Ministrstvo za finance je v dopisu z dne 06. 04. 2015 št. 03-03-06/1/19158 potrdilo, da se zneski davkov, ki so jih inšpektorji dodatno odmerili pri inšpekcijskih nadzorih, lahko upoštevajo v drugih stroških proizvodnje in prodaje. Vendar uradniki niso navedli, katere davke imajo v mislih. Je vključen DDV?

Zneski davkov, ki so jih inšpektorji dodatno odmerili na podlagi rezultatov nadzora, se upoštevajo med drugimi stroški proizvodnje in prodaje. Ministrstvo za finance je to ugotovilo v dopisu št. 03-03-06/1/19158 z dne 04.06.2015. Vendar uradniki niso navedli, katere davke imajo v mislih. Ali to vključuje DDV, saj ima davčni zakonik Ruske federacije pravila, ki prepovedujejo njegovo priznavanje za namene davka na dobiček? Poskusimo odgovoriti na to vprašanje na podlagi pojasnil uradnikov in sodne prakse.

Neplačilo (nepopolno plačilo) zneskov DDV, ki jih je ugotovil davčni organ med revizijo na kraju samem ali pisarniško revizijo, je lahko posledica organizacije, ki podcenjuje davčno osnovo (davčno stopnjo) ali nezakonite uporabe davčnih olajšav ali njihove nezmožnosti obnovitve v primerih, ki jih določa zakon. Oboje se načeloma šteje kot znesek dodatnega DDV, ki ga odmerijo inšpektorji.

V tem članku se ne bomo ukvarjali z davčnimi olajšavami - to je ločena tema za razpravo. Poleg tega zneskov, ki jih davčni zavezanec po mnenju kontrolorjev vključi v odbitke v nasprotju z davčnimi predpisi, težko štejemo za obračunane davke v smislu, v katerem se uporabljajo v odstavkih. 1. odstavek 1. čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato se pogovorimo o naslednjem: ali je mogoče pri obračunu dohodnine priznati zneske DDV, ki so jih inšpektorji dodatno odmerili, ker jih organizacija ni obračunala pri prodaji blaga (del, storitev) in s tem v skladu s tem v tem trenutku (pa tudi po končanem pregledu) ni predložil kupcu v plačilo? Po našem mnenju ima ta problem več rešitev.

Stališče Ministrstva za finance

Določeno je v dopisu št. 03-03-06/2/20 z dne 01.02.2011. Zavezanec (banka) se je s takim problemom obrnila na finančno službo. Zoper njega je bil opravljen nadzor, v katerem so inšpektorji ugotovili neplačilo DDV za leta 2006 - 2008. Zamude so nastale zaradi tega, ker banka ni obdavčila transakcij, opravljenih po posredniških pogodbah za poravnalno in gotovinsko poslovanje v korist tretjih oseb. Po odplačilu tega dolga v letu 2010 sem vprašal: ali je mogoče zneske DDV, plačane iz lastnih sredstev, upoštevati za namene davka na dobiček na podlagi st. 1. odstavek 1. čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije?

Ni težko uganiti, da je bil odgovor uradnikov negativen. Podlaga so določbe 19. odst. 270 Davčni zakonik Ruske federacije. Naj spomnimo, da se po tej normi pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo odhodki v obliki zneskov davka. predstavljeno v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je davčni zavezanec kupcu (pridobitelju) blaga (dela, storitev, lastninskih pravic), razen če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače.

Kaj lahko očitate tem pojasnilom ministrstva za finance?

Da, zneski DDV, ki jih je davčni zavezanec-prodajalec predložil v plačilo svojim nasprotnim strankam-kupcem kot del cene prodanega blaga (dela, storitev), se ne vštevajo med odhodke. In razlog za to je posredna narava davka. Prodajalec določi znesek DDV, ki ga je treba prejeti od kupcev, in se zaveže, da ga bo nakazal v proračun, pri čemer ga je predhodno zmanjšal za znesek davka, ki mu je bil predložen za plačilo v vrednosti kupljenega blaga (dela, storitev).

Davčni zavezanec torej pri izpolnjevanju obveznosti DDV do proračuna nima dejanskih stroškov. Navsezadnje so vir njegovega plačila sredstva kupcev in ne sam davkoplačevalec. Res je, da so ti sklepi veljavni le, če slednji predloži davek nasprotnim strankam.

Zdi se, da temu ni druge možnosti. V 1. odstavku čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije črno na belem pravi: pri prodaji blaga (dela, storitev) davčni zavezanec poleg cene (tarife) prodanega blaga (dela, storitev) dolžan predložite ustrezen znesek davka za plačilo kupcu tega blaga (dela, storitev). Pri tej pravni zahtevi ni izjem. Zato je verjetno v 19. odstavku čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije se o predstavitvi zneskov DDV nasprotni stranki govori kot o dopolnjenem dejstvu in ne kot o dogodku, ki se bo z določeno stopnjo verjetnosti kmalu zgodil.

kaj se zgodi Za zavezance, ki niso upoštevali (ne glede na razlog) zahtev iz 1. odstavka čl. 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, omejitve iz odstavkov. 1. odstavek 1. čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije za priznavanje zneskov obračunanih davkov za davčne namene ne velja? Konec koncev, v skladu z odstavkom 19 čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije ni mogoče upoštevati v stroških samo zneski davka, predstavljeni kupcem. In ker to ni storjeno, ni razloga, da med druge odhodke ne bi vključili zneskov DDV, ki jih bo organizacija morala prispevati v proračun iz lastnih sredstev. Zdaj, če normalno namesto besede "predstavljen" je bil naveden "odvisno od predstavitve", potem je stvar drugačna: zavezanci ne bi imeli razloga, da posredne davke upoštevajo med odhodki, ki znižujejo davčno osnovo za dobiček. Toda zakon konjunktivnega razpoloženja ne dopušča. Primer tega je sodna praksa.

Položaj sodstva

Začnimo z dejstvom, da v praksi kazenskega pregona o obravnavanem vprašanju obstajajo sodne odločbe, sprejete tako v korist davčnih organov kot davkoplačevalcev. Vendar je treba opozoriti, da so slednje podprli tudi arbitri v kasnejših odločitvah. Zaradi priročnosti predstavljamo arbitražno prakso v obliki tabele.

Zdaj pa špekulirajmo

Kot vidimo, so kamen spotike ugotovljenemu problemu določbe 19. odstavka 2. čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije. Po mnenju sodnikov, ki so lojalni do pregledovanih, se ta norma izračuna izključno o davčnih zavezancih prodajalcih in velja samo v zvezi z "izhodnim" davkom, to je, ki ga ni treba predložiti kupcu (kot zahteva 1. odstavek 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), in pravzaprav predstavljeno. V zvezi s tem arbitri zavračajo sklicevanje davčnih organov na 2. člen čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa zaprt seznam primerov, ko se zneski "vhodnega" davka pripišejo stroškom proizvodnje in prodaje. Po mnenju sodnikov so norme 2. odstavka čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije niso "drugi", kot je navedeno v 19. odstavku čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije. Je to res? Špekulirajmo.

Naj še enkrat citiramo zadnjo od teh norm: pri ugotavljanju davčne osnove se odhodki ne upoštevajo. v obliki zneskov davkov, ki jih v skladu s tem zakonikom davčni zavezanec izkaže kupcu (pridobitelju) blaga (dela, storitev, premoženjskih pravic), če ta zakonik ne določa drugače, kot tudi zneski prometnega davka..

Od norme se namreč najprej odšteje, da govori izključno o davkoplačevalcu-prodajalcu in samo o »izhodnem« davku. Ampak kaj potem drugi primeri je zakonodajalec mislil? Ali obstajajo pravila v davčnem zakoniku Ruske federacije, ki organizaciji dovoljujejo vključitev zneskov "odhodnega" DDV med stroške? Takih norm nam ni uspelo najti (čeprav obstaja ena "vrzel", več o tem kasneje).

Kaj pa, če besedo "predstavljen" ne beremo le v zvezi s prodajalcem, ampak tudi s kupcem? Potem se po našem mnenju vse postavi na svoje mesto. Navsezadnje se v odhodke ne vštevajo niti zneski posrednega davka, ki jih izkaže zavezanec-prodajalec, niti zneski DDV, ki jih izkaže zavezanec-kupec. Ampak! Obstaja izjema od tega splošnega pravila, in menimo, da je eden od primerov, zapisan v 2. odstavku čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije. In zadevajo samo "vhodni" davek. Izkazalo se je, da davčna zakonodaja ne predvideva vključitve »izstopnega« DDV (vključno s tistim, ki so ga obračunali inšpektorji na podlagi rezultatov davčnega nadzora) kot odhodek pri izračunu dohodnine. Kako vam je všeč ta razlaga analizirane norme? Prav tako so sklepala sodišča, ko so se postavila na stran inšpektorjev.

Zdaj pa glede dejanske predstavitve zneskov DDV kupcu. Kot je navedeno zgoraj, iz določb 19. odstavka čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da le zneski DDV, ki jih je prodajalec dokumentiral za plačilo kupcu, spadajo v kategorijo dobička, ki se ne upošteva za davčne namene.

FYI

V arbitražni praksi smo lahko odkrili drugačno razlago določb te norme. Tako je v sklepu FAS ZSO z dne 23. januarja 2006 št. F04-2578/2005(18865-A27-40), F04-2578/2005(18884-A27-40) v zadevi št. A27-21352/2004. -6 se pravi: v skladu z 19. odstavkom čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije stroški ne smejo vključevati DDV, ki ga davkoplačevalec predstavili ali bi morali predstaviti kupcu pri prodaji blaga (dela, storitev).

Sodeč po odločitvah, sprejetih v korist davčnih zavezancev, arbitri le-teh ne zavezujejo, da svojim nasprotnim strankam predstavijo zneske obračunanega DDV na podlagi rezultatov davčnega nadzora. Zakaj se to dogaja? Morda služabniki Themis verjamejo, da če davka ne izračuna sam davkoplačevalec ob prodaji, temveč davčni organ med nadzornimi dejavnostmi, določbe 1. odstavka 1. čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije, ali je mogoče ne upoštevati? Izkazalo se je, da se organizacija po lastni presoji odloči, kdaj bo kupcu za plačilo izdala dodatne zneske DDV, ki so jih odmerili inšpektorji, in kdaj tega ne bo storila in jih na lastne stroške nakazala v proračun.

Mimogrede, v zadevah št. A73-3481/2012 in št. A73-16254/2012, ki jih obravnava Zvezna protimonopolna služba, je davkoplačevalec storil prav to. Od dodatnega DDV, ki so ga inšpektorji ocenili v višini 22 milijonov rubljev. predložil je davek za plačilo (3 milijone rubljev) le eni od nasprotnih strank, preostalih 19 milijonov rubljev. prispeval v proračun na lastne stroške, ta znesek vključil v davčne odhodke. Sodniki na podlagi tega dejstva selektivne uporabe določb 1. odstavka čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije ni osredotočil pozornosti.

Naj dodamo: pri reševanju teh sporov so okrožni arbitri kot argumente uporabili sklepe predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča v sklepu št. 15047/12 z dne 04.09.2013 v zadevi št. A40-136146/11-107. -569. Davčni organi menijo, da sklicevanje na ta sodni akt nepravilno. Po našem mnenju trditve upravljavcev niso neutemeljene. Naj razložim.

Spor, ki so ga obravnavali višji sodniki, se je nanašal na pripisovanje zneskov DDV odhodkom, na svojem obračuna zavezanec po stopnji 18% in plača v proračun v zvezi z nepotrjevanjem pravice do uporabe ničelne stopnje na izvozne posle. Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča je ugotovilo, da 19. člen čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije se v tem primeru ne uporablja, saj podjetje ni predložilo DDV za plačilo izvajalcem. To pomeni, da ni razlogov za neuporabo odst. 1. odstavek 1. čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije.

Ampak! Dejstvo je, da je davčni zakonik Ruske federacije dolžan predložiti DDV tujim kupcem (v nasprotju z ruskimi) ni na voljo. Iz odstavka 9 čl. 165 davčnega zakonika Ruske federacije, če je davčni zavezanec poslal blago za izvoz, vendar v predpisanem roku inšpekciji ni predložil dokumentov, ki potrjujejo veljavnost uporabe stopnje 0%, potem je dolžan izračunati in plačati v proračun (opomba, na lastne stroške) DDV na stroške blaga, prodanega za izvoz. Mimogrede, če so izpolnjeni številni pogoji, predpisani v davčnem zakoniku Ruske federacije, se ta sredstva vrnejo davkoplačevalcu.

Strinjam se, okoliščine primerov so popolnoma drugačne. Podobnost je le v tem, da v obeh primerih zavezanci prevzel stroške plačati davke iz lastnih sredstev. Toda vsak je imel za to svoje razloge: izpolnjevanje zahtev zakona in odločb davčnega organa na podlagi rezultatov revizije. Ali bi bili sodniki naklonjeni davkoplačevalcem, če ne bi plačali obračunanega davka v proračun (navsezadnje se v skladu s 1. odstavkom 1. odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije zneski davka upoštevajo v drugih odhodkih, ne glede na dejstvo plačila)? Verjamemo, da bi bil izid primera drugačen.

FYI

V odločbi Zvezne protimonopolne službe Severnega Kazahstana z dne 10. avgusta 2009 v zadevi št. A32-5096/2007-12/27 je bilo dejstvo plačila DDV, ki ga je podjetje prispevalo v proračun v skladu z odločbo inšpektorja. podlaga za sklep arbitrov o zakonitosti priznanja tega davka za namene davka od dobička. Poleg tega je treba te zneske, so odločili sodniki, upoštevati pri sestavi neposlovni stroški v skladu z 20. odstavkom čl. 265 Davčni zakonik Ruske federacije.

Naj povzamemo

Analizirali smo torej stališča pristojnih in pravosodnih organov do identificiranega problema ter nakazali šibke in močne strani njihove argumentacije. Zdaj pa bralcem predstavimo lastno stališče do spornega vprašanja.

Zakonodaja davčne zavezance zavezuje, da zneske DDV, ki jih je inšpektorat dodatno odmeril zaradi nezakonitega nižanja davčne osnove za ta davek, prispeva v proračun. Davkoplačevalci temu ne nasprotujejo.

Ker mora biti odločba davčnega organa izvršena v omejenem roku, organizacije praviloma zamude poplačajo na lastne stroške. To je posledica dejstva, da neprejetje sredstev (in s tem zneskov DDV) v plačilo za odpremljeno blago (dela, storitve) ne razbremeni davčnega zavezanca obveznosti obračuna in plačila DDV od prodaje v proračun. Konec koncev, v skladu s splošnim pravilom, ki ga določajo odstavki. 1. odstavek 1. čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije je trenutek določitve davčne osnove za DDV dan odpreme (prenosa) blaga (dela, storitev).

Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje pravilo (odstavek 1, odstavek 1, člen 264), v skladu s katerim se znesek izračunanega davka obračuna kot del odhodkov za davek od dohodka. Ker pa narava posrednega davka (in DDV je tak) vključuje povračilo stroškov davkoplačevalca za njegovo plačilo v proračun s strani kupca blaga (dela, storitev), v 19. odstavku čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje določbo, ki prepoveduje upoštevanje zneska DDV, ki ga je treba strankam predstaviti v odhodkih.

Ampak! Pomen te prepovedi po našem mnenju izgubi veljavo v primerih, ko davčni zavezanec prodajalec (iz razlogov, na katere nima vpliva) oz. odvzeta možnost predstavitve znesek DDV svoji nasprotni stranki (na primer v primeru njene likvidacije), oz pravzaprav ne prejema od slednjega ni nadomestila, tudi če je prišlo do predložitve davka za plačilo. Poleg tega (pozor!) znesek DDV, ki ga prodajalec ne prejme, postane terjatev, ki izhaja iz pogodbe in je povezana s plačilom blaga (dela, storitev). Zato lahko po preteku zastaralnega roka ta dolg organizacija za davčne namene upošteva kot izgubo na podlagi določb čl. 265 in 266 davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je omejitev priznavanja stroškov, določena v 19. členu čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije ne preprečuje odpisa dvomljivih dolgov.

Prosimo, upoštevajte

Ministrstvo za finance ni proti odpisom zneski DDV kot del terjatev po izteku zastaralnega roka (glej dopise z dne 24. julija 2013 št. 03-03-06/1/29315, z dne 3. avgusta 2010 št. 03-03-06/1/517). Enakega mnenja je tudi predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča (sklep št. 6602/05 z dne 23. novembra 2005).

Da ima izražen pristop pravico do obstoja, dokazuje arbitražna praksa. Primer - Sklep AS SZO z dne 12.12.2014 v zadevi št. A42-4051/2012.

Bistvo te zadeve je naslednje. Davčni zavezanec je menil, da dejavnosti, ki jih opravlja, niso predmet DDV, zato je nasprotnim strankam izdajal neobdavčene račune. Zneski DDV seveda niso bili razporejeni in posledično tudi niso bili plačani s strani kupcev v aktih o opravljenih delih.

V nadaljevanju je zavezanec ugotovil, da je kršil določbe 2. odst. 21 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato je svoje davčne obveznosti popravljal tako, da je vlagal posodobljene napovedi za ustrezna obdobja, v katerih je obračunal DDV. Te zneske je organizacija prispevala v proračun iz lastnih sredstev.

A davkoplačevalci se tu niso ustavili. Na podlagi 1. odstavka čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije je svojim nasprotnim strankam poslal obvestila o potrebi po plačilu dodatnega DDV. Podjetje je tem obvestilom priložilo popravljene račune, ki so jih kupci pustili brez odgovora in plačila. V zvezi s tem je organizacija po čakanju na iztek zastaralnega roka v skladu z vsemi pravili v davčnem knjigovodstvu odpisala terjatve, sestavljene iz zneskov DDV. In to je storila, kot je presodilo sodišče, povsem zakonito.

Po mnenju upravljavcev je klavzula 19 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije in v tem primeru preprečila priznanje zneskov DDV, ki jih je podjetje dodatno obračunalo v odhodkih. Arbitri se s tem pristopom niso strinjali. Odločili so: ker je bil znesek davka dodatno izkazan kupcem na predpisan način, vendar ga ti niso plačali, ima podjetje pravico na podlagi 1. točke 1. čl. 252, str. 2 str. 2 art. 265, 2. odst. 266 in 1. odst. 272 davčnega zakonika Ruske federacije, odražajo ustrezne terjatve kot slab dolg v odhodkih obdobja, v katerem je potekla njegova izterjava.

Podali smo torej več načinov priznavanja za namene davka od dobička zneskov DDV, ki jih je inšpektorat dodatno odmeril na podlagi rezultatov nadzora in jih je nadzorovana oseba plačala v proračun na svoje stroške. Katero izbrati, da se izognete sporom z davčnimi organi? Izbira je vaša.

Dodatno si preberite članek »Dodatni davki so bili odmerjeni v reviziji na kraju samem. Kako in kdaj jih upoštevati pri stroških?« v tej številki revije.

Predmet teh sodnih postopkov so bile enake okoliščine, ugotovljene pri različnih inšpekcijskih nadzorih (na kraju samem in v pisarni) pri istem davčnem zavezancu.

Ta sodni akt je opisan v članku E. G. Vesnitskaya "Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije: DDV na nepotrjen izvoz - stroški organizacije" (št. 10, 2013).

Med neposlovne odhodke se po tem pravilniku štejejo drugi upravičeni odhodki.

Video je bil narejen v programu "1C: Računovodstvo 8" izdaja 3.0.41.39.

Priporočilni članek, v katerem je podrobno pojasnjeno, ali se DDV lahko odbije, če blago kupi zaposleni v gotovini, si oglejte priročnik »Davek na dodano vrednost« v razdelku »Davki in prispevki« v IS 1C:ITS.

Postopek za odpis v "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) DDV, ki ni potrjen z računom dobavitelja, je odvisen od tega, kako je v programu evidentiran prejem zalog.

Če se prejem popisnih postavk evidentira z dokumentom Avansno poročilo, mora biti na zavihku Blago pri izpolnjevanju tabelarnega dela v polju DDV naveden izbrani znesek DDV. Ker od dobavitelja ni bil prejet račun, mora biti zastavica SF onemogočena. Pri knjiženju dokumenta Akontacija se znesek DDV avtomatsko odpiše v breme konta 91.02 pod členom Odpis obračunanega DDV za druge odhodke (ta člen je preddefiniran element imenika Drugi prihodki in odhodki). V obliki elementa Odpis razporejenega DDV za druge odhodke je oznaka Prejeto v davčno knjigovodstvo onemogočena, zato se v breme konta 91.02 izkazuje konstantna razlika v znesku DDV.

Če je prejeto blago in material prejeto s potrdilom o prejemu (akt, račun), je treba pri izpolnjevanju tabele blaga v polje DDV navesti dodeljeni znesek DDV. Ker od dobavitelja ni bil prejet račun, se podatki št. računa in od ne izpolnijo. Pri knjiženju dokumenta Prejem (akt, račun) ostane dodeljeni znesek DDV na kontu 19.03, ta znesek pa je potrebno odpisati v posebni operaciji Odpis DDV (rubrika Poslovanje - Redno poslovanje z DDV). Dokument o odpisu DDV se samodejno izpolni s potrdilom(-i) s klikom na gumb Izpolni. Avtomatsko se polni tudi obračun odpisa DDV in analitika - 91.02 Odpis obračunanega DDV za druge odhodke.

buh.ru

Kako pravilno odpisati DDV v programu 1s?

Dejavnosti vsake organizacije v splošnem sistemu obdavčitve niso povezane le s pošiljanjem izdelkov ali opravljanjem storitev, temveč tudi s pridobivanjem materiala, storitev in del od dobaviteljev in računovodstva.

Če lahko nasprotne stranke - zavezanci za DDV uradno potrdijo prodajo svojih izdelkov, del ali storitev z računi (univerzalni prenosni dokumenti), ima organizacija pravico odpisati znesek lastnega davka na račun "prehoda". Z drugimi besedami, zakonodaja daje možnost, da se DDV, ki so ga predložili dobavitelji in prodajalci, odbije (odpiše) od skupnega zneska davčnih obveznosti, torej da ga ne plača.

Na podlagi česa se odpisuje predloženi DDV?

Za uveljavitev zakonske pravice do odpisa določenega zneska davka na dodano vrednost mora biti ustrezen poslovni posel z nasprotno stranko potrjen z računom, dobavnico ali potrdilom o opravljenem delu (storitvah).

Pravica do davčnega odtegljaja in ustreznega knjigovodskega knjiženja nastane le, če:

• Vse prejeto blago je bilo kapitalizirano;
• Delo je končano, storitve so opravljene in prikazane v računovodskih evidencah;
• Dobavo vseh nabavljenih materialov in izvedbo del spremljajo ažurni računi.

Pravica do odbitka vstopnega davka na dodano vrednost se pojavi ob obvezni potrditvi poslovnega posla z računom (univerzalnim prenosnim dokumentom) nasprotne stranke, sestavljenim v skladu z zahtevami 2. čl. 169 davčnega zakonika Ruske federacije.

Če je račun sestavljen nepravilno ali manjka, prejetega davka ni mogoče odbiti. V tem primeru je davek vključen v druge odhodke in ga ni mogoče upoštevati v davčnem računovodstvu. Če podjetje ni zavezanec za davek na dodano vrednost, potem njegov znesek poveča nabavno vrednost prodanega blaga.

V katerih primerih se uporablja dokument »Odpis DDV«?

V programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) se odbitek davka, ki ga je predložila nasprotna stranka, izvaja z dokumentom »Odpis DDV«, ki vključuje ročno dodelitev prejetega davka v stroške. Vpisuje se na podlagi »Prejem blaga in storitev« in se avtomatsko polni po podatkih v registru »Izkazani DDV«, ki vsebuje podkonto 19 konta.

Odpis davka na dodano vrednost se lahko zahteva na primer pri nakupu blaga in drugih dragocenosti s strani odgovorne osebe. Znesek davka je naveden na potrdilu o prodaji, ni pa priložen račun.

Pri pripravi akontacijskega poročila o prejemu blaga, gradenj ali storitev se vstopni davek na dodano vrednost privzeto upošteva pri drugih stroških, ne da bi se zmanjšala osnova za davek od dobička.

Včasih je treba prejeti davek na dodano vrednost namesto odbitka ali vštevanja v vrednost pripisati določenim računom. Na primer, takšna potreba se pojavi, ko:

• DDV naj se namesto na račun za prejem dragocenosti, del ali storitev odpiše na 91 račun, zato njegovega zneska ni mogoče vključiti v ceno, če na primer ni računa prodajalca;
• Organizacija zaposlenim zaračuna stroške številnih storitev za znesek, ki presega limit. V tem primeru se DDV v danih deležih obračuna na kontu 73;
• Pri racioniranju stroškov oglaševanja je treba pri davčnem priznavanju stroškov odbiti DDV. V tem primeru se preostali znesek davka ob koncu leta odpiše na 91 računov;
• Zaradi napak v prejšnjih obdobjih je treba popraviti stanja na kontu 19.

Takšne transakcije se odražajo v dokumentu »Odpis DDV«. V programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) je zdaj mogoče vnesti podatke o prejemkih, kar bistveno poenostavi ta postopek in vam omogoča natančno izpolnjevanje vseh potrebnih podatkov.

Kako pravilno registrirati "odpis DDV" v programu 1C

Dokument lahko ustvarite v 1C na naslednje načine:

• Vnos na podlagi potrdil, zlasti »Prejem blaga in storitev«;
• Z zavihkom »Računovodstvo, davki, poročanje« v ustreznem meniju izberite dnevnik regulativnega poslovanja DDV in ustvarite nov dokument.

Oglejmo si vrstni red in nianse priprave tega dokumenta, začenši z obrazcem (fotografija št. 1).

Fotografija št. 1. Obrazec za ustvarjanje "odpisa DDV"

Zavihek "DDV za odpis" se izpolni glede na podatke, ki ustrezajo analitičnim odsekom računa 19 v registru "Predstavljeni DDV". V ustrezna polja so že vpisani naziv osnovnega dokumenta, naziv dobavitelja, znesek in račun.

Poleg tega uporabnik vnese:

• Znesek brez davka;
• Vrsta vrednosti;
• Odstotek davka;
• Datum približno

blog.it-terminal.ru

Odpis DDV na stroške - obveznosti, v davčnem računovodstvu, knjižbe, v 1C

Zneski, prejeti od dobaviteljev, se lahko pri računovodstvu vključijo v nabavno vrednost blaga ali druge odhodke.

Splošne informacije:

Vključitev vstopnega DDV v odhodke za določeno kategorijo davčnih zavezancev je obvezen računovodski pogoj.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo posebne davčne režime, ne morejo sprejeti davka kot odbitka ali vračila zaradi pomanjkanja davčne osnove za DDV.

V odhodke za DDV so vključena naslednja podjetja:

1. Tisti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem.
2. Ob UTII.
3. Nahaja se na PSN.
4. Tisti, ki uporabljajo poseben davčni sistem, vendar so prejeli davčno oprostitev.

Pri ugotavljanju pogojev za obračunavanje DDV v okviru stroškov so izvozni posli izključeni. Uporaba obdavčitve z DDV po stopnji »0« ne zavezuje organizacij k vključitvi davka v stroške.

V nekaterih primerih podjetja odpišejo DDV kot odhodek (za dejavnosti z glavnim sistemom obdavčitve), če se blago ali izdelek ne uporablja pri obračunavanju obdavčitve dobička.

Kot primer lahko navedemo primer organizacije, ki poleg storitev popravil zagotavlja tudi garancijske storitve. Stroške nadomestnih delov, vgrajenih v garanciji, povrne proizvajalec.

Deli se odpišejo ob montaži v celoti, vključno z DDV.

Regulativni okvir

Obračunavanje DDV pri odpisu kot odhodek določa Davčni zakonik Ruske federacije. Obračunavanje postopka odpisa DDV se izvaja v skladu s čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije.

Za računovodske postopke je potrebno uporabiti Navodila za računovodsko vodenje zalog.

O naročilu

Davčni odpisi za stroške se izvajajo samo na podlagi dokumentarnih dokazov. Treba je razlikovati med računovodstvom organizacije s popolno odsotnostjo transakcij, ki so predmet DDV.

Če organizacija uporablja poseben režim:

• zneski DDV, ki so jih obračunali dobavitelji, se upoštevajo v nabavni vrednosti blaga ob njegovi registraciji v skladiščih;
• znesek davka pri nakupu osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev je vključen v začetno vrednost predmeta.

Nekoliko težje je odpisati davke kot odhodke, če organizacija deluje na več načinov. Če obstajajo režimi z DDV in neobdavčeni, je treba voditi ločeno evidenco.

Predpogoj za vključitev davka v odhodke je razdelitev prihodkov in odhodkov po vrsti dejavnosti.

Po čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba zagotoviti vodenje ločenega računovodstva za pridobitev zneskov DDV, ki se uporabljajo za odbitke ali povezane z odhodki.

Organizacija neodvisno določi postopek in čas delitve prejetih in prodanih sredstev - takoj po vstopu v skladišče ali ob odpremi v proizvodnjo.

DDV od splošnih poslovnih odhodkov se ugotavlja ob koncu obdobja - meseca, četrtletja. Delitev je narejena na podlagi deleža pošiljk ali prejetih prihodkov iz transakcij, ki so predmet DDV in neobdavčene.

V primeru jasne opredelitve odhodkov po vrsti dejavnosti ni treba delati izračunov glede na prihodke.

Možnosti za jasno pripisovanje stroškov in s tem DDV lahko vključujejo najete prostore, prevoz, osnovna sredstva, vključno s premičninami in druge vrste stroškov, ki se nanašajo na vrsto dejavnosti.

Kam odpisati

Prejeti DDV kot del dokumentiranih zneskov vrednosti sredstev se lahko odpiše kot del nabavne cene ali med drugimi odhodki.

Davčni zavezanec lahko prejeti DDV uporabi:

1. Z določitvijo zneska kot odhodka, če se prejeta sredstva uporabljajo za opravljanje dejavnosti, ki ni predmet DDV.
2. Davka ne upoštevajte takoj v odhodkih po prejemu dokumentarnega potrdila o dobavah v primeru možnosti uporabe blaga in izdelkov pri ustvarjanju dohodka z ločenim računovodstvom podjetja.

Stroški prejetega blaga in izdelkov so vključeni v lastno ceno. Prejeti znesek DDV je vključen v prejeto sredstvo.

Glede na sprejeto računovodsko usmeritev se lahko v lastno ceno vštevajo tudi stroški prevoza za dostavo blaga.

Drugi stroški, ki lahko vključujejo DDV pri opravljanju neobdavčenih dejavnosti, lahko vključujejo račune za komunalne storitve, komunikacijske storitve, stroške za pisarniški material in druge vrste stroškov podjetja.

Odpisa ni

V procesu poslovanja se pojavijo primeri, ko podjetje preide na drugo vrsto obdavčitve. V primeru prehoda iz splošnega načina je potrebno narediti popis preostalega inventarja v skladišču.

Pred prehodom podjetja poskušajo zmanjšati stanje blaga v skladišču:

• DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek od prejetega blaga, je treba obnoviti in plačati v proračun (člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• blago, ki se bo uporabljalo v dejavnostih, ki niso zavezane za DDV, bo obračunano po nabavni vrednosti usredstvenja - brez DDV v lastni ceni.

Davčni zavezanec ne more povečati stroška dokapitalizacije za znesek prejetega DDV pred prehodom. DDV ni upoštevan med drugimi odhodki.

Če se okoliščine davkoplačevalca spremenijo, se izterjani znesek ne odbije. Na podoben način se vodi računovodstvo za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva.

Če je pri prištevanju dejavnosti, ki niso predmet DDV, ločeno obračunavanje, davčni zavezanec obračunava DDV kvartalno.

Kako odpisati DDV na stroške

DDV se odpisuje na odhodke ob različnih časih, ki jih določa prisotnost kombiniranih režimov in vključitev davka v lastno ceno ali kot del drugih odhodkov.

Navodila po korakih

Pri odpisu davka kot stroškov:

1. Pridobiti je potrebno listinsko dokazilo o vrednosti sredstva in obračunanem DDV.
2. Za davčne zavezance, ki uporabljajo UTII, je znesek DDV vključen v stroške blaga ali izdelkov ob kapitalizaciji.
3. Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem za "dohodek", lahko kadarkoli upoštevajo davek kot odhodek, vrstni red vključitve ne vpliva na obdavčitev.
4. Znesek vstopnega DDV po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki" se upošteva šele po plačilu dobavitelju na računu.
5. Pri ločenem računovodstvu je postopek odpisa urejen z računovodskimi usmeritvami.

Pri odpisu DDV med druge odhodke:

Odsev v računovodstvu in davčnem obračunu (knjižbe)

V računovodstvu se ustvarijo naslednje transakcije:

Na enak način se izvedejo knjižbe z odhodki v breme drugih stroškov. V tem primeru se davčno računovodstvo ne razlikuje od računovodstva.

Kako registrirati odpis v 1C

Vodenje evidence s spremljajočim programom 1C poenostavi odpis DDV zaradi avtomatizacije postopka:

1. V zavihku Računovodska politika v zvezi z obračunavanjem DDV morate izbrati »všteti v nabavno vrednost oz. odpisati kot odhodek v skladu s čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije."
2. Dokument, s katerim se bo izvršil premik, je »zahtevni račun«.
3. V zavihku “inventura” morate izbrati serijsko obračunavanje ali po količini in znesku.

Če je treba DDV odpisati kot strošek pred selitvijo zalog, lahko uporabite ročno knjiženje, ki ne vpliva na skladiščne zaloge.

Kako odpisati po poenostavljenem davčnem sistemu

Posebnost obračunavanja DDV po poenostavljenem davčnem sistemu je priznavanje davka kot samostojnega odhodka.

Znesek se kot posebna vrstica vnese v knjigo prihodkov in odhodkov in se nato odraža v enotni davčni napovedi.

Pri vodenju evidenc je treba upoštevati gotovinski način vodenja prihodkov in odhodkov.

Odpis DDV kot odhodek ima številne značilnosti:

• Znesek davka na blago je mogoče prenesti med odhodke šele po dejanski prodaji sredstva. Glede tega obstaja jasno stališče Ministrstva za finance, izraženo v dopisu z dne 24. septembra 2012 št. 03-11-06/2/128;
• osnova za odpis DDV od materiala je njegov prenos v proizvodnjo.
• pri nabavi osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev, od katerih je dobavitelj obračunal DDV, se odpis ne izvede kot posebna vrstica; znesek se vpiše v nepremičnino. Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema "dohodki minus odhodki" (odstavek 2 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije) se izračuna amortizacija sredstva. Naknadna vključitev v stroške v enakih delih vam omogoča odpis DDV v celotni življenjski dobi.

Vsi stroški, vključno s posrednim davkom, morajo biti dokumentirani in ekonomsko utemeljeni.

Dokumenti vključujejo pogodbe, račune, akte, fakture, tovorne liste, trgovinske račune in tovorne liste. Za vključitev DDV v odhodke mora dobavitelj upoštevati pravila za izdajanje računov.

Odpis obveznosti za DDV

Zneski zapadlih obveznosti so predmet odpisa po poteku splošno določenega zastaralnega roka 3 let.

Organizacije evidentirajo zneske kot del neposlovnih prihodkov. Postopek ureja člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Obveznosti lahko vključujejo neporavnane obveznosti do dobaviteljev, zneske komercialnih dobropisov za odložene dobave ter dokumentirano obračunan DDV.

Zakonodaja določa, ali je odpis zastaralnih obveznosti predmet DDV.

V primeru odpisa stroškov predhodne dobave ali izvedbe dela davčni zavezanec ne sme povrniti DDV, ki je naveden kot odbitek. Stališče davčne uprave temelji na dejstvu, da je bilo blago prejeto.

V prid potrditvi plačila davka v proračun je dejstvo, da mora davčni zavezanec plačati DDV ob odpremi, ne glede na prejeto plačilo.

Ločeno je treba obravnavati vprašanje obračunavanja DDV na prejete predujme. O tem vprašanju je bilo izdano pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. decembra 2012. za št. 03-03-03/1/635.

Davčni zavezanec je dolžan plačati davek od prejetih predujmov za prihodnje dobave.

Pri odpisu zneskov zapadlih dolgov iz predujmov se znesek DDV, ki je bil predhodno plačan v proračun, ne more uveljavljati kot odbitek.

V skladu s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. februarja 2010. za št. 03-03-03/1/58 se znesek DDV pri odpisu dolga ne všteva med odhodke oziroma prihodke.

DDV, ki ga obračuna dobavitelj blaga, del in storitev, plača podjetje pri plačilu dobav.

Če ni razlogov za uporabo odbitka, se lahko znesek davka vključi v stroške organizacije ali samostojnega podjetnika.

Operacijo je treba izvesti v skladu z dokumentarnimi dokazi.

Odpisi kot odhodki se morajo opraviti v obdobju poslovanja, ki je jasno določeno z zakonom, ob upoštevanju gotovinske metode ali ločenega računovodstva podjetja.

buhonline24.ru

Članki in publikacije

Včasih se zahteva, da se DDV, ki ga je izkazal dobavitelj, ne odbije ali vključi v ceno, ampak odpiše na drug račun. Primeri vključujejo naslednje situacije:

• DDV je treba odpisati na konto 91.02 in ne na konto pripisa vrednostnih predmetov, zato vključitve v vrednost ni mogoče uporabiti, na primer, če ni računa dobavitelja;
• organizacija prefakturira zaposlene za mobilne komunikacije (nad limitom), potem je treba v določenem deležu obračunati DDV na računu 73.03;
• pri normiranju odhodkov oglaševanja je treba odbiti DDV, saj se odhodki davčno priznavajo za dohodnino, v tem primeru je treba stanje DDV ob koncu leta odpisati na konto 91.02;
• v zadnjem obdobju je prišlo do napake in je potrebno stanje na kontu 19 popraviti.

Takšne transakcije se ne bi smele odražati v računovodskem izkazu, temveč v posebnem dokumentu "Odpis DDV". V najnovejših različicah Enterprise Accounting 3.0 je postalo mogoče izpolniti dokument na podlagi »Prejem blaga in storitev«, kar močno poenostavi postopek izpolnjevanja in vam omogoča, da se izognete napakam pri vnosu podatkov. Oglejmo si obliko dokumenta in značilnosti njegovega izpolnjevanja.

Na zavihku "DDV za odpis" so označena polja, ki ustrezajo registru "Predstavljeni DDV" (poseben register, ki razširi analitiko računa 19 v programu). Ta polja ustrezajo tudi kontni analitiki 19: Dobavitelj, Osnova, obračun DDV in znesek DDV.

V registru je potrebno izpolniti dodatna polja: Vrsta vrednosti, znesek brez DDV, stopnja DDV in datum plačila. Ta dodatna polja morate izpolniti še posebej natančno, ker... Če ga izpolnite nepravilno, boste v registru »Predstavljeni DDV« dobili napačna stanja.

Če je izpolnjevanje opravljeno ročno, potem morate pridobiti stanja v registru "Predstavljeni DDV" in v skladu z njimi izpolniti tabelarični del dokumenta. Stanja v registru “Izkazani DDV” si lahko ogledate v poročilu “Univerzalno poročilo”. Izbrati morate register “Predstavljen DDV” in v nastavitvah dodati Indikatorje, ki ustrezajo stolpcem tabelarnega dela dokumenta.

Na zavihku »Kont odpisa« je prikazan konto odpisa DDV in analitika. Izberete lahko poljuben račun. Pri izpolnjevanju na podlagi dokumenta »Prejem blaga in storitev« se samodejno vzpostavi konto 91.02 in postavka drugih prihodkov in odhodkov »Odpis dodeljenega DDV za druge odhodke«.

Dokument ob knjižbi ustvari transakcije tipa DT “Kono odpisov” - KT 19 in gibanja v šifrantu “Izkazan DDV”. Pravilnost izpolnjevanja izpolnjenega dokumenta je mogoče preveriti s pomočjo poročila »Univerzalno poročilo«, izpolniti ga je treba na enak način kot prej. Pri preverjanju bodite pozorni na dejstvo, da vrstice z negativnim dohodkom ustrezajo vrsticam s stanjem glede na analitiko.

Če imate po branju članka še vedno vprašanja, jih lahko postavite v tem obrazcu. Na vsa vprašanja v zvezi z refleksijo v programih na platformi 1C:Enterprise 8 bomo poskušali odgovoriti naslednji delovni dan.

Organizacija združuje dve vrsti dejavnosti: OSNO in UTII. Ločeno vodi evidenco prihodkov in odhodkov. Kako pravilno odpisati DDV, ki ni sprejet v odbitek po razporeditvi DDV na odhodke, razporejen glede na prihodke iz vrste dejavnosti ... In tudi ni sprejet v odbitek zaradi pomanjkanja primarnih dokumentov?

Zneske DDV, povezane z dejavnostmi, za katere velja UTII, je treba upoštevati pri stroških nabavljenega blaga (dela, storitev) (Debet 08, 10, 20, 41 Credit 19).

Če primarnih dokumentov in (ali) računov ni, vstopni DDV odpišite kot odhodek, ne da bi zmanjšali obdavčljivi dobiček. V tem primeru zneskov DDV ni mogoče vključiti v stroške nabavljenega blaga (dela, storitev).

Odpis vstopnega DDV, ki ga ni mogoče odbiti ali upoštevati v nabavni vrednosti nabavljenega blaga (delo, storitve, premoženjske pravice), v računovodstvu odrazite s knjiženjem Debet 91-2 Dobropis 19 - DDV se odpiše na strošek organizacije.

Če organizacija uporablja PBU 18/02, se mora v računovodstvu odražati stalna davčna obveznost. Odražate jo tako, da knjižite Debet 99 podkonto »Stalne davčne obveznosti« Dobropis 68 podkonto »Izračuni dohodnine«
– iz odpisanega zneska DDV se odraža trajna davčna obveznost.

Utemeljitev

Olga Cibizova, Vodja oddelka za posredne davke Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

Kdaj je treba vstopni DDV vključiti v nabavno vrednost pridobljenega premoženja (dela, storitev)

Ločeno obračunavanje DDV

Če je bilo premoženje (delo, storitve, premoženjske pravice) pridobljeno za opravljanje obdavčljivih in neobdavčenih transakcij, potem organizirajte ločeno obračunavanje zneskov vstopnega DDV, ki jih izkazujejo dobavitelji. Zneske davka v zvezi z neobdavčenimi transakcijami je treba upoštevati v nabavni vrednosti pridobljenega premoženja (delo, storitve, premoženjske pravice). Zneski davka, povezani z obdavčljivimi transakcijami, so odbitni.

4.1

OSNO in UTII

Če organizacija združuje splošni davčni sistem in UTII, potem organizirajte ločeno računovodstvo zneskov vstopnega DDV, ki jih predložijo dobavitelji. Zneske davka, povezane z dejavnostmi, za katere velja UTII, je treba upoštevati pri stroških kupljenega blaga (dela, storitev). Odšteti je treba zneske davka, povezane z dejavnostmi v splošnem sistemu obdavčitve.

Ta postopek izhaja iz odstavka 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Oleg Khoroshiy, vodja oddelka za obdavčitev dobička organizacij oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

Kako prikazati DDV v računovodstvu in obdavčitvi

Stanje: kako prikazati vstopni DDV v računovodstvu, če bo njegov znesek (del zneska) vključen v stroške blaga (dela, storitev)

Možne so različne možnosti glede na namen uporabe kupljenega blaga (dela, storitve).

Pri nabavi blaga, gradenj, storitev je treba na računu 19 upoštevati obračunani DDV. Ta ugotovitev izhaja iz Navodil za kontni načrt. Tam še posebej piše, da se na kontu 19 upošteva DDV, ki je plačan oziroma ga je treba plačati dobavitelju. Zato pri nakupu blaga, del, storitev (premoženjskih pravic) v računovodstvu opravite naslednje vnose:

Debet 10 (08, 44, 20, 26 ...) Dobroimetje 60 (76)
– odraža prejem materiala, blaga, del, storitev itd.;

Debet 19 Kredit 60 (76)
– odraža DDV, ki ga je predložil dobavitelj.

Trenutek, ko lahko organizacija vključi stroške DDV v sestavo blaga, del, storitev, osnovnih sredstev, je odvisen od razloga, zakaj se DDV upošteva v stroških premoženja (dela, storitev). Na primer, če organizacija uporablja pridobljeno osnovno sredstvo v dveh vrstah dejavnosti (obdavčljiva in neobdavčena z DDV), potem lahko vstopni DDV, ki mora biti vključen v začetno vrednost nepremičnine, ugotovi šele ob koncu davčno obdobje (odstavek 9 člena 274, odstavek 4 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na tej točki bo organizacija objavila:

Debet 08 Dobropis 19
– vstopni DDV je vključen v nabavno vrednost nepremičnine.

Če se organizacija na primer ukvarja samo s trgovino na drobno, preneseno na UTII, se lahko DDV odpiše z računa 19 na povečanje stroškov blaga na dan njihovega nakupa.

Stanje: Ali je možno pri obračunu dohodnine upoštevati znesek vstopnega DDV, ki ga ni mogoče odbiti ali všteti v nabavno vrednost nabavljenega blaga (gradnje, storitve, premoženjske pravice)

Ne, ne moreš.

Prvi odstavek 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da vstopni DDV ne zmanjša davčne osnove za davek od dohodka. Z izjemo vstopnega davka, vključenega v nabavno vrednost nabavljenega blaga (delo, storitve, premoženjske pravice). V tem primeru se vstopni DDV upošteva pri obračunu dohodnine kot del nabavne vrednosti blaga (dela, storitev, premoženjskih pravic). DDV je mogoče vključiti v stroške blaga (delo, storitve, lastninske pravice), če so izpolnjene zahteve iz 2. odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Za več informacij glejte