih živali in za uporabo objektov vodnih bioloških virov;
10) državna dajatev.
14. člen. Regionalni davki (spremenjen z zveznim zakonom št. 95-FZ z dne 29. julija 2004)
Regionalni davki vključujejo:
1) davek na premoženje organizacij;
2) davek od iger na srečo;
3) prometni davek.
15. člen. Lokalni davki (spremenjen z zveznim zakonom št. 95-FZ z dne 29. julija 2004)
Lokalni davki vključujejo:
1) zemljiški davek;
2) davek na premoženje fizičnih oseb.
Regionalni davki- to so davki sestavnih subjektov Ruske federacije. Regionalni davki so tisti, ki so določeni z davčnim zakonikom in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in so obvezni za plačilo na ozemlju ustreznih sestavnih subjektov Ruske federacije.
Sprejetje zveznega zakona o regionalnem davku daje subjektu Ruske federacije pravico, da s svojim zakonom vzpostavi in izvaja tak davek, ne glede na to, ali ga drugi subjekti Ruske federacije uvedejo na svojem ozemlju. Hkrati lahko zakonodajalec sestavnega subjekta Ruske federacije izvede pravno ureditev regionalnega davka, če ne poveča davčne obremenitve in ne poslabša položaja davkoplačevalcev v primerjavi s tem, kako ga določajo zvezni zakon.
Lokalni davki- to so davki, določeni z davčnim zakonikom in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih enot o davkih, ki se uporabljajo v skladu z davčnim zakonikom in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih enot in so obvezni za plačilo na ozemljih ustreznih občinske tvorbe.
Kvazidavke bi morali imenovati obvezna plačila, ki nimajo nobene pravne značilnosti davka, na primer individualna neodplačnost, prisilna izterjava ali določba v davčnem zakonu. Sem sodijo: zavarovalni prispevki v državne zunajproračunske sklade, patentne pristojbine, pristaniške pristojbine, parafiskaliteta itd.
Prispevki za zavarovanje v državne zunajproračunske sklade imajo veliko skupnega z davki. Razlika je v tem, da pri zavarovalnih premijah ni znaka individualne neodplačnosti, tj. se povrnejo. Dejstvo plačila ali neplačila zavarovalnih premij pa ne vpliva na pravico do socialnih prejemkov, saj jih zagotavlja država.
Patentne dajatve davčna zakonodaja ne predvideva. Po čl. 33 patentnega zakona Ruske federacije z dne 23. septembra 1992 št. 3517-1 se patentne pristojbine plačajo patentnemu uradu za izvajanje pravno pomembnih dejanj, povezanih s patentom. Hkrati seznam dejanj, za katere se zaračunavajo patentne pristojbine, njihove zneske in pogoje plačila ter razloge za oprostitev njihovega plačila, znižanje njihovih zneskov ali vračilo pristojbin določi vlada Ruska federacija.
Konzularne pristojbine se zaračunavajo za konzularna dejanja in druge konzularne storitve, opravljene državljanom in pravnim osebam, v skladu s tarifo, ki jo odobri Ministrstvo za zunanje zadeve Ruske federacije.
Pristaniške pristojbine so tudi dejansko vladno regulirane tarife, ki se zaračunavajo za storitve, opravljene plovilom v pomorskih trgovskih plovilih Ruske federacije. Regulirane pristaniške pristojbine vključujejo: ladijske, svetilniške, kanalske, privezne, sidrne, okoljske, pilotske in navigacijske. Stopnje pristaniških pristojbin določi Ministrstvo za promet Ruske federacije v soglasju z Ministrstvom za gospodarstvo Ruske federacije, medtem ko imajo vodje pomorskih pristaniških uprav pravico zagotoviti popuste posameznim ladjarjem (ladjarjem). Sredstva, prejeta od plačila pristaniških pristojbin, se uporabljajo za popravilo, razvoj in gradnjo pristaniških zmogljivosti in objektov.
Parafiskalitet- obvezna dajatev, določena v korist organizacij javnega ali zasebnega prava, ki niso organi državne oblasti in uprave. Primer parafiskalnih plačil so lahko arbitražne pristojbine, ki se uporabljajo za kritje splošnih stroškov, povezanih z dejavnostmi Arbitražnega sodišča za reševanje gospodarskih sporov pri Gospodarski in industrijski zbornici Ruske federacije.
Bistvo in notranja vsebina davkov bo v njihovih funkcijah, v »delu«, ki ga opravljajo. Razlikujemo naslednje funkcije davkov (slika 3.2):
- fiskalni;
- regulativni;
- družabno:
- test.
Fiskalna funkcija davkov
Fiskalna funkcija izhaja iz same narave davkov. Omeniti velja, da je značilen za vse države v vseh obdobjih njihovega obstoja in razvoja. Z izvajanjem te funkcije v praksi se oblikujejo državni finančni viri in materialni pogoji za delovanje države.
Omeniti velja, da je glavna naloga izvajanja fiskalne funkcije zagotavljanje stabilne prihodkovne osnove proračunov vseh ravni. Fiskalna funkcija bo torej širši pojem od funkcije zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sklada za financiranje državnih potreb.
Slika št. 3.2. Funkcije davkov
Ne pozabite, da bo pomembno povedati, da so v mnogih razvitih državah davčne obremenitve fizičnih oseb res višje kot pravne osebe, saj je takšna struktura davčnega sistema močnejša spodbuda za gospodarski razvoj. Znižanje davčne obremenitve pravnih oseb prispeva k povečanju njihovega števila in rasti proizvodnje, kar zagotavlja povečanje števila zaposlenih.
Hkrati pa ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. Ob nezadostnih davčnih prihodkih in nezmožnosti zmanjšanja državne porabe se je treba zateči k iskanju drugih oblik dohodka. Najprej se obrnite na notranja in zunanja državna, regionalna in lokalna posojila. Plasiranje posojil vodi v nastanek javnega dolga.
Hkrati bo servisiranje javnega dolga na račun proračuna v prihodnje zahtevalo povišanje davkov (povečanje davčnih stopenj, uvedba novih davkov). povečano nezadovoljstvo med davkoplačevalci in padec proizvodnje, kar bo spodbudilo najemanje novih posojil. Obstajala bo nevarnost oblikovanja finančne piramide in s tem finančnega zloma. Domače izkušnje so jasno potrdile: prevelik obseg izdaje državnih obveznic je avgusta 1998 povzročil neplačilo in devalvacijo rublja, finančna kriza leta 2009 pa je povzročila upad proizvodnje in nazadnje znižanje davka na dohodek pravnih oseb. prihodke za 45 % glede na leto 2008 .
Na podlagi vsega navedenega ugotavljamo, da se delež sredstev, ki jih proračun prejme z izvajanjem fiskalne funkcije davkov v času upada poslovne aktivnosti, zmanjšuje, saj je višina davčnih prihodkov v proračun neposredno odvisna od višina dohodka izplačevalcev.
Regulativna funkcija davkov
Regulativna funkcija je še posebej pomembna v sodobnih razmerah protikrizne ureditve, aktivnega vpliva države na gospodarske in družbene procese. Ta funkcija je začasno povezana z razdelitvijo davčnih plačil med pravnimi in posamezniki, sferami in sektorji gospodarstva, državo kot celoto in njenimi teritorialnimi subjekti. Ta funkcija vam omogoča uravnavanje dohodka različnih skupin prebivalstva. Davčna ureditev se izvaja s sistemom ugodnosti ter sistemom davkov in pristojbin.
Namen uveljavljanja davčnih ugodnosti je zmanjšanje obsega davčnih obveznosti plačnika. Glede na to, kateri element davčne strukture se želi spremeniti, jih delimo na oprostitve, popuste in davčne olajšave.
Oprostitve so davčne ugodnosti, katerih cilj je izločitev določenih predmetov iz obdavčitve (na primer neobdavčeni minimum), popusti pa so ugodnosti, katerih cilj je znižanje davčne osnove. V zvezi z davki na dobiček (dohodek) organizacij popusti niso povezani z dohodki, temveč z odhodki davkoplačevalca, z drugimi besedami, plačnik ima pravico zmanjšati dobiček, ki je predmet obdavčitve, za znesek odhodkov, ki jih ima. izdelani za namene, ki jih spodbuja država. Davčna olajšava je ugodnost, namenjena znižanju davčne stopnje ali zneska plače.
Ob upoštevanju odvisnosti od vrste zagotovljene ugodnosti imajo davčne olajšave naslednje oblike:
- znižanje davčne stopnje;
- znižanje zneska plače (popolna oprostitev plačila davka za določeno obdobje - možnost je predvidena v členu 56 Davčnega zakonika Ruske federacije - imenovane davčne počitnice);
- vračilo predhodno plačanega davka ali njegovega dela;
- odlog in obročno plačilo davka, vklj. investicijski davčni dobropis;
- pobot predhodno plačanega davka;
- zamenjava plačila davka (dela davka) s plačilom v naravi.
Regulatorna funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarskih dejavnosti proizvajalcev blaga in storitev s sistemom davčnih plačil in pristojbin, ki jih zbira država in so namenjeni obnovi porabljenih virov (predvsem naravnih), pa tudi razširitvi stopnje njihovo vključevanje v proizvodnjo z namenom doseganja gospodarske rasti. Ti odbitki so tradicionalno jasno osredotočeni na industrijo. Te vrste davkov in pristojbin vključujejo davek na uporabo podzemlja, davek na reprodukcijo baze mineralnih surovin, dajatev za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov, gozdno takso, vodno takso. , okoljski davek, davek na nepremičnine, davek na promet, davek na zemljišče.
Regulacijska funkcija davkov ne bo le v sferi proizvodnje, ampak tudi preko plačilne sposobnosti posameznikov – na trgu ponudbe in povpraševanja po dobrinah in storitvah, v sferi menjave in potrošnje.
Socialna funkcija davkov
Socialna funkcija davki so tesno povezani s fiskalnimi in regulativnimi funkcijami prek pogojev za pobiranje davka na dohodek in premoženje. Davki so v večjih zneskih odmerjeni premožnejšim, pomemben delež pa naj bi šel revnim v obliki socialne pomoči.
Med posebnimi mehanizmi za izvajanje socialne funkcije davkov, ki jih določa drugi del davčnega zakonika Ruske federacije, so zavarovalna plačila; Poleg tega so v zvezi z dohodnino navedeni seznami: dohodkov, ki niso predmet obdavčitve; standardne davčne olajšave; poklicne davčne olajšave. Hkrati je v čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam dohodkov, za katere se davek obračunava po višjih stopnjah.
Pomen socialne funkcije davkov se močno poveča v času gospodarske krize, ko velik del prebivalstva potrebuje socialno zaščito.
V praksi se v ruskem davčnem sistemu socialna funkcija davkov, zaračunanih prebivalstvu, ne izvaja v celoti. To je predvsem posledica nepopolnosti davčne zakonodaje.
Poleg navedenih glavnih funkcij davkov se v ekonomski literaturi omenjajo še druge dodatne funkcije:
- funkcija omejevanja ekonomsko neupravičene rasti dobičkov monopolnih proizvajalcev na trgu blaga in storitev ter socialno neupravičenih dohodkov državljanov;
- protiinflacijska funkcija - omejevanje rasti cen in dohodkov ob ohranjanju ravnotežja v vrednosti BDP in finančnih sredstev, s katerimi razpolagajo država in podjetja, ki se uporabljajo za potrošnjo in akumulacijo.
Nadzorna funkcija davkov
Nadzorna funkcija ustvarja predpogoje za vzdrževanje stroškovnih razmerij v procesu oblikovanja in razdelitve dohodka različnih gospodarskih subjektov. Zahvaljujoč temu se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in "davčnega tiska" kot celote in odpade potreba po spremembah davčnega sistema in davčne politike.
Ne smemo pozabiti, da bo pomembno povedati, da bi bilo nepravilno identificirati kontrolno funkcijo davkov z davčnim nadzorom (člen 82 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki ga izvajajo davčni in carinski organi, dodatni državni organi. - proračunska sredstva. Naloga naštetih služb je spremljanje spoštovanja davčne zakonodaje z davčnimi inšpekcijami v različnih oblikah.
Po našem mnenju se izvajanje teh funkcij izvaja z davki, ko opravljajo svoje glavne funkcije (fiskalna, regulativna, socialna, nadzorna, vzpostavitev sistema obdavčitve pravnih in fizičnih oseb). davki na dobiček, dohodek in premoženje, odločilni bodo davčne stopnje in mehanizmi za njihovo oblikovanje, postopek ugotavljanja predmeta obdavčitve in zagotavljanja ugodnosti zavezancem.
Naj opozorimo, da teoretična opredelitev funkcij še ne pomeni, da bo z zakonom sprejet davčni sistem deloval v določeni smeri. Funkcionalnost davčnega sistema, ki ga sprejme pravo posamezne države, določa ne le teorija, ampak tudi praksa. Stopnja praktične uporabe davčnega potenciala določa vlogo davkov v obstoječih gospodarskih in finančnih sistemih. Na podlagi vsega navedenega ugotavljamo, da je bistvo davka enako, praktične oblike njegovega izvajanja pa se razlikujejo glede na posebnosti izvajane ekonomske politike, tipa države, njenih nalog in namene pobiranja davka.
Načrtujte
I. Uvod………………………………………………………………………. stran 2
1. Funkcije davkov in njihov odnos…………………………………….stran 4
2. Dohodnina: ekonomska vsebina in namen; kategorije plačnikov; stopnje…………………………………………...stran 11
II. Zaključek…………………………………………………………………….. stran 14
Seznam referenc………………………………………………………………stran 16
jaz .Uvod.
Davek je obvezno plačilo, ki gre v proračunski sklad v zneskih, ki jih določa zakon, in v določenem roku. Niz različnih vrst davkov, pri sestavi in metodah izračunavanja katerih se izvajajo določena načela, tvori davčni sistem države.
Davčni sistem je nastal in se razvijal skupaj z državo. Na najzgodnejših stopnjah vladnih organizacij se lahko začetna oblika obdavčitve šteje za žrtvovanje. Ne bi smeli misliti, da je temeljil zgolj na prostovoljnih načelih. Žrtev je bila nenapisan zakon in je tako postala prisilno plačilo oziroma zbiranje.
V času samooskrbnega kmetovanja je že prišlo do odvzema dela premoženja v obliki dajatev kmetom in obrtnikom v korist tistih, ki so bili lastniki in gospodarji ozemlja, na katerem so živeli. Sama oblast, ki ni proizvedla ničesar, je nenehno potrebovala materialne in človeške vire, potrebne za lastno potrošnjo in opravljanje specifičnih funkcij, ki so lastne samo njej:
- zaščita ozemlja;
- opravljanje funkcij upravljanja in distribucije;
- vzdrževanje notranjega reda;
- pobiranje davkov in dajatev od prebivalstva.
Z razvojem gospodarskih odnosov so se pojavile in izboljšale nove vrste obdavčitve. Nazoren primer je, da je bila v 16. stoletju na Nizozemskem porcija rib v gostilni obdavčena s 34 davki (trošarinami).
Neizogibnost davkov je tako očitna, da je že leta 1789 Benjamin Franklin, eden od avtorjev Deklaracije o neodvisnosti ZDA, zapisal: "Na tem svetu nič ne more biti gotovo, razen smrti in davkov."
Z razvojem države kot družbene institucije se je pospešeno razvijal davčni sistem in že v 70.–80. letih 20. stoletja proračunski koncept, ki je temeljil na dejstvu, da so davčni prihodki produkt dveh glavnih dejavnikov: davčne stopnje in davčna osnova. Povečanje davčne obremenitve lahko povzroči povečanje državnih prihodkov le do določene meje, dokler ne začne upadati obdavčljivi del nacionalne proizvodnje. Ko bo ta meja presežena, zvišanje davčne stopnje ne bo vodilo do povečanja, temveč do zmanjšanja proračunskih prihodkov.
V drugi polovici 80. - zgodnjih 90. letih 20. stoletja so vodilne države sveta, kot so ZDA, Velika Britanija, Nemčija, Francija, Japonska, Švedska in nekatere druge, izvedle davčne reforme, katerih cilj je bil pospešiti in kopičiti kapital. in spodbujanje poslovne dejavnosti. Za te namene je znižana stopnja davka od dohodkov pravnih oseb.
Leta 1994 se je na Danskem začelo hitenje z izvajanjem davčne reforme. Začetek devetdesetih let je bil tudi obdobje oživitve in oblikovanja davčnega sistema Ruske federacije.
Dohodnina je že od nekdaj eden najpomembnejših davkov. Ne samo zvezni, ampak tudi regionalni in lokalni proračuni so odvisni od njegovega zbiranja. V zadnjih letih se je shema dohodnine v Rusiji večkrat spremenila, vendar zakonodajalci in vladni uradniki še vedno niso dosegli soglasja o postopku zaračunavanja in znesku dohodnine.
1. Funkcije davkov in njihov odnos.
Davčne funkcije - to je manifestacija njegovega bistva in lastnosti. Prvič, davki neposredno uresničujejo svoj družbeni namen kot instrument porazdelitve stroškov in redistribucije državnega dohodka.
Na praktični ravni obdavčitev opravlja več funkcij, od katerih vsaka uresničuje en ali drug namen davkov. V medsebojnem delovanju te funkcije tvorijo sistem.
Glede na sodobni davčni sistem različni avtorji izpostavljajo različne funkcije davkov. Glavne funkcije davkov vključujejo:
1. fiskalni;
2. Distribucija (socialna);
3. urejanje;
4. Nadzor;
5. Spodbuda.
Oglejmo si te funkcije podrobneje, vendar ne pozabimo, da je razlikovanje spodaj navedenih funkcij davčnega sistema pogojno, saj so vse prepletene in se izvajajo hkrati.
Fiskalna funkcija.
Fisk (iz latinščine fiscus - košara) v starem Rimu, od 4. stoletja našega štetja, je bil enotno nacionalno središče rimskega imperija, kamor so se stekale vse vrste dohodkov, davkov in pristojbin, nastajali državni izdatki itd. (Tukaj se izraz "fisk" nanaša na državno blagajno).
Fiskalna funkcija je glavna funkcija obdavčitve. S to funkcijo se uresničuje glavni namen davkov: oblikovanje in mobilizacija državnih finančnih sredstev, pa tudi kopičenje sredstev v proračunu za izvajanje nacionalnih ali ciljnih državnih programov. Vse druge funkcije obdavčitve lahko imenujemo derivati fiskalne funkcije.
Distribucijska funkcija.
Distribucijska (ali, kot se imenuje tudi redistribucijska) (družbena) funkcija davkov je prerazporeditev javnega dohodka med različnimi kategorijami prebivalstva. Pomen funkcije je, da se sredstva prenesejo v korist šibkejših in nezaščitenih kategorij državljanov z davčno obremenitvijo močnejših kategorij prebivalstva. Posledica tega je odvzem dela dohodka enim in prenos na druge. Primer izvajanja fiskalne distribucijske funkcije so lahko trošarine, ki so praviloma določene za nekatere vrste blaga, predvsem za luksuzno blago, pa tudi progresivni mehanizmi obdavčitve.
Z davki se v državnem proračunu koncentrirajo sredstva, ki se nato usmerijo v reševanje narodnogospodarskih problemov, tako industrijskih kot socialnih, ter financiranje velikih medsektorskih, kompleksnih ciljnih programov - znanstvenih, tehničnih, gospodarskih itd.
Država s pomočjo davkov prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, dohodek državljanov, ki ga usmerja v razvoj proizvodne in družbene infrastrukture, v investicije in kapitalsko intenzivne in vire intenzivne panoge z dolgimi dobami vračila: železnice in avtoceste, rudarska industrija, elektrarne itd.
Redistributivna funkcija davčnega sistema je izrazito socialne narave. Ustrezno strukturiran davčni sistem omogoča, da se tržno gospodarstvo socialno usmeri, kot so to storili v Nemčiji, na Švedskem in v številnih drugih državah. To se doseže z uvedbo progresivnih davčnih stopenj, usmerjanjem pomembnega dela proračuna v socialne potrebe prebivalstva ter popolno ali delno oprostitvijo davka za državljane, ki potrebujejo socialno zaščito.
Regulativna funkcija.
Z razvojem gospodarskega sistema se je pojavila potreba po določenem korektivnem vplivu države na makroekonomske parametre, kar je povzročilo regulatorno (ali distribucijsko) funkcijo davkov.
Da bi razumeli regulativno funkcijo davkov, se obrnimo na to, kako poteka državna regulacija gospodarstva. Izvaja se v dveh glavnih smereh:
Regulacija trga, blagovno-denarnih odnosov. Sestoji predvsem iz določanja »pravil igre«, to je razvoja zakonov in predpisov, ki opredeljujejo razmerja med osebami, ki delujejo na trgu, predvsem podjetniki, delodajalci in najetimi delavci. Sem spadajo zakoni, predpisi, navodila državnih organov, ki urejajo razmerja med proizvajalci blaga, prodajalci in kupci, dejavnosti bank, blagovnih in borz, pa tudi borze dela, trgovskih hiš, ki določajo postopek za izvedbo dražb, sejmov, pravil za promet z vrednostnimi papirji itd. To področje vladne ureditve trga ni neposredno povezano z davki;
Regulacija razvoja nacionalnega gospodarstva in družbene proizvodnje v razmerah, ko je glavni objektivni ekonomski zakon, ki deluje v družbi, zakon vrednosti. Tu govorimo predvsem o finančnih in ekonomskih metodah vpliva države na interese ljudi in podjetnikov, da bi svoje dejavnosti usmerili v pravo smer, koristno za družbo.
Tako je razvoj tržnega gospodarstva reguliran s finančnimi in ekonomskimi metodami – z uporabo dobro delujočega davčnega sistema, manevriranjem posojilnega kapitala in obrestnih mer, dodeljevanjem kapitalskih naložb in subvencij iz proračuna, državnimi naročili in izvajanjem narodnogospodarskih programov itd. Davki zavzemajo osrednje mesto v tem kompleksu ekonomskih metod.
Država z manipulacijo davčnih stopenj, ugodnosti in glob, spreminjanjem davčnih pogojev, uvedbo nekaterih davkov in odpravo drugih ustvarja pogoje za pospešen razvoj nekaterih panog in produkcij ter prispeva k reševanju perečih družbenih problemov.
Z regulatorno funkcijo se prek državnega proračuna zagotavlja prerazporeditev dela dohodka podjetij, gospodinjstev, panog in regij.
Davčna ureditev se aktivno izvaja že od tridesetih let prejšnjega stoletja. XX. stoletja v okviru keynesianske ekonomske politike.
Funkcije davkov, ki določajo njihovo bistvo, izhajajo iz funkcij financ in opravljajo iste naloge, vendar v relativno ožjem okviru.
Na podlagi tega funkcije davke lahko združimo v dva bloka: osnovno in dodatno.
skupina glavne funkcije vključuje bistveno funkcijo davka (fiskalno) in dve splošni finančni (regulativno in nadzorno). Na podlagi teh funkcij je zgrajen davčni mehanizem, ki skupaj tvorijo celovit kompleks.
Dodatne funkcije podrobno opiše glavne cilje, ki se izvajajo preko podsistema osnovnih funkcij. Poleg tega, če so glavne funkcije obvezne za vse vrste davkov, potem imajo dodatne pridih neobveznosti in ni nujno, da so zastopane v vseh davkih.
Glavne funkcije davka:
1. Najpomembnejša funkcija davkov je fiskalni(latinsko fiscus - državna blagajna). V skladu s to funkcijo davki izpolnjujejo svoj glavni namen - nasičenje prihodkovne strani proračuna, državnih prihodkov za zadovoljevanje potreb družbe.
2. Regulativni funkcija služi kot nekakšno dopolnilo prejšnje in vpliva tako na regulacijo proizvodnje kot na regulacijo potrošnje (na primer posredni davki). Hkrati regulativni mehanizem obstaja objektivno in vpliv na plačnike se izvaja ne glede na voljo države.
3. Test funkcija se izvaja med obdavčitvijo, ko država ureja finančne in gospodarske dejavnosti podjetij in organizacij, prejemanje dohodka državljanov in njihovo uporabo premoženja. S to funkcijo se oceni racionalnost in uravnoteženost davčnega sistema, vsakega vzvoda posebej, ter preveri, koliko davki ustrezajo doseganju cilja v trenutnih razmerah.
Dodatne davčne funkcije tvorijo podsistem, ki pokriva naslednje vrste funkcij:
1. Distribucija funkcija je nekakšen odraz fiskalne: napolniti blagajno, da bi nato razdelila prejeta sredstva. Toda na stopnji distribucije je ta funkcija zelo tesno prepletena z regulativno in obe funkciji se lahko manifestirata v enem dejanju.
2. Spodbudno(destimulativna) funkcija ustvarja smernice za razvoj ali omejevanje proizvodnje in dejavnosti. Tako kot regulativni je lahko povezan z uporabo mehanizma ugodnosti, spremembo predmeta obdavčitve ali znižanjem davčne osnove. Včasih se ta funkcija obravnava kot podvrsta regulativne.
3. Kumulativno funkcija je nekakšna posplošitev vseh prejšnjih funkcij in glavna - s stališča uresničevanja ciljev države v davčnem sistemu. Najsplošnejša funkcija davkov, s katero je povezan njihov nastanek in razvoj, je fiskalna. A to je samo na prvi pogled. Je začasne narave, deluje kot faza, ki uresničuje nasičenost proračuna za določeno obdobje.
Razmerje davka, pristojbine, carine
Zakonodaja mnogih držav ne razlikuje med temi kategorijami, davčni sistem pa je označen kot niz davkov in pristojbin. Seveda ima davek, dajatev, pristojbina številne skupne značilnosti.
Ti vključujejo:
1. Obvezno plačilo davkov in pristojbin v ustrezne proračune in sklade.
2. Njihov jasen prejem v proračune in sklade, kateremu so dodeljeni.
3. Njihov odvzem na podlagi zakonsko določenega obrazca in vrstni red sprejema.
4. Prisilna narava zasega.
5. Izvajanje nadzora enotni organi državne davčne službe.
6. Neenakovredni znak plačila.
Kljub podobnosti teh mehanizmov pa imajo jasne razlike.
Dajatev in pristojbina razlikujejo od davkov:
A. Po vrednosti. Davčna plačila zagotavljajo do 80 % proračunskih prihodkov, druge vrste olajšav so ustrezno manjše.
B. Po namenu. Namen davkov je zadovoljevanje potreb države, namen dajatev in dajatev pa je zadovoljevanje določenih potreb ali stroškov institucij.
IN. Odvisno od okoliščin. Davki so brezpogojna plačila; dajatev ali pristojbina se plača v zvezi s storitvijo, ki jo za plačnika opravi vladna agencija, ki izvaja vladna pooblastila.
G. Po naravi dolžnosti. Plačilo davka je povezano z jasno določeno obveznostjo plačnika; dolžnost, zbiranje je značilna določena prostovoljnost njegovih dejanj in včasih niso urejena z odnosi imperativne narave.
D. Po pogostosti. Pristojbine, plačila, dajatve so pogosto enkratne narave in njihovo plačilo se izvaja brez posebnega sistema; za davke je značilna določena pogostost.
Razlike v pogostosti vključujejo dva pristopa:
Pogostost plačila (takse, dajatve - enkratno plačilo, davki - določeno periodično plačilo);
Pogostost dejanj (takse, dajatve so neposredno odvisne od števila dejanj, iz katerih nastane obveznost plačila, davki niso jasno povezani s pogostostjo dejanj, npr. pogostost plačila davka od lastnikov vozil ni vezana na narava uporabe vozila).
E. Plačilna razmerja značilnost dajatev in pristojbin (v nasprotju z davki).
V Ukrajini ni zakonskega razlikovanja med dajatvami in pristojbinami. Prej je bilo glavno merilo prejem sredstev: če gre v proračun - pristojbina, če je v korist organizacije - pristojbina. V sodobnih razmerah se je poudarek nekoliko premaknil:
pristojbina - plačilo za posest posebne pravice;
dolžnost - plačilo za opravljanje pravno pomembnih dejanj v korist plačnikov.
Nastanek in razvoj obdavčitve
1. Kakšna je bila prvotna oblika davka:
a) zemljiški davek;
b) volilni davek;
V ) žrtev
2.Katera od starih držav je že imela davčni sistem:
a) Stara Grčija;
b) Stari Egipt;
c) Stari Rim
3. V kateri od starih držav je bilo plačevanje davkov prostovoljno?
a) Bizanc;
b) starodavna Rusija;
c) Stara Grčija
4. Kdo je pobiral davke v starih državah:
a) davčni uradniki;
b) kmetje;
c) komisija pri ministrstvu za finance?
5.Katera od starodavnih držav ni pobirala davkov v miru:
a) Starodavna Rusija;
b) Stari Egipt;
c) Stari Rim
6. Kateri davek je bil najbolj obremenjujoč v starodavni Rusiji med vdorom tatarsko-mongolskega jarma:
a) kolkovina;
b) »izhod«, pobran od vsake moške duše in glave živine;
c) "plug"?
7. Pod katerim ruskim cesarjem/cesarico je bil uveden davek na prebivalca:
a) Katarina II.;
b) Aleksander I.;
c) Peter I
8. Pod katerim ruskim cesarjem/cesarico se je začela postopna odprava davka na prebivalca:
a) Peter I.;
b) Aleksander III.;
c) Katarina II.
9. Kateri davki so zasedli največji delež v zakladnici ruske države pod Petrom I:
a) naravnost;
b) posredno;
c) sta neposredni in posredni enakovredni?
10. Kako je zamenjava vinogradniških kmetij s trošarinami na pijačo vplivala na prihodkovno stran ruske državne blagajne:
a) dohodek se ni spremenil;
b) dohodek se je povečal;
c) dohodek se je zmanjšal?
11. Katere davčne reforme so bile izvedene v času vladavine Aleksandra II.:
a) uvedene so bile trošarine na pijačo;
b) povišan je davek na prebivalca;
c) zvišane so stopnje zemljiškega davka
12. Ko je bil v Rusiji odpravljen davek na prebivalca:
b) v 19. stoletju;
13. Kakšen je prispevek ministra za finance SY. Witte pri reformi davčnega sistema v Rusiji:
a) se je poskušalo praktično uveljaviti načelo sorazmernosti obdavčitve;
b) trošarine na vino so zamenjali s trošarinami na pijačo;
c) ali so bili za nadzor nad pobiranjem davkov ustanovljeni posebni organi?
14. Kakšna funkcija je bila neločljivo povezana z davki v starih državah:
a) stimulativno;
b) regulativni;
c) fiskalni
Elementi davka
1. Davek je:
a) obvezno plačilo, pobrano od pravnih in fizičnih oseb;
b) obvezna posamična plačila, pobrana od pravnih in fizičnih oseb;
c) obvezno individualno neodplačno plačilo,
zbranih od pravnih in fizičnih oseb za namen oblikovanja javnih financ.
2. Kateri od naslednjih elementov obdavčitve ni obvezen pri uvedbi davka:
a) davčno osnovo;
b) davčna stopnja;
c) davčne ugodnosti
3. Davčna stopnja je:
a) odstotek obdavčene postavke;
b) znesek davčnih bremenitev na enoto davčne osnove;
c) fiksen znesek od predmeta obdavčitve.
4. Kateri način plačila davka vključuje plačilo davka v proračun ustrezne ravni pred prejemom dohodka:
a) pri viru plačila;
b) po deklaraciji;
c) ko davek obračuna davčni organ
5. Progresivna obdavčitev je:
a) znižanje davčne stopnje s povečanjem davčne osnove;
b) zvišanje davčne stopnje s povečanjem davčne osnove;
c) kadar se davčna stopnja ne spremeni.
6. Kadar sta plačnik in davčni zavezanec ena oseba:
a) v primeru posredne obdavčitve;
b) z neposredno obdavčitvijo;
c) nikoli niso?
7. Davčna osnova je:
a) predmet obdavčitve;
b) stroškovne, fizične in druge lastnosti predmeta obdavčitve;
c) rok, po katerem nastane obveznost za obračun in plačilo davka.
8. Obveznost plačila davka nastane, če:
a) sta določena davčna stopnja in davčno obdobje;
b) ugotovljeni so predmeti obdavčitve in davčne ugodnosti;
c) so ugotovljeni zavezanci in vsi elementi obdavčitve.
Davčna klasifikacija
1. Kateri davek je treba razvrstiti v prometni davek glede na stopnjo ustanovitve:
a) lokalnemu;
b) zvezni;
c) regionalni
2. V kateri davek je treba uvrstiti dohodnino glede na proračunsko raven:
a) dodeljenemu;
b) urejanje;
c) davek z odstotno (proporcionalno) davčno stopnjo?
3. Kako so davki razvrščeni glede na njihovo uporabo:
b) zvezni, regionalni in lokalni;
c) splošne in posebne;
a) neposredno in posredno
4. Davek od premoženja fizičnih oseb glede na davčne stopnje vključuje:
a) na davek s fiksno stopnjo;
b) davek s progresivno obrestno mero;
c) davek s proporcionalno obrestno mero.
5. Zemljiški davek:
a) je v celoti v dobro lokalnega proračuna;
b) porazdeljen med lokalnim in zveznim proračunom;
c) razdeljen med zvezni in regionalni proračun.
6. Davek na dodano vrednost se obračuna:
a) od pravnih oseb;
b) od posameznikov;
c) od pravnih in fizičnih oseb.
7. Kako so razvrščeni davki glede na vladno raven, ki jih določa: a) davki s fiksno in obrestno mero;
b) neposredno in posredno;
c) zvezni, regionalni in lokalni
8. Za kateri davek velja enotna socialna dajatev glede na proračunsko raven:
a) fiksni;
b) urejanje;
c) davek s fiksno (regresivno) davčno stopnjo
9. Posebni davki vključujejo: pravilen odgovor (USN, USN, UTII)
a) dohodnina in davek od premoženja organizacij;
b) davek na dohodek in premoženje posameznikov;
c) prometni davek, enotni socialni davek.
10. Kako so davki razvrščeni glede na proračunsko raven:
a) neposredno in posredno;
b) splošne in posebne;
V ) fiksni in regulacijski
Funkcije davkov
1. Regulativna funkcija davkov omogoča državi:
a) zagotoviti polnjenje proračuna;
b) spodbujanje podjetniške dejavnosti;
c) urejati gospodarske procese v državi.
2. S katerim davkom je povezana disciplinska funkcija davka:
a) z enotnim socialnim davkom;
b) z enotnim kmetijskim davkom;
c) z enotnim davkom na pripisani dohodek
3. Kateri element obdavčitve država najpogosteje uporablja za izvajanje destimulativne funkcije:
a) davčna ugodnost;
b) davčna stopnja;
c) davčno obdobje?
4. Pri izvajanju stimulativne funkcije država:
a) spodbuja gospodarsko rast v državi;
b ) nadzoruje učinkovitost finančnih dejavnosti
poslovni subjekt;
c) nadzoruje polnjenje državnega proračuna.
5. Koliko funkcij je lahko del enega davka:
a) davek ima vedno samo eno funkcijo;
b) davek ima samo dve funkciji;
c) davek ima lahko več funkcij
6. Katere težave je mogoče rešiti z davki:
a) samo gospodarski;
b) samo družbeni;
c) ekonomski, socialni, okoljski itd.
7. Uresničevanje stimulativne funkcije davkov se dosega z:
a) znižanje davka;
b) zvišanje davkov;
c) odprava davčnih ugodnosti.
8. Katere od predstavljenih davčnih funkcij so temeljne:
a) disciplinski in stimulativni;
b) davčni in spodbudni;
c) regulativni in nadzorni?
9. Država pri izvajanju fiskalne funkcije:
a) spodbuja podjetniško dejavnost;
b) skrbi za polnjenje proračuna;
c) ureja gospodarske procese v državi.
10. Pojav disciplinske funkcije za davek je povezan z:
a) s potrebo po discipliniranju davkoplačevalcev;
b) s potrebo po discipliniranju carinikov;
c) s potrebo po discipliniranju zaposlenih v davčnih organih.
Davčno breme
1. Katera stopnja davčne obremenitve je najvišja po teoriji obdavčitve:
a) 10 % dohodka;
b) 80 % dohodka;
c) 30 % dohodka
2. Kaj odraža kazalnik davčne obremenitve gospodarstva države:
a) delež prihodkov podjetja, odtegnjenih v obliki davkov;
b) del BDP države, prerazporejen z davki;
V) delež dobička podjetja, umaknjenega v obliki davkov?
3. Kakšna je davčna obremenitev zaposlenega:
a) stopnja dohodnine;
b) stopnja davka na dobiček;
c) stopnja enotnega socialnega davka?
4. Kateri kazalec davčne obremenitve podjetja je najbolj zanesljiv:
a) razmerje med plačanimi davki in prihodki podjetja;
b ) razmerje med plačanimi davki in dodano vrednostjo;
c) razmerje med plačanimi davki in novo ustvarjeno vrednostjo?
5. Katera skupna pomanjkljivost je neločljivo povezana z vsemi kazalniki, ki označujejo davčno obremenitev podjetja:
A) dobiček je del dohodka podjetja;
b) prihodki vključujejo prihodke podjetja, vendar niso;
c) pri izračunu kazalnikov davčne obremenitve ni mogoče upoštevati stopnje prenosa davka na končnega potrošnika?
6. Kakšno razmerje je ugotovil A. Laffer med davčno stopnjo in davčnimi prihodki:
a) povečanje davčne stopnje vedno povzroči povečanje plačila davka;
b) zvišanje davčne stopnje vedno povzroči zmanjšanje davčnih prihodkov;
c) zvišanje davčne stopnje povzroči zmanjšanje davčnih prihodkov le, če ta preseže svojo optimalno vrednost?
7. Dejanska stopnja davčne obremenitve ruskega gospodarstva je:
b) 30 %;
c) veliko več kot 30 %.
8. Po uradni statistiki je davčna obremenitev ruskega gospodarstva:
a) 54,3 %;
9. Kazalnik davčne obremenitve prebivalstva države odraža:
a) delež BDP države, prerazporejen z davki;
b) delež dohodka zaposlenega, odtegnjen v obliki dohodnine;
c) delež dohodka prebivalstva, pobranega v obliki davkov.
Davčna načela
1. Koliko načel obdavčitve je razvil A. Smith:
A) 7 načel;
B) 4 načela;
B) 10 načel.
2. Zakaj je davčna načela, ki jih je razvil A. Smith, prilagodil nemški ekonomist A. Wagner:
A) ni odražal interesov davkoplačevalcev;
B ) ni odražalo interesov države;
C) ni odražalo interesov ne države ne davkoplačevalcev.
3. katera načela obdavčitve odražajo interese države:
A) načelo gotovosti;
B) načelo priročnosti;
C) načelo davčne mobilnosti.
4. Kaj je načelo univerzalizacije obdavčitve:
A) plačevanje davkov mora biti priročno;
B) vsi državljani morajo plačevati davke sorazmerno s svojimi dohodki;
C) ne sme biti diferenciacije davkov na teritorialni, nacionalni in drugi podlagi
5. Kaj je načelo davčne transparentnosti:
A) en in isti predmet mora biti predmet davka samo ene vrste in samo enkrat za obdobje, ki ga določa zakon;
B) vsi davčni zakoni morajo biti uradno objavljeni;
C) davčne stopnje naj spodbujajo podjetniško dejavnost.
6. Kaj je načelo davčne prednosti:
A) davčni zakoni morajo imeti prednost pred drugimi zakoni, ki urejajo davčna razmerja;
B) davki morajo zadostovati za kritje državne porabe;
C) davkoplačevalcem bi moralo biti udobno plačevanje davkov.
7. Kaj je načelo sorazmernosti obdavčitve:
A) davki naj služijo kot vir kritja državne porabe in hkrati spodbujajo gospodarsko rast;
B) stroški pobiranja davkov ne smejo presegati davčnih prihodkov;
C) po plačilu davkov mora imeti davkoplačevalec dovolj sredstev za preživetje.
8. Kakšno je načelo zakonodajne oblike določanja davka:
A) država naj ima pravico odpraviti stare in uvesti nove davke;
B) čas, kraj in način plačila davka morajo biti davčnemu zavezancu vnaprej znani;
C) obveznost plačila davka mora izhajati iz zakona.
9. Čigave interese naj država upošteva pri izgradnji učinkovitega davčnega sistema:
A) države;
B) davkoplačevalci;
B) država in davkoplačevalci.
10. Kaj je načelo zadostnosti obdavčitve:
A) vsi državljani morajo plačevati davke sorazmerno s svojimi dohodki;
B) davki morajo zadostovati za kritje državnih stroškov;
C) po plačilu davkov bi morali državljani imeti dovolj denarja za preživetje.
11 Katero načelo pravi, da stroški pobiranja davkov ne smejo biti večji od davčnih prihodkov:
A) načelo enakosti in pravičnosti;
B) načelo elastičnosti;
B) načelo gospodarnosti.
12. Uresničevanje načela pravičnosti se v večji meri doseže z:
A) progresivna obdavčitev;
B) proporcionalna obdavčitev;
B) regresivna obdavčitev.
Državna davčna politika
1. Pri kateri vrsti davčne politike gre za zmanjšanje davčnega pritiska ob hkratnem zmanjševanju socialnih programov:
A) maksimalna davčna politika;
B) razumna davčna politika;
C) politika visokih davkov in rast socialnih programov.
2. Predmet davčne politike je:
A) stanje;
B) davkoplačevalci;
B) davčni zastopniki.
3. Davčna politika se nanaša na:
A) usmeriti metode državne regulacije gospodarstva;
B) na posredne metode državne regulacije gospodarstva;
4. Na začetku tržnih reform v Rusiji so bile izvedene naslednje:
A) razumna davčna politika;
B) maksimalna davčna politika;
B) visoka davčna politika.
5. Povečanje stopnje gospodarskega razvoja gospodarstva države vključuje:
A) na ekonomske cilje davčne politike;
B) ciljem mednarodne davčne politike;
C) na socialne cilje davčne politike.
Davčni mehanizem
1. Davčna ureditev -:
A) ekonomsko zanesljiv sistem napovedi davčnih prihodkov ob upoštevanju realnih gospodarskih razmer;
B) sistem ekonomskih ukrepov za operativno poseganje v potek reproduktivnih procesov.
2. Glavni pristopi k urejanju davčnih odnosov v Rusiji določajo:
B) zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, sprejeti v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije;
C) zakoni občin, sprejeti v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.
3. Namen davčnega načrtovanja je:
A) uravnoteženje interesov države, gospodarskih subjektov in državljanov;
B) analiza davčnih prihodkov, ugotavljanje trendov in dejavnikov njihovega spreminjanja;
C) izvajanje nabora ukrepov za povečanje pobiranja davkov.
4. Kateri element obdavčitve se najpogosteje uporablja za regulativne namene:
A) davčne ugodnosti;
B) davčne stopnje;
B) davčne sankcije.
DDV
1. Kot zavezanci za DDV se ne priznavajo:
A) organizacije, ki imajo status pravne osebe in opravljajo proizvodno in komercialno dejavnost;
B) posamezniki, samostojni podjetniki posamezniki;
B) posamezniki, državljani.
2. Oprostitev obveznosti zavezanca za DDV se prizna, če:
A) znesek prihodkov brez DDV za šest mesecev ni presegel 2 milijonov rubljev;
B) znesek prihodkov brez DDV v treh zaporednih koledarskih mesecih ni presegel 2 milijonov rubljev;
C) znesek prihodkov brez DDV v treh zaporednih koledarskih mesecih ni presegel 3 milijonov rubljev.
3. Po stopnji 0 % je obdavčeno naslednje:
A) prodaja blaga za otroke;
B) prevoz potnikov z javnim prevoznim sredstvom;
C) prodaja blaga za izvoz.
4. Če je mesečni prihodek večji od 2 milijonov rubljev, se DDV plača:
A) četrtletno;
B) mesečno;
B) po 181 dneh.
5. Predmet obdavčitve vključuje promet blaga (dela, storitev):
A) na ozemlju Ruske federacije, vključno z neodplačnimi izvajanjem gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo;
B) tako na ozemlju Ruske federacije kot v tujini, opravljanje gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo;
C) na ozemlju Ruske federacije brezplačen prenos osnovnih sredstev državnim organom.
6. Transakcije, ki so predmet DDV, vključujejo:
A) storitve zagotavljanja najema avdio in video medijev iz sredstev kulturnih ustanov;
B) prodaja nabožne literature;
C) prenos blaga (dela, storitev) za lastne potrebe.
7. V proračun se prenesejo:
A ) razlika med prejetim in plačanim DDV;
B) znesek DDV, prejet od kupcev;
C) znesek DDV v nabavni vrednosti nabavljenega blaga.
8. Ocenjeni tečaji se uporabljajo, kadar:
A) odtegljaj DDV s strani davčnih zastopnikov;
B) uporaba oprostitve DDV;
C) uveljavljanje ugodnosti DDV.
9. pri neodplačni prodaji blaga (dela, storitev):
A) DDV ni obračunan;
B) je prenosnik priznan kot plačnik DDV;
C) plačnik je prejemnik.
10. po stopnji 10% je obdavčen promet naslednjega blaga (gradnje, storitve):
A) moka, kruh, sol, sladkor;
B) gradbeni materiali;
C) dela (storitve) za podporo, prevoz, nakladanje blaga, izvoženega iz Rusije.
11. Za DDV so določene naslednje stopnje:
B) 0, 10, 18 %;
12. Davčno obdobje za DDV je:
A) koledarski mesec;
B) četrtino;
C) četrtletje ali mesec, odvisno od velikosti prihodkov od prodaje.
13. Davčna osnova za obračun DDV pri izvajanju gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo je:
A) stroški zavezanca pri opravljanju tovrstnih del;
B) stroški materiala, uporabljenega za te vrste dela;
C) stroški nepremičnine, ki se uporablja za te vrste dela.
14. Prevoz potnikov z minibusom:
A) ni predmet DDV;
B) predmet obdavčitve po stopnji 0 %;
B) je obdavčen po stopnji 18 %.
15. V katerem primeru je nerentabilno pridobiti oprostitev plačila DDV:
A) kupci so zavezanci za DDV;
B) kupci so prejeli oprostitev plačila DDV;
C) kupci opravljajo transakcije, ki niso predmet DDV.
16. Trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV pri prometu blaga (gradenj, storitev) je:
A) trenutek odpreme blaga (dela, storitev);
B) trenutek plačila za blago (delo, storitve);
IN) najzgodnejši trenutek, ki prihaja.
17. DDV od nabavne vrednosti blaga (dela, storitev) je predmet odbitka iz proračuna, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
A) samo plačilo blaga
B) samo plačilo in prijava blaga;
C) plačilo, registracija, razpoložljivost računa, uporaba za proizvodnjo obdavčljivih izdelkov.
18. Trenutek vračila zneska DDV iz proračuna od prejetih predujmov je:
A) odpremo blaga proti prejetemu predujmu;
B) prejem naslednjega predujma;
B) prodaja blaga.
Davek na dobiček
1. Zavezanci za dohodnino niso:
a) zavarovalne organizacije;
b) organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve;
c) tuje organizacije, ki imajo dohodek iz virov v Ruski federaciji.
2. Neposlovni prihodki za davčne namene vključujejo:
A ) premoženje, prejeto v okviru ciljnega financiranja;
b) dobiček preteklih let, ugotovljen v poročevalskem obdobju;
c) premoženje, prejeto kot prispevek k odobrenemu kapitalu organizacije.
3. Neposlovni odhodki vključujejo:
a) izdatki za bančne storitve;
b) enotni davek na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti;
c) neodplačno preneseno premoženje.
4. Globa po podjemni pogodbi zaradi naročila se prizna kot prihodek:
a) šele na dan, ko dolžnik prizna globo;
b) na dan prejema sredstev na bančne račune ali blagajno podjetja;
c) na dan priznanja kazni s strani dolžnika ali sodišča.
5. Kot odhodki se pripoznajo:
a) dokumentirani stroški organizacij;
b) stroške, izražene v denarju;
c) upravičeni, dokumentirani, ekonomsko upravičeni stroški
6. Amortizirljivo premoženje vključuje:
a) nepremičnine z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in začetnimi stroški nad 20.000 rubljev;
b) nepremičnine z začetnimi stroški nad 10.000 rubljev, ne glede na življenjsko dobo;
c) nepremičnine z življenjsko dobo, daljšo od 12 mesecev, ne glede na prvotno vrednost.
7. Za namene davka od dobička se amortizacija obračunava po naslednjih metodah:
a) samo linearni;
b) samo nelinearni;
c) linearni ali nelinearni po izbiri organizacije.
8. K= (1/n) *100
a) stopnja amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja;
b) stopnja amortizacije po nelinearni metodi;
c) znesek obračunane amortizacije.
9. Davek na dobiček se pripiše zveznemu proračunu po stopnji:
a) 6,5 % zneska dohodnine;
b) 17,5 % zneska dohodnine;
c) 13,5 % od zneska dohodnine.
10. Davčno obdobje za dohodnino je:
a) koledarski mesec;
b) četrtletje, polletje, 9 mesecev;
c) koledarsko leto.
11. Standard za stroške reprezentance za namene davka od dobička je:
a) 1 % prihodkov;
b) 4 % sklada plač;
c) 10 % prihodkov.
12. Za namene izračuna dohodnine se pravni stroški in arbitražne takse nanašajo na:
a) drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo;
b) neposlovni stroški;
c) odhodki, ki se davčno ne upoštevajo.
13. Stroški za davčno certificiranje proizvodov in storitev:
a) se sprejmejo v višini dejanskih stroškov;
b) so sprejeti v mejah, ki jih določijo regionalni organi;
c) niso sprejeti kot stroški.
14. Denarni način določanja prihodkov in odhodkov imajo pravico uporabljati organizacije, katerih povprečni znesek prihodkov od prodaje blaga (dela, storitev) v zadnjih štirih četrtletjih za vsako četrtletje ni presegel:
a) 3 milijone rubljev;
b) 5 milijonov rubljev;
c) 1 milijon rubljev.
15. Do pripoznavanja prihodkov in odhodkov po metodi nastanka poslovnega dogodka pride:
a) v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so se zgodili;
b) v poročevalskem (davčnem) obdobju, ko so se zgodili in je bilo plačilo izvršeno;
c) v poročevalskem (davčnem) obdobju, ko je bilo plačilo izvršeno.
16. Davčna osnova se zmanjša za zneske izgub iz preteklih obdobij:
A ) dejansko nastale izgube v višini davčne osnove tekočega leta;
b) dejansko nastale izgube, vendar ne več kot 50 5 davčne osnove tekočega leta;
c) dejansko nastale izgube, vendar ne več kot 30 % davčne osnove tekočega leta.
17. Za dohodnino so določene naslednje stopnje glede na vrsto dohodka:
a) 24, 20, 15, 10,6 %;
b) 24.18.15.0 %;
c) 20,9, 10, 0,15 %.
18. Pravico do trimesečnega plačila akontacije dohodnine imajo:
a) vse organizacije;
b) vse organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 1 milijona rubljev;
c) vse organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 3 milijone rubljev.
19. Mesečne akontacije dohodnine se plačujejo v proračun:
a) pred 10. dnem vsakega meseca;
b) pred 15. dnem vsakega meseca;
c) pred 28. dnem vsakega meseca.
20. Dohodek, ki ga prejme ruska organizacija iz virov zunaj države, pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka:
a) se upoštevajo v celoti, ob upoštevanju stroškov;
b) se ne upoštevajo;
c) se upoštevajo v celoti z upoštevanjem odhodkov, vendar se znesek davka zmanjša za znesek davka, plačanega v tujini.
Dohodnina
1. Davčni rezident Ruske federacije je fizična oseba:
a) se dejansko nahaja na njenem ozemlju in prejema dohodek skupaj več kot 183 dni v koledarskem letu;
b) se dejansko nahaja na njenem ozemlju in prejema dohodek skupaj manj kot 183 dni v koledarskem letu;
c) državljan Ruske federacije.
2. Plačniki dohodnine so:
a) državljani Ruske federacije;
b) državljani Ruske federacije, ki živijo na ozemlju države več kot 100 dni;
c) posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, pa tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Rusiji.
3. Če so za vsako vrsto dohodka, ki ga prejme zavezanec, določene različne stopnje, se davčna osnova določi:
a) najvišjo stopnjo;
b) povprečna stopnja;
c) vsako vrsto dohodka posebej.
4. Če se na podlagi odločbe sodišča ali drugih organov po nalogu davčnega zavezanca odbijejo od njegovega dohodka, potem so takšni odbitki:
a) zmanjšati davčno osnovo;
b) ne znižujejo davčne osnove;
c) zmanjša davčno osnovo, če ima zavezanec vzdrževane družinske člane.
5. Dohodki posameznikov v obliki obresti, prejetih na depozite v tuji valuti na ozemlju Ruske federacije, niso predmet obdavčitve, če je stopnja:
a) ne presega 5 %;
b) ne presega 6 %;
c) ne presega 9 %.
6. Stroški vzdrževanja študenta z družino:
a) ne znižuje davčne osnove staršev, če živi ločeno od staršev;
b) zmanjšati davčno osnovo vsakega od staršev;
c) znižati davčno osnovo vsakemu od staršev, če je tudi žena študentka.
7. Davčna olajšava v višini 600 rubljev. velja za zavezance za vsakega otroka, starega:
a) mlajši od 18 let;
b) do 24 let;
c) do 18. leta starosti ter za vsakega rednega študenta, mlajšega od 24 let.
8. Zdravljenje posameznika je plačal delodajalec. Socialna davčna olajšava:
a) zagotovljena davčnemu zavezancu;
b) se ne zagotovi davčnemu zavezancu;
c) se zavezancu zagotovi v višini 50% stroška zdravljenja.
9. Pri prodaji stanovanjske stavbe se odbitek davka na nepremičnine zagotovi v znesku, prejetem od prodaje, če je bila hiša v lasti davčnega zavezanca:
a) manj kot tri leta;
b) pet let ali več;
c) več kot tri leta.
10. Če v davčnem obdobju odbitek davka na nepremičnine ni bil porabljen v celoti, potem njegov saldo:
a) ni mogoče prenesti v naslednja davčna obdobja;
b) se lahko preloži na naslednjih deset davčnih obdobij;
c) se lahko prenaša v naslednja davčna obdobja, dokler ni v celoti izrabljen.
11. Davčna stopnja 35 % se določi za naslednje dohodke:
a) prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije;
b) prejeto v naravi;
c) izračunane v obliki materialnih koristi od prihrankov za uporabo izposojenih sredstev.
12. Plačilo dodatno odmerjenega davka po napovedi plača samostojni podjetnik posameznik:
c) v 15 dneh po datumu, določenem za vložitev deklaracije.
13. Davčne napovedi ni treba predložiti davčnemu organu:
a) samostojni podjetniki;
b) posamezniki, ki prejemajo dobitke;
c) posamezniki, ki uveljavljajo socialne odbitke.
14. Davčna stopnja 13 % se določi za dohodek:
a) samo državljan Ruske federacije;
b) davčni rezidenti Ruske federacije, razen za dobitke, nagrade, dividende, prihranke pri obrestih, ko davkoplačevalci prejmejo izposojena sredstva;
c) samo tuji državljani.
15. Davčno obdobje za dohodnino se določi:
a) koledarski mesec;
b) koledarsko četrtletje;
c) koledarsko leto.
16. Sistem stopenj dohodnine:
a) sorazmerno;
b) progresivno;
c) regresivno.
17. Stroški stanovanja, ki so ga starši podarili hčerki:
a) je predmet obdavčitve;
b) predmet obdavčitve, vendar le v delu, ki presega 1 milijon rubljev;
c) ni predmet obdavčitve.
18. Dohodek od varčevanja za uporabo izposojenih sredstev nastane za posameznika, če:
a) obresti, po katerih so bila izdana izposojena sredstva, presegajo 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije;
b) obresti, po katerih so bila izdana izposojena sredstva, so nižje od 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije;
c) obresti, po katerih se izdajo izposojena sredstva, so enake 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
19. Omejitev socialnih odbitkov za dobrodelne namene je:
a) 35 % zneska prijavljenega dohodka posameznika;
b) 25% zneska prijavljenega dohodka posameznika
c) 605 zneskov od zneska prijavljenih dohodkov posameznika.
20. Znesek socialne olajšave za izobraževanje za redno izobraževanje otroka, mlajšega od 24 let, je:
a) v višini dejanskih stroškov, vendar ne več kot 35.000 rubljev;
b) v višini dejanskih stroškov, vendar ne več kot 50.000 rubljev;
c) v višini dejanskih stroškov.
21. kolikokrat v letu samostojni podjetniki plačajo akontacijo dohodnine:
c) 3-krat.
22. Po kakšni stopnji so obdavčeni dohodki iz virov v Rusiji, ki jih prejmejo nerezidenti Ruske federacije:
b) 30 %;
Trošarine
1. Za trošarinskega zavezanca se priznajo:
a) samo organizacije, ki opravljajo transakcije s trošarinskim blagom;
b) organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo transakcije s trošarinskim blagom;
c) organizacije in samostojni podjetniki, ki poslujejo s trošarinskim blagom, pa tudi osebe, ki prevažajo blago čez carinsko mejo Ruske federacije.
2. Trošarinski izdelki so:
a) parfumerijski in kozmetični izdelki;
b) tobačne izdelke;
c) veterinarska zdravila.
3. Potrdilo o registraciji osebe, ki opravlja posle z naftnimi derivati, se izda:
a) samo organizacijam, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in prodajo naftnih derivatov na debelo;
b) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in prodajo naftnih derivatov;
c) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo, prodajo na debelo in drobno naftnih derivatov.
4. Fiksne trošarinske stopnje se izračunajo:
a) kot odstotek stroškov;
b) v absolutnem znesku +% stroškov;
c) v absolutnem znesku.
5. Potrdilo o poslovanju z naftnimi derivati se izda:
a) davčni organi;
b) Ministrstvo za finance Ruske federacije;
c) carinski organi.
6. Glavna zahteva za pridobitev potrdila pri opravljanju poslov z naftnimi derivati je:
a) razpoložljivost zmogljivosti za proizvodnjo naftnih derivatov;
b) razpoložljivosti zmogljivosti za proizvodnjo, skladiščenje in distribucijo naftnih derivatov;
c) razpoložljivost skladiščnih zmogljivosti za naftne derivate.
7. Davčno obdobje se prizna:
a) četrtina;
b) koledarski mesec;
c) koledarsko leto.
8. Pridobitev potrdila pri opravljanju poslov z naftnimi derivati je:
a) prostovoljno;
b) prisilno.
9. Niso obdavčeni s trošarinami:
a) avtomobili domače proizvodnje;
b) alkoholni izdelki;
c) parfumerijski in kozmetični izdelki, ki so bili državno registrirani pri pooblaščenem zveznem izvršnem organu.
10. Za trošarinsko blago so določene naslednje vrste stopenj:
a) ad valorem in specifični;
b) ad valorem in kombinirano;
c) ad valorem, specifični in kombinirani.
Davek na promet
1. Davčni zavezanci so priznani:
A) fizične in pravne osebe, na katere so registrirana vozila;
B) fizične in pravne osebe, na katerih so registrirana vozila ali sestavljene pogodbe o najemu vozil;
B) uporabniki vozil.
2. Predmet obdavčitve ni:
A) motorna kolesa in skuterji;
B) ribiška morska in rečna plovila;
B) jahte in jadrnice.
3. Davčna osnova se ugotavlja:
A) v konjskih močeh in bruto tonaži v registrskih tonah;
B) v konjskih močeh in enotah vozila;
B) v konjskih močeh, enotah vozil in bruto tonaži v registrskih tonah.
4. Davčno obdobje se prizna:
B) četrtino;
B) koledarsko leto.
A) zvezni zakon;
B) zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije;
C) regulativni pravni akti lokalnih oblasti.
6. Davčne stopnje, določene v zveznem zakonu, so lahko:
A) zmanjšano za največ 5-krat;
B) povečal za največ 3-krat;
C) povečala (zmanjšala) za največ 5-krat.
7. Vzpostavitev diferenciranih davčnih stopenj ob upoštevanju življenjske dobe vozil:
A) je dovoljeno;
B) ni dovoljeno;
Dovoljeno za določene tipe vozil.
8. Znesek davka, ki se plača v proračun, se izračuna:
A) davkoplačevalci sami;
B) davčni organi;
C) organizacije - neodvisno, in za posameznike - davčni organi.
9. V primeru registracije (odjave) vozila v davčnem obdobju se znesek davka izračuna:
A) za celotno davčno obdobje;
B) polovica velikosti;
C) sorazmerno času, v katerem je bilo vozilo registrirano na davčnega zavezanca, vključno z mesecem registracije.
10. Organi, ki izvajajo državno registracijo vozil, morajo prijaviti takšno registracijo davčnemu uradu v roku:
B) 10 dni;
B) 15 dni.
11. Davčno obvestilo o plačilu zneska prometne dajatve se posamezniku izroči najkasneje do:
12. Če je vozilo v davčnem obdobju ukradeno in se išče, se davek:
A) ni plačano;
B) plačano na polovico;
C) plačano ali neplačano, odvisno od zakonodajnih odločitev sestavnih subjektov Ruske federacije.
13. Če je bilo vozilo registrirano in odjavljeno v enem mesecu, se prevozna dajatev:
A) ni plačano;
B) plačano za 1 mesec;
C) plačano za celo leto.
Davek na igre na srečo
1. Igre na srečo so podjetniške dejavnosti, povezane z ustvarjanjem dohodka v obliki:
a) zmagovalni in na podlagi tveganja;
b) dobitke in provizije za igre na srečo ali stave;
dobitki in provizije za igre na srečo, za katere ni potrebna licenca.
2. Kot predmet obdavčitve se priznajo:
a) igralna miza, igralni avtomat, stavna blagajna, blagajna stavnice;
b) igralna miza, igralni avtomat, biljardna miza, stavna blagajna.
c) igralna miza, igralni avtomat, biljardna miza, blagajna stavnice;
3. Davčni zavezanec je dolžan prijaviti:
a) skupno število predmetov iste vrste najpozneje dva delovna dneva pred datumom namestitve;
b) vsak objekt najpozneje v dveh delovnih dneh po datumu namestitve;
c) vsak objekt najkasneje dva delovna dneva pred datumom montaže;
4. Davčna osnova se ugotavlja:
a) za vsak predmet obdavčitve posebej;
b) za objekte, ki poslujejo v prvi polovici davčnega obdobja, za vsak objekt posebej kot število pripadajočih objektov;
c) za vsak predmet obdavčitve posebej kot skupno število ustreznih predmetov.
5. Davčne stopnje so določene:
a) enotna za celotno ozemlje Ruske federacije;
b) zakonodajni akti sestavnih subjektov Ruske federacije;
c) zakonodajni akti sestavnih subjektov federacije v mejah, ki jih določa zvezna zakonodaja.
6. Davčna stopnja se razlikuje glede na:
a) število predmetov obdavčitve;
b) vrsta predmetov obdavčitve;
c) njihovo lokacijo.
7. Predmet obdavčitve, ki je ostal v davčnem obdobju:
a) davčna stopnja se uporablja v celoti;
b) davek ni obračunan;
c) davčna stopnja se uporablja v celoti ali polovično glede na datum odtujitve.
8. Za kršitev zahtev za registracijo obdavčljivih predmetov s strani davčnega zavezanca se uporabljajo kazni:
a) trikratnik davčne stopnje;
b) v višini 10 tisoč rubljev. za vsak predmet obdavčitve;
c) v višini 200 minimalnih plač (minimalne plače) za vsak predmet obdavčitve.
9. Davčno obdobje je:
a) mesec;
b) četrtino;
c) 15 dni.
10. Rok plačila davka se določi:
a) mesečno najpozneje do 15. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju;
b) mesečno najpozneje do 20. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju;
c) v enakih delih 2-krat na mesec.
10. Davčna stopnja za en igralni avtomat je določena z zvezno zakonodajo v mejah:
a) od 5.000 do 10.000 rubljev;
b) od 1500 do 7500 rubljev;
c) od 1500 do 4500 rubljev.
Zemljiški davek
Zemljiški davek je:
A) lokalno;
B) regionalni;
B) zvezna.
2. Plačniki zemljiške dajatve so:
A) organizacije, ki imajo v lasti zemljišča po lastništvu;
B) organizacije in posamezniki, ki imajo zemljiške parcele na podlagi lastninske pravice, pravice do stalne (trajne) uporabe ali pravice vseživljenjskega dednega darovanja;
C) posamezniki, ki so lastniki zemljišč po lastništvu.
3. Davčna osnova za zemljiški davek je:
A) površina zemljiških parcel;
B) tržna vrednost zemljiških parcel;
C) katastrsko vrednost zemljiških parcel.
4. Stopnje davka na zemljišča, dana kmetijskim proizvajalcem, ne smejo presegati:
A) 1,2 % katastrske vrednosti zemljiške parcele;
B) 0,3 % katastrske vrednosti zemljiških parcel;
B) 5% katastrske vrednosti zemljiških parcel.
5. Število akontacij, ki jih posameznik plača v davčnem obdobju, ne sme presegati:
6. Davčne stopnje za zemljišča, ki jih zasedajo stanovanjski fond, ne smejo presegati:
A) 1,2 % katastrske vrednosti zemljiške parcele;
B) 1,5 % katastrske vrednosti zemljiške parcele;
B) 0,3 % katastrske vrednosti zemljiške parcele.
7. Izračun davka na zemljišča, predvidena za individualno stanovanjsko gradnjo po 10 letih, se izvede z uporabo koeficienta:
8. Davčno obdobje za zemljiški davek je:
A) četrtina;
B) pol leta;
B) leto.
A) mati samohranilka;
B) nekdanji afganistanski vojaki;
B) udeleženci druge svetovne vojne.
10. Katere organizacije niso oproščene plačila zemljiškega davka:
A) vseruske javne organizacije invalidov;
B) verske organizacije;
C) organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo farmacevtskih izdelkov.
Davek na premoženje organizacije
1. Predmeti obdavčitve z davkom na premoženje so:
a) osnovna sredstva;
b) zemljiške parcele;
c) obratna sredstva.
2. Mejna davčna stopnja nepremičnine:
b) 2,2 %;
3. Plačniki davka od premoženja so:
a) vseruske javne organizacije invalidov;
b) verske organizacije;
c) ruska podjetja in organizacije.
4. Obdobja poročanja za davek od premoženja pravnih oseb se priznajo kot:
a) četrtletje, polletje, 9 mesecev;
b) pol leta, 9 mesecev;
c) mesec, 2 meseca, 3 mesece itd.
5. Katere organizacije plačujejo davek na nepremičnine:
a) so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve;
b) prenese na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek;
c) ukvarjajo s proizvodnjo gradbenih materialov
6. Katere elemente davka na nepremičnine imajo regionalne oblasti pravico določiti:
a) predmeti obdavčitve in stopnje;
b) seznam zavezancev in stopenj;
c) ugodnosti in stopnje v mejah, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije?
7. Kdaj se odda letna napoved davka na nepremičnine?
Vam je bilo všeč? Kliknite na spodnji gumb. Tebi ni težko, in za nas Lepo).
Za prenesite brezplačno Preizkusi z največjo hitrostjo, registrirajte se ali se prijavite na spletno mesto.
Pomembno! Vsi testi, predstavljeni za brezplačen prenos, so namenjeni izdelavi načrta ali podlage za lastna znanstvena dela.
prijatelji! Imate edinstveno priložnost, da pomagate študentom, kot ste vi! Če vam je naše spletno mesto pomagalo najti službo, ki jo potrebujete, potem zagotovo razumete, kako lahko delo, ki ga dodate, olajša delo drugim.
Če je po vašem mnenju test slabe kakovosti ali ste to delo že videli, nam to sporočite.
