Budgeteffektivitetsindikatorer återspeglar effekten av projektgenomföranderesultaten på intäkterna och kostnaderna för motsvarande (federal, regional eller lokal) budget.
Den huvudsakliga indikatorn på budgeteffektivitet som används för att motivera de federala och regionala finansiella stödåtgärder som föreskrivs i projektet är budgeteffekten.
Budgeteffekten (B) för det t:e steget i projektgenomförandet definieras som överskottet av intäkter för motsvarande budget (D) jämfört med utgifter (P) i samband med genomförandet av detta projekt:
B = D - R (3,14)
Integral budgeteffekt B beräknas med formel 3.2 som summan av diskonterade årliga budgeteffekter eller som överskottet av integrerade budgetintäkter (D) jämfört med integrerade budgetutgifter (P).
Budgetkostnader inkluderar:
medel som avsatts för direkt budgetfinansiering av projektet;
lån från centralbanker, regionala och auktoriserade banker för enskilda projektdeltagare, tilldelade som lånade medel med förbehåll för kompensation från budgeten;
direkta budgetanslag för tillägg till marknadspriserna för bränsle och energiresurser;
utbetalning av förmåner för personer som förblir arbetslösa i samband med genomförandet av projektet (inklusive när man använder importerad utrustning och material istället för liknande inhemska);
betalningar på statspapper;
statliga, regionala garantier för investeringsrisker till utländska och inhemska deltagare;
medel som avsatts från budgeten för att eliminera konsekvenserna av eventuella nödsituationer under genomförandet av projektet och kompensation för andra möjliga skador från genomförandet av projektet.
Budgetintäkter inkluderar:
mervärdesskatt, särskild skatt och alla andra skatteintäkter (inklusive förmåner) och hyresbetalningar för ett givet år till budgeten från ryska och utländska företag och deltagande företag i den mån de hänför sig till genomförandet av projektet;
en ökning (med ett minustecken - en minskning) av skatteintäkter från tredje parts företag, på grund av projektets inverkan på deras finansiella ställning;
tullar och punktskatter som tas emot av budgeten på produkter (resurser) som produceras (förbrukas) i enlighet med projektet;
aktiepremie från emission av värdepapper för genomförandet av projektet;
utdelning på aktier och andra värdepapper som ägs av staten, regionen och andra värdepapper som emitterats för att finansiera projektet;
inkomstskatteintäkter till budgeten från löner för ryska och utländska arbetare som intjänats för utförandet av det arbete som projektet tillhandahåller;
kvitton till budgeten av avgifter för användning av mark, vatten och andra naturresurser, avgifter för undergrund, licenser för rätt att bedriva geologisk prospektering m.m. i den mån det beror på genomförandet av projektet;
inkomster från licensiering, tävlingar och anbud för utforskning, konstruktion och drift av anläggningar som tillhandahålls av projektet;
återbetalning av förmånliga lån för projektet, tilldelade från budgeten, och service av dessa lån;
böter och sanktioner i samband med projektet för irrationell användning av material, bränsle, energi och naturresurser.
Intäkter till utombudgettära fonder - pensionskassan, sysselsättningsfonderna, sjuk- och socialförsäkringen - i form av obligatoriska avdrag för löner som uppbärs för utförandet av arbete som projektet tillhandahåller likställs också med budgetintäkter.
Baserat på indikatorer på årliga budgeteffekter fastställs även ytterligare indikatorer på budgeteffektivitet:
intern sats för budgeteffektivitet, beräknad enligt principerna i kapitel 2;
återbetalningstid för budgetkostnader;
graden av ekonomiskt deltagande av staten (regionen) i genomförandet av projektet, beräknat med formeln:
där P är integrerade budgetutgifter,
Z - integrerade kostnader för projektet, beräknade på statlig och regional nivå.
Budgetplanering är en väsentlig del av den makroekonomiska politiken. Men hur planerar man en budget på rätt sätt? Hur tar man hänsyn till dess volym och struktur? Hur man korrekt kombinerar budgetintäkter och utgifter? Hur utvärderar man budgetpolitikens effektivitet?
Problemet med att säkerställa budgetens effektivitet och övervinna budgetunderskottet har alltid varit ett av de centrala problemen i teorin och praktiken inom finans. Det är också mycket relevant för den ryska ekonomin idag. Detta är vad Ryska federationens finansminister A.L. Kudrin noterade i april 2010 vid en av konferenserna: "När det gäller budgetpolitik kommer jag att säga att efter en fyrfaldig ökning av de federala budgetutgifterna i reala termer kommer det att finnas en decennium utan en ökning av utgifterna. Någon gång måste vi till och med minska kostnaderna i reala termer. År 2015, enligt min uppskattning, upp till 20%. Detta är ett konservativt scenario. Och till 2020 kommer vi att återgå till ungefär 2010 års nivåer av federala utgifter. Detta är en mycket allvarlig utmaning. Detta innebär att vi inte kommer att kunna fördela pengar på samma sätt eller hoppas att vi kommer att uppnå några resultat genom omfattande möjligheter... vi måste återuppbygga allt arbete för att förbättra budgeteffektiviteten, skapa nya inslag av insyn i budgeten system, nya institutioner.” Enligt min åsikt kommer dessa nya institutioner att kräva ett nytt eller åtminstone uppdaterat och kompletterat system av indikatorer: indikering av budgetläget, möjligheter till utveckling av enskilda poster och planering av utgiftsstrukturen utifrån makroekonomiska mål.
Vikten av att lösa detta problem beror på att det har uppstått ett budgetunderskott i Ryssland, och detta medför särskilda restriktioner för hela finanspolitiken i samband med utformningen av uppgiften med ekonomisk modernisering. Orsakerna till brist kan som bekant vara olika. I synnerhet den diskrepans mellan inkomster och utgifter som orsakas av motsvarande och dåligt förutsägbara förändringar i det ekonomiska systemet, eller felaktig beräkning av inkomster och kostnader, misslyckanden i skattesystemet, överdriven bedömning av antaganden om inkomster och underskattning av utgiftsuppdrag. Ytterligare intäkter utanför budgeten behövs för att täcka budgetunderskottet. Med instabila finanser, en oordnad ekonomi och irrationell finansiell och ekonomisk politik är den nödvändiga inkomsten för att täcka underskottet vanligtvis ganska svår att få. Ett kroniskt budgetunderskott är farligt just för att det är en återspegling av den ineffektiva strukturen i den nationella ekonomin och svårigheterna med dess utveckling och genomförande av makroekonomisk politik.
För att betala av budgetunderskottet används en standarduppsättning verktyg: konsoliderade saldon från tidigare budgetar (vid ett kroniskt underskott under flera år hjälper denna metod inte mycket); utgiftsnedskärningar, vilket kan leda till förlamning av den moderna ekonomin och intensifiera krisen; skattehöjningar; använda nya inkomstkällor; externa och interna lån (ökning av skulden); överlåtelse av en del av statens egendom och penningutsläpp (konsekvenser i form av inflation kan täcka fördelarna med att eliminera underskottet och till och med ligga till grund för framtida underskott).
Jag vill dock notera att användningen av budgetplaneringsmetoder, genom vilka det är möjligt att balansera strukturen för budgetutgifterna, kan och bör vara det viktigaste verktyget för att säkerställa budgeteffektivitet och förhindra "kroniska" underskott.
Budgeteffektivitet uttrycks genom att budgetintäkter överstiger utgifter förknippade med behovet av att uppnå uppsatta mål (B E = R - Z, där R - budgetintäkter, Z - budgetutgifter; B E > 0 - överskott, B E< 0 - дефицит). Дефицит бюджета можно представить как разницу между правительственными расходами и собираемыми налогами, то есть (G-tY), где t - ставка налога, Y - национальный доход. Даже если величина правительственных расходов и налоговые ставки не изменяются, то бюджетный дефицит может расти в силу действия иных факторов, влияющих на производство национального дохода Y. Таким образом, проблема оценки бюджетной эффективности по расчёту указанной разницы вряд ли отражает подлинное содержание эффективной бюджетной политики и эффективности бюджета. Измерение бюджетной эффективности может приобретать характер определения величины той или иной нагрузки на бюджет (структурный анализ бюджета - постатейная оценка расходов и доходов бюджета). Бюджетная эффективность обеспечивается в рамках бюджетной политики. Применительно к макроэкономическому уровню направлениями такой политики могут быть:
- motivering av utgiftsbeloppet för budgetposter baserat på kriterier som återspeglar effektiviteten i användningen av budgetmedel och fastställda på grundval av socioekonomiska politiska prioriteringar.
- öka effektiviteten i systemet för förvaltning av offentliga tillgångar och skulder, vilket avsevärt kommer att öka stabiliteten i budgetsystemet, lägga till flexibilitet till budgetpolitiken och minska riskerna förknippade med strukturen för den offentliga skulden;
- förbättra budgetprocessen, säkerställa insyn i budgeten och budgetförfaranden på alla nivåer i budgetsystemet, öka effektiviteten i kontrollen över utgifterna för budgetmedel och inkomster;
- bildandet av ett rättvist, neutralt och effektivt skattesystem för att reglera skattebördan för ekonomiska enheter, beroende på målen för den ekonomiska politiken och stimulering av en eller annan ekonomisk aktivitet - sektor av ekonomin;
- säkerställa en balanserad statsbudget på medellång sikt.
Budgetunderskottet och budgetöverskottet är indikatorer för att dra slutsatser om budgetpolitikens effektivitet. Budgetunderskottet kan representeras som δ= ΔB+AM, där ΔB är lån från befolkningen (på den öppna marknaden), är ΔM monetariseringen av underskottet, dvs. lån från centralbanken.
Det totala underskottet i statens budget, reducerat med räntebetalningarna på statsskulden, kallas det primära underskottet.
Det ackumulerade beloppet av budgetunderskott representerar statsskulden. Att ha underskott idag innebär faktiskt att man måste betala för dem för framtida generationer. Betyder negativ budgeteffektivitet idag den nuvarande effektiviteten i andra sektorer eller områden, vars utveckling kan kompensera för detta negativa resultat i nutid eller framtid? Skuldbildning kan förhindras, till exempel genom att lagstiftande förbjuda regeringen att överskrida budgetutgifterna över sina intäkter. Men kommer detta att vara en väg ut ur situationen, kommer det att säkerställa effektiviteten i ekonomin?
Uppenbarligen måste budgeteffektiviteten bedömas utifrån hur budgeten påverkar den ekonomiska aktiviteten och vilka positiva externa effekter budgetunderskottet leder till – om de uppväger de faktiska budgetförlusterna. Ett separat problem är budgetöverskottet, som har observerats konsekvent under flera år, liksom i den ryska ekonomin under 2001-2007. Denna situation kan uppstå på grund av budgetplaneringens särdrag, när regeringen ställer upp som mål att samla ekonomiska resurser för att lösa strategiska utvecklingsproblem, eller på grund av fel i budgetplaneringen och ledningens pessimism när det gäller den förda politiken.
Budgetens inverkan på ekonomin kan bedömas med hjälp av en indikator som kallas budgetpåverkansindex. Skatteintäkterna bringas till en nivå som motsvarar jämviktspunkten (full sysselsättning av resurser i ekonomin). Sedan subtraheras denna inkomstbelopp från löpande utgifter och det så kallade ”minskade” budgetunderskottet (G-tY *) bestäms, där Y * är inkomstens jämviktsbelopp. Indexet beräknas som andelen av det ”minskade” underskottet till värdet Y *, det vill säga IB=G/Y * -t. Med ett högt realt underskott och nedskärningar i de offentliga utgifterna kommer budgetpåverkansindexet, liksom själva påverkan, att minska.
Budgetunderskott kan vara strukturella eller cykliska.
Under strukturellt underskott ( B S) förstå skillnaden mellan nuvarande offentliga utgifter och de statliga budgetintäkter som skulle flöda in i den under villkor för full sysselsättning under det befintliga skattesystemet (det motsvarar vårt koncept med ett "minskat" underskott):
B S =G-tY *
Det cykliska underskottet (BC) är skillnaden mellan det faktiska och det strukturella underskottet:
B C = B-B S = G-tY-(G-tY *) = t(Y * -Y).
Sedan bestäms det cykliska underskottet, med oförändrat skattesystem, av hur mycket den faktiska produktionen i en eller annan riktning avviker från jämviktsläget (vid full sysselsättning).
Konceptet med budgeteffektivitet, strukturella och cykliska underskott är också tillämpligt på företagsnivå, men det finns problemet med att beräkna jämviktsproduktionen, och för det makroekonomiska systemet löses det mer bekvämt än för företaget. Om Y
Även en så välbedömd typ av effektivitet ur finansmatematikens synvinkel som budgeteffektivitet är alltså "komplex" effektivitet. Det bestäms av det ömsesidiga beroendet mellan elementen i budgetsystemet, makroekonomiska parametrar i ekonomin (till exempel bytesbalansen, kapitalbalansen, inflationen etc.), och i förhållande till ett företag beror det på uppgifterna och kompetensen av ledning, finansiell förvaltning, finanspolicy för företaget och, naturligtvis, tillståndet och dynamiken på de marknader där företaget verkar.
Ur en kvantitativ synvinkel har budgeteffektivitet visat sig vara överskottet av inkomster jämfört med budgetutgifter. Samtidigt är det viktigt hur resurserna fördelas på budgetposter, hur budgetmedel används och hur effektivt kontrollen etableras. I detta avseende uppstår uppgiften att bedöma effektiviteten av kontroll och strukturell effektivitet. Dessutom avser båda begreppen upprättandet av standarder för kontroll och fördelning av medel mellan budgetposter.
Den strukturella formuleringen av problemet med att säkerställa budgeteffektivitet handlar om att bestämma andelen utgifter för varje budgetpost, och det är nödvändigt att fördela budgetmedel så att den ekonomiska och icke-finansiella avkastningen av en sådan fördelning blir störst och uppgifterna för socioekonomisk politik löses. Det finns åtminstone två huvudsakliga tillvägagångssätt som kan användas här. För det första kan du lita på resultatet för olika sektorer av ekonomin och budgetposter som i en eller annan grad relaterar till dessa sektorer. För det andra kan vi utgå från en bedömning av behovet för varje område. Om behovet av utgifter är högre än den kapacitet som de insamlade intäkterna (skattesystemet) tillhandahåller, är det då värt att låna på den inhemska marknaden och attrahera externa källor, vilket skapar ett budgetunderskott?
I USA omfattar budgetplaneringen som bekant fem år. Tabell 1 visar de grundläggande budgetparametrarna för perioden 2007 till 2013. Budgetens andel av BNP är 18-20 %. Kostnaderna överstiger inkomsterna under fem år och endast 2012-2013. Ett budgetöverskott förväntas. Samtidigt ökar värdet av BNP, och därmed budgetens intäkter/kostnader, stadigt (tabell 1).
Tabell 1. USA:s budget för perioden 2007-2013. (miljarder dollar).
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Total budget: | |||||||
| 2,56 | 2,52 | 2,70 | 2,93 | 3,07 | 3,27 | 3,42 | |
| 2,73 | 2,93 | 3,10 | 3,09 | 3,17 | 3,22 | 3,39 | |
| Underskott(-)/Överskott(+) | -162 | -410 | -407 | -160 | -95 | -48 | -29 |
| Bruttonationalprodukt | 13,66 | 14,31 | 15,02 | 15,79 | 16,58 | 17,39 | 18,24 |
| Budget i % av BNP: | |||||||
| 18,8 | 17,6 | 18,0 | 18,6 | 18,6 | 18,8 | 18,8 | |
| 20,0 | 20,5 | 20,7 | 19,6 | 19,1 | 18,5 | 18,6 | |
| Underskott(-)/Överskott(+) | -1,2 | -2,9 | -2,7 | -1,0 | -0,6 | +0,3 | +0,2 |
Källa: den amerikanska presidentens officiella webbplats.
Det totala beloppet av budgetutgifter för varje år beror på hur mycket inkomster som kommer att skapas i ekonomin och hur, givet oförändrade skatter, de kommer att tas in, eller mer exakt, med vilket belopp. Detta förutbestämmer möjligheterna att spendera budgetmedel för varje budgetpost (riktning, ekonomisk verksamhetssektor). Om samtidigt skattesystemet också förändras, och till och med de viktigaste skatterna som ger betydande intäktsuppbörd, kan budgetstrukturen i ännu högre grad genomgå förändringar.
Strukturell budgetanalys innebär att bestämma typen av budgetstruktur (balans, underskott, överskottsbudget), beskriva det strukturella problemet (presentera nuvarande och önskad budgetstruktur) och specificera målen för budgeten och budgetpolitiken. Strukturen för Ryska federationens budget presenteras i allmän form i tabell 2.
Tabell 2. Struktur för de ryska budgetutgifterna 2006-2008, %.
| Inriktning av budgetutgifter | 2006 | 2007 | 2008 |
|---|---|---|---|
| Nationella utgifter | 14,96 | 17,18 | 14,34 |
| Nationellt försvar | 15,6 | 12,85 | 8,81 |
| Nationell säkerhet och brottsbekämpning | 12,68 | 10,33 | 9,03 |
| nationalekonomi | 7,95 | 11,18 | 12,15 |
| Institutionen för bostäder och nyttigheter | 0,91 | 4,54 | 0,94 |
| Miljöskydd | 0,15 | 0,13 | 0,16 |
| Utbildning | 4,72 | 4,4 | 5,31 |
| Kultur, film och media | 1,2 | 1,08 | 1,45 |
| Sjukvård och idrott | 3,49 | 4,24 | 3,66 |
| Socialpolitik | 4,81 | 4,39 | 4,69 |
| Interbudgetära överföringar | 33,53 | 29,7 | 39,47 |
Källa: webbplatsen för Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling.
Baserat på de data som presenteras är det tydligt att i utgiftsstrukturen minskar deras relativa värde i riktning mot att säkerställa nationell säkerhet och försvar, men andelen utgifter för utbildning, kultur och samhällsekonomi ökar. Andelen i riktning mot "interbudgetära överföringar" ökar markant. Med en ökning av bruttoprodukten och en motsvarande ökning av budgetintäkterna innebär en ökning av utgifternas andel i en riktning en absolut utgiftsökning. En minskning av andelen kommer att innebära en minskning av kostnaderna. Men i samband med en betydande ökning av nationalinkomsten kan den relativa andelen av utgifterna minska utan att det absoluta värdet av utgifterna inom detta område minskar. Under tillväxtförhållanden möjliggör denna omständighet flexibel hantering av budgetstrukturen. Om du anger den önskade och faktiska andelen för varje område av budgetutgifter, kan du skriva uttrycket:
Di = β i tY - α i B,
där: D i - potentiellt underskott/överskott i i:te riktningen av budgetutgifterna; α i är den faktiska andelen utgifter i budgetens i:te riktning; β i är den erforderliga (önskade) andelen av utgifterna i budgetens i:te riktning; tY - budgetintäkter, t - skattesats, Y - nationalinkomst med hänsyn till inflation; B - löpande budgetutgifter.
När β i =α i blir det potentiella underskottet/överskottet i i:te riktningen lika med det verkliga.
Om vi antar att andelen insamlade inkomster inom ett budgetområde blir α 1 tY 1 och inkomstdelen är exakt lika med utgiftsdelen, då när andelen ändras från α 1 till α 2 och växer från Y 1 till Y 2 , minskningen av andelen kan vara sådan att det absoluta värdet av utgifterna i riktningen inte har förändrats och så att följande relation är uppfylld:
Den strukturella analysen av budgeten och tillvägagångssättet för att bedöma dess strukturella effektivitet kan indikeras genom att använda följande indikatorer som jag introducerar:
- koefficient för synkronisering av inkomsttillväxt och budgetutgifter;
- koefficient för strukturell enhetlighet (differentiering) av budgetutgifter;
- koefficient (prioritet) för att bedöma budgetens huvudprioritering.
Matematiskt har de listade indikatorerna formen:
1) Synkroniseringsfaktor: 
2) Differentieringskoefficient: 
3) Prioritetsfaktor:
där: b - jämn fördelning på alla områden av budgeten, vilket är förhållandet mellan det totala beloppet av utgifter (B) och antalet områden i budgeten; b max - det största beloppet av budgetutgifter; b min - det minsta beloppet av budgetutgifter; Δd är ökningen av budgetintäkter över tiden t; Δb - ökning av budgetutgifter över tiden t; Δd i - ökning av budgetintäkter för det i:te tidsintervallet; Δb i - ökning av budgetutgifter för det i:te tidsintervallet; T är den aktuella tidsperioden.
Naturligtvis fyller strukturell analys av budgeten en viktig funktion, eftersom den låter dig välja de mest multiplicerande utgiftsområdena om det är nödvändigt för att stimulera marknadssituationen (expansion), eller mindre multiplicera sådana om begränsningar är nödvändiga. Regeringarna är dock rädda för att använda strukturella ändringar av budgeten för sådana ändamål, eftersom budgetmekanismens flexibilitet bör vara högre och tillåta att ett sådant instrument kan användas i praktiken.
I förhållande till den amerikanska budgeten presenteras beräkningen av synkroniseringskoefficienten k i tabell 3.
Tabell 3. Dynamiken för den amerikanska buunder perioden 2007-2013. (beräkning enligt tabell 1).
| -1,2 | 0,5 | -2,4 |
| 0,4 | 0,2 | 2,0 |
| 0,6 | -1,1 | -0,55 |
| 0 | -0,5 | 0 |
| 0,2 | -0,6 | -0,34 |
| 0 | 0,1 | 0 |
Av de genomförda beräkningarna följer att ökningen av inkomster och utgifter inte sammanfaller för den amerikanska budgeten, det vill säga när inkomsterna minskar ökar utgifterna, när inkomsterna växer minskar utgifterna. Följaktligen blir den totala synkroniseringskoefficienten negativ och i förhållande till givna data K=-1,29, vilket innebär att budgetintäkter/kostnader inte synkroniseras. En positiv eller negativ bedömning av detta beror på vilka mål som eftersträvas inom ramen för den makroekonomiska politiken. Men oavsett vilka mål som eftersträvas, medan inkomsterna ökar, strider situationen för att minska utgifterna mot den elementära logiken. I detta fall bör utgifterna, åtminstone, inte minskas enligt budgetposter.
Tabell 4. Beräkning av strukturkoefficienter för den ryska budgeten för 2006-2008. (N=11, efter utgifter).
Differentieringen mellan budgetposter minskar först och ökar sedan avsevärt, vilket orsakas av en systematisk ökning av prioriteringen av budgetutgifterna. Samtidigt är det, ur planeringen och genomförandet av budgetpolitikens synvinkel, samt för att förbättra dess effektivitet, lämpligt att ge uppgiften att fastställa den mest acceptabla nivån av differentiering och prioritering av budgetutgifter som ett makroekonomiskt verktyg för stimulera ekonomin och upprätthålla de viktigaste verksamhetsområdena i ett livskraftigt skick.
I analogi med att bedöma strukturella förändringar i ekonomin, låt oss presentera en indikator som kan vara praktisk för att bedöma strukturella ändringar av budgeten. Matematiskt kommer intensitetskoefficienten för strukturella budgetändringar att ta formen:
där: IB är en indikator på intensiteten av strukturella ändringar av budgeten (på relativt kort tid bör den inte vara hög); b i (t) är den i:te budgetpostens andel av totala utgifter vid tidpunkten t; b i (0) - den i:te budgetpostens andel av totala utgifter vid den första tidpunkten; n är antalet budgetposter (riktningar) för vilka andelen utgifter har ökat; T - tidsperiod för bedömning av intensiteten i strukturella budgetändringar.
Naturligtvis bör den presenterade analysen, liksom systemet med indikatorer, inte vara absolut, men den bidrar ändå till att belysa innehållet i budgetplaneringen, budgetpolitiken och effekterna av strukturella ändringar av budgeten på ekonomin. Det tillvägagångssätt som presenteras här utgör en unik metod för att planera budgetstrukturen och bedöma dess effektivitet.
Effektivitet har dock också en kvalitativ dimension. Budgeteffektiviteten bestäms av budgetens strukturella sammansättning (poster av inkomster/utgifter), och beror också på systemet för statlig finansiell kontroll, eftersom det inte så mycket är inkomst/kostnadskvoten som är effektivitet, utan användningen av finansiell kontroll. budgetmedel för specifika mål för ekonomisk utveckling, och så att dessa mål uppnås till 100 % uppfyllelse. I denna mening upplevelsen av 1990-talet. i Ryssland, när federala statliga program finansierades med 30 % av den erforderliga volymen, och erfarenheten från 2000-talet, när denna siffra för enskilda program ökade till 80-90 %, men fortfarande inte var lika med 100 %, indikerar låg budgeteffektivitet och ineffektiv budgetpolitik.
Att bestämma omfattningen av det statliga finansiella kontrollsystemet och bedöma effektiviteten av detta system är centrala frågor för att organisera detta system och förse det med de nödvändiga funktionerna.
Finansiell kontroll av staten säkerställer överensstämmelse mellan planer och faktiska resultat, vilket är en nödvändig förutsättning för att fatta rätt förvaltningsbeslut och den främsta förutsättningen för en effektiv strategisk planering. Den statliga finanskontrollen är utformad för att eliminera fel på budgetområdet och finansiellt och ekonomiskt, och har därför funktionen att säkerställa budgeteffektivitet.
Litteratur
- Kudrin A.L. Avskrift av talet vid XI International Scientific Conference on Problems of Economic and Social Development vid State University-Higher School of Economics den 04/06/2010 // www1.minfin.ru/ru/press/transcripts/index.php? id4=9492.
- Milyakov N.V. Budgetunderskott på 20-talet. M. Finans och statistik, 1993.
- Panskov V.G. Om några frågor om statlig finansiell kontroll i landet // "Finans", nr 5, 2002.
- Sukharev O.S. Teori om ekonomisk effektivitet. M.: Finans och statistik, 2010.
- Sukharev O., Desyatova I. Statlig finansiell kontroll: effektivitet och områden för förbättring // "Investeringar i Ryssland", nr 9, 2008.
- Sukharev O.S. Ekonomi för teknisk utveckling. M.: Finans och statistik. 2008.
Budgeteffektivitetsindikatorer återspeglar effekten av projektgenomföranderesultaten på intäkterna och kostnaderna för motsvarande (federal, regional eller lokal) budget.
Budgeteffektivitet under det i:te året av projektgenomförande definieras som skillnaden mellan intäkterna för motsvarande budget 2) och utgifter P,\
Integral budgeteffektivitet beräknas med hjälp av formeln
z1ya = 1[(D-L)/(1 + i)"]-
Med andra ord är summan av den diskonterade årliga budgeteffektiviteten lika med
^ int 2^ " ? r=1
Budgetkostnader inkluderar:
medel som tilldelats för direkt budgetfinansiering av projektet på grundval av dekret från Ryska federationens regering av den 21 mars 1994 nr 220;
banklån tilldelade som lånade medel som är föremål för kompensation från budgeten;
direkta budgetanslag för tillägg till marknadspriserna för bränsle och energiresurser;
utbetalning av förmåner för personer som förblir arbetslösa på grund av genomförandet av projektet;
betalningar på statspapper m.m.
Budgetintäkter inkluderar:
mervärdesskatt, särskild skatt och alla andra skatteintäkter (inklusive förmåner) och hyresbetalningar under ett givet år till budgeten från ryska och utländska företag och deltagande företag för genomförandet av projektet;
en ökning (med ett "-"-tecken - en minskning) av skatteintäkter från tredje parts företag, på grund av projektets inverkan på den finansiella ställningen;
medel som erhålls av budgeten för användning av mark, vatten och andra naturresurser, avgifter för undergrund, etc.;
tullar och punktskatter som tas emot av budgeten på produkter (resurser) producerade i enlighet med projektet;
aktiepremie från emission av värdepapper för genomförandet av projektet;
utdelning på aktier och andra värdepapper som ägs av staten, regionen och andra värdepapper som emitterats för att finansiera projektet;
inkomster från licensiering, tävlingar och anbud för utforskning, konstruktion och drift av anläggningar som tillhandahålls av projektet;
återbetalning av förmånslån för projektet som tilldelats från budgetmedel;
böter och sanktioner i samband med projektet för irrationell användning av material, bränsle, energi och naturresurser.
Kvitton till fonder utanför budgeten - Ryska federationens pensionsfond, sysselsättningsfonder, sjukförsäkring och socialförsäkring - i form av obligatoriska avdrag för löner som uppbärs för utförandet av det arbete som tillhandahålls av projektet likställs också med budgetintäkter.
Baserat på indikatorerna för årlig budgeteffektivitet bestäms dess ytterligare indikatorer också:
intern norm för budgeteffektivitet;
återbetalningstid för budgetkostnader;
graden av ekonomiskt deltagande av staten (regionen) i genomförandet av projektet, bestämt av formeln
där Rint är integrerade budgetutgifter;
Zint är de integrerade kostnaderna för projektet, beräknade på delstats- och regionnivå.
Indikatorer på nationell ekonomisk effektivitet återspeglar projektets effektivitet ur synvinkeln av hela den nationella ekonomins intressen som helhet, såväl som projektdeltagarna.
Det mest ekonomiska projektalternativet, med hänsyn till statligt stöd, är alternativet med de högsta indikatorerna för integrerad och nationell ekonomisk effektivitet. Vid beräkning av ekonomiska effektivitetsindikatorer på nationell ekonominivå inkluderar projektresultaten:
slutliga produktionsresultat, dvs. inkomst;
sociala och ekonomiska resultat;
direkta ekonomiska resultat;
krediter och lån.
Projektkostnaderna inkluderar de kostnader som är nödvändiga för dess genomförande (löpande och engångskostnader) och beräknas utan omräkning.
Vid beräkning av ekonomiska effektivitetsindikatorer på företagsnivå inkluderar projektresultaten:
intäkter från produktförsäljning;
sociala resultat.
Kostnaderna inkluderar endast engångskostnader och löpande kostnader för företaget, beräknade utan omräkning (samtidig redovisning av engångskostnader för att skapa anläggningstillgångar och löpande kostnader för deras avskrivning är inte tillåten).
När man bedömer ett projekts effektivitet är det nödvändigt att ta hänsyn till risk och osäkerhet.
Osäkerhet är ofullständig eller felaktig information om projektets förutsättningar, inklusive relaterade kostnader och resultat. Den osäkerhet som är förknippad med möjligheten att ogynnsamma situationer och konsekvenser uppstår under genomförandet av projektet kännetecknas av begreppet risk.
De viktigaste typerna av investeringsrisker inkluderar:
risk förknippad med instabilitet i ekonomisk lagstiftning och den nuvarande ekonomiska situationen, investeringsvillkor och användning av vinster;
risken för negativa sociopolitiska förändringar i landet och regionen;
ofullständig eller felaktig information om dynamiken hos tekniska och ekonomiska indikatorer, ny utrustning och teknik;
fluktuationer i marknadsförhållanden, priser, växelkurser;
produktions- och tekniska risker (olyckor och utrustningsfel, tillverkningsfel);
ofullständig eller felaktig information om deltagande företags finansiella ställning och affärsrykte (möjligheten för uteblivna betalningar, konkurser, misslyckanden i kontraktsförpliktelser).
För att ta hänsyn till osäkerhets- och riskfaktorn vid bedömning av ett projekts effektivitet används följande metoder: 1)
stabilitetskontroll; 2)
justering av projektparametrar och ekonomiska indikatorer; 3)
formaliserad beskrivning av osäkerhet.
Stabilitetstestmetoden går ut på att upprätta en plan för projektgenomförande under de mest sannolika eller farligaste förhållandena för alla deltagare. I det här fallet bedöms möjliga inkomster, förluster och prestationsindikatorer för enskilda deltagare, och inverkan av diskonteringsfaktorn beaktas inte.
Graden av projektets hållbarhet i förhållande till eventuella förändringar i genomförandevillkoren kan bestämmas med hjälp av indikatorn för den maximala produktionsvolymen, priser för tillverkade produkter etc.
Nullpunkten speglar den försäljningsvolym vid vilken försäljningsintäkter är lika med produktionskostnader, d.v.s. C(2 = C(), där C är priset; C är kostnaden per produktionsenhet; 0 är volymen av den årliga försäljningen (tidsintervallet kan ändras). Vinsten kommer att säkerställas förutsatt att C(2 > C( ). När C() TBu = Zu_post / (C - Zu_per),
där 3u.post - halvfasta kostnader;
c - enhetspris;
Zu-per ~~ villkorligt rörliga kostnader per produktionsenhet.
Beräkningen blir mer komplicerad om kostnaderna förändras oproportionerligt när produktionsvolymer eller kapacitetsutnyttjandenivåer förändras.
Osäkerheten i projektgenomförandevillkoren kan också beaktas genom att justera projektparametrarna och ekonomiska standarder som används i beräkningen, och ersätta deras designvärden med de förväntade. I dessa fall:
tidpunkten för konstruktion, återuppbyggnad och annat arbete ökar med det genomsnittliga antalet möjliga förseningar;
den genomsnittliga ökningen av byggkostnaderna på grund av fel från designorganisationen, revidering av designbeslut under byggandet och oförutsedda utgifter beaktas;
Sena betalningar, oregelbundna leveranser av råvaror och material, oplanerade utrustningsfel, böter och sanktioner för brott mot avtalsförpliktelser beaktas.
Metoden för formaliserad beskrivning av osäkerhet vid bedömning av investeringsprojekt inkluderar följande steg: 1)
beskrivning av hela uppsättningen av möjliga villkor för genomförandet av projektet och de kostnader, resultat och resultatindikatorer som motsvarar dessa villkor; 2)
omvandling av initial information om osäkerhetsfaktorer till information om sannolikheterna för olika implementeringsförhållanden och motsvarande prestationsindikatorer eller om intervallen för deras förändring; 3)
fastställande av projektresultatindikatorer som helhet, med hänsyn tagen till osäkerheten i genomförandevillkoren och förväntade resultatindikatorer.
De viktigaste indikatorerna som används för att jämföra olika investeringsprojekt och välja det mest lönsamma alternativet är indikatorer på den förväntade integrerade effekten.
Om sannolikheterna för olika projektgenomförandeförhållanden är kända exakt, beräknas den förväntade integraleffekten med hjälp av den matematiska förväntansformeln:
Integral effekt under det /te villkoret för implementering;
P" - sannolikhet för realisering av det i-te villkoret;
k - antal villkor.
I allmänhet bestäms den förväntade integraleffekten enligt följande:
E = yE + (1 - y)E? ,
oj G shah "jag" pip’
där Zmax, Zm1p är den största respektive minsta av de matematiska förväntningarna på värdet av integraleffekten enligt sannolikhetsfördelningar;
y - standard för att ta hänsyn till osäkerheten i effekten,
återspeglar den relevanta ekonomiska enhetens preferenser under förhållanden av osäkerhet. När man bestämmer den förväntade integrerade ekonomiska effekten, rekommenderas det att ta den på nivån 0,3.
Riktigt kassaflöde
Låt oss överväga ett villkorligt exempel på att beräkna den ekonomiska effektiviteten för ett investeringsprojekt för ett industriföretag. Denna beräkning är det sista steget, dvs. alla resultat sammanfattade i tabell. 19, beaktades på grundval av information från marknadsföringstjänsten (försäljningsmarknader, deras kapacitet, försäljningsvillkor etc.), beräkningar av nuvarande produktionskostnader och finansieringskällor för investeringsprojektet. I tabell Figur 19 visar tre komponenter i kassaflödet:
Tabell 19 N2 Indikatorvärde per år, tusen rubel. strikt
ki-indikator ^0 *2 ^3 ^4 1 Driftverksamhet -578,8 -8040 20 000 60 000 129 800 1,1 Försäljning och andra intäkter 5,5 37 100 142 000 275 500 500 000 500 000 500 000 och 500 01 s 00 120 000 1.3 Andra direkta kostnader - 14 200 33 000 52 700 70 100 1,4 Allmänna kostnader och skatter 12,3 14 300 50 000 100 000 180 000 1,5 Låneräntor 572,0 640 5 00 300 100 II Investeringsverksamhet -730 35 - 1700 - 2,1 Försäljning av tillgångar - 0 -2 av tillgångar - 0 förvärv av tillgångar -730 - - - III Finansiell verksamhet 1980 100 -850 -1600 -3200 3.1 Eget aktiekapital 1545 - - - - 3.2 Kortfristiga lån - - 3.3 Långfristiga lån 500 - 3.4 Återbetalning av låneskulder 65 100 ' 50 000 av utdelningar. - - 750 1500 3100 IV Överskott av medel +671,2 -8105 19 150 60 100 126 600 V Totalt behov av medel - -8105 - - - VI Saldo vid årets slut + 671,2 -7468,8 1,81,81 1,81 likvida medel från drift eller produktionsverksamhet;
verkliga kontanter från investeringsaktiviteter;
reala kassaflöden från finansieringsverksamheten, samt slutresultatet (överskottsmedel, totalt behov av medel och saldo vid årets slut).
Låt oss beräkna kontanter för varje del av kassaflödet.
Den operativa aktiviteten (I) år 0 är negativ, eftersom kassaintäkter från försäljning (rad 1.1) är betydligt lägre än kostnader och betalningar (rad 1.3 och 1.4):
1Yu = (sida 1,1 - sida 1,2 + 1,3 + 1,4 + 1,5) = 5,5 - (12,3 + 572) =
578,8 tusen rubel;
1„ = 37 100 - (16 LLC + 14 200 + 14 300 + 640) = -8040 tusen rubel;
1,2 = 142 000 - (38 500 + 33 000 + 50 000 + 500) = 20 000 tusen rubel; 1(3 = 275 500 - (62 500 + 52 700 + 100 000 + 300) = 60 000 tusen rubel; ],4 = 500 000 - (120 000 + 70 100 + 180 000 + 180 000 + 10 000 + 10 000 000 000, 0 000 000)
För investeringsaktiviteter (II) under /0:e året uppgick utgifter i form av kostnader för förvärv av tillgångar till 730 tusen rubel, under /0:e året - 35 tusen; i år 3 - 1 700 tusen rubel.
Finansiell verksamhet (III), med undantag för 0:e året, är negativ. Så, = (sid 3,1 + 3,2 + 3,3 - (sid 3,4 + 3,5)) = = 1545 + 500 - 65 = 1980; III, = -100 tusen rubel; III,2 = -850 tusen; II 1(3 = -1600 tusen; W,4 = -3200 tusen rubel.
Överskottsmedel (IV) beräknas som summan av rader (I + II + + III):
1UL = (-578,8) + (-730) + 1980 = +671,2 tusen rubel;
IV, = (-8040) + 35 + (-100) = -8105 tusen rubel;
IV,2 = 20 000 + (-850) = 19 150 tusen rubel;
IV,з = 60 000 + 1700 - 1600 = 60 100 tusen rubel;
1V.4 = 129 800 + (-3200) = 126 600 tusen rubel.
Det totala behovet av medel uppstår om komponenten ”Surplus of Funds” är negativ. Således K„ = = - 8105 tusen rubel.
Saldot vid årets slut (VI) beräknas som summan av resultatet av raderna IV (överskottsmedel) och VI (saldo vid slutet av föregående år):
?,(+/1 ?G+VI, = (-8105) + 671,2 = 7468,8 tusen rubel;
VII = 19 150 +(-7468,8) = 11 681,2 tusen rubel;
VI,3 = 60 100 + 11 681,2 = 71 781,2 tusen rubel;
VI(4 = 126 600 + 71 781,2 = 198 381,2 tusen rubel.
Om vi tar diskonteringsräntan lika med 200% (E = 2,0), då
NPV = 3 - K,
Sida Jag från bordet. 20 (driftsaktiviteter)
" b (1 + 2.0)" '
_ ^ sida II från tabell. 20 (investeringsaktiviteter)
(1 + 2,0)" ? Komponenter av resultat 3 är summan av värdena av den diskonterade effekten, där kapitalinvesteringar exkluderas från kostnadsstrukturen. Komponenter i resultat K är diskonterade kapitalinvesteringar, tagna med motsatt tecken:
3 = -578,8 + (-8040: 3) + (20 000: 9) + (60 000: 27) + (129 800: 81) =
2788,1 tusen rubel;
K= -730 + (35: 3) + (1700: 27) = 655,38 tusen rubel;
NPV = 2788,1 - 655,38 = 2132,7 tusen rubel;
ID=3//G= 2788,1: 655,38 = 4,25.
Huvudvillkoret för genomförandet av ett investeringsprojekt, som anges i metodrekommendationerna, är ett positivt saldo av riktiga pengar under varje beräkningsår. Om saldot av riktiga pengar under något beräkningsår är negativt, betyder det att projektet i denna form inte kan genomföras oavsett värdet av de integrerade resultatindikatorerna.
Baserat på indikatorerna för nuvärde (NPV) och lönsamhetsindex (PI) kan vi dra slutsatsen att detta projekt är effektivt.
Den interna avkastningen är också ganska hög:
DDY = ?[(/g,-5()/(1 + ?t)"]/Х[^/(1 + ^„)"] = 2,71, eller 271 %.
Med hänsyn till rabatt, återbetalningstid: 3 år
Budgeteffektivitet- en relativ indikator på effekten för budgeten som ett resultat av genomförandet av en statlig funktion, genomförandet av ett program, ett investeringsprojekt, definierat som förhållandet mellan det resultat som erhålls av budgeten och de kostnader och utgifter som avgjorde och säkerställde dess mottagande.
Budgeteffektiviteten bedöms på begäran av statliga och/eller regionala myndigheter. I enlighet med dessa krav kan budgeteffektivitet fastställas för budgetar på olika nivåer eller en konsoliderad budget. Budgeteffektivitetsindikatorer beräknas baserat på bestämningen av flödet av budgetmedel.
Problemet med ökad budgeteffektivitet löses inom ramen för resultatorienterade budgetförfaranden.
Kassaflöden för beräkning av budgeteffektivitet
Inflöden av medel för att beräkna budgeteffektivitet inkluderar:
- inflöden från skatter, punktskatter, tullar, avgifter och avdrag till fonder utanför budgeten som fastställts genom gällande lagstiftning;
- inkomster från licensiering, tävlingar och anbud för utforskning, konstruktion och drift av anläggningar som tillhandahålls av projektet;
- betalningar för att återbetala lån som utfärdats från den relevanta budgeten till projektdeltagare;
- betalningar för att återbetala skattelättnader (under "skattehelger");
- provisionsbetalningar till Ryska federationens finansministerium för stöd för utländska lån (i federala budgetintäkter);
- utdelning på regionalt eller statligt ägda aktier och andra värdepapper som ges ut i samband med genomförandet av enskilda företagare.
Budgetutflöden inkluderar:
- tillhandahållande av budgetresurser (särskilt statliga) på villkoren för att säkerställa i ägandet av det relevanta ledningsorganet (särskilt i federalt statligt ägande) en del av aktierna i det aktiebolag som skapats för genomförandet av enskilda entreprenörer;
- tillhandahållande av budgetresurser i form av ett investeringslån;
- tillhandahållande av budgetmedel gratis (subventioner);
- budgetstöd relaterade till genomförandet av en viss prispolitik och säkerställande av efterlevnaden av vissa sociala prioriteringar.
- skatteförmåner som återspeglas i minskade intäkter från skatter och avgifter. I det här fallet finns det heller inga utflöden utan inflöden minskar;
- statliga garantier för lån och investeringsrisker.
Det finns inga utflöden. Ett ytterligare tillskott är garantiavgiften.
Vid bedömning av ett projekts effektivitet med hänsyn till osäkerhetsfaktorer ingår betalningar enligt garantier vid försäkringsfall i utflödet.
Redovisning av kostnader och nytta för samhället
Vid bedömningen av ett projekts budgetmässiga effektivitet beaktas även förändringar i budgetintäkter och kostnader på grund av projektets inverkan på tredjepartsföretag och befolkningen, om projektet har en inverkan på dem, inklusive:
- direkt finansiering av företag som deltar i genomförandet av IP;
- förändringar i skatteintäkter från företag vars verksamhet förbättras eller försämras som ett resultat av implementeringen av IP;
- utbetalning av förmåner till personer som förblir arbetslösa på grund av genomförandet av projektet (inklusive när man använder importerad utrustning och material istället för liknande inhemska);
- tilldelning av medel från budgeten för vidarebosättning och anställning av medborgare i de fall som projektet tillhandahåller.
För projekt som tillhandahåller skapandet av nya jobb i regioner med hög arbetslöshet, tar inflödet av budgetmedel hänsyn till besparingarna i kapitalinvesteringar från den federala budgeten eller budgeten för en konstituerande enhet i federationen för betalning av relevanta förmåner.
Budgeteffektivitetsindikatorer
Huvudindikatorn för budgeteffektivitet är budgetens nuvärde (NPV). I närvaro av budgetutflöden är det möjligt att bestämma den interna avkastningen (IRR) för budgeten. När det gäller att tillhandahålla statliga garantier för analys och urval av oberoende projekt för ett givet totalbelopp av garantier, tillsammans med NPV, kan en betydande roll också spelas av garantiavkastningsindex (IGI) - förhållandet mellan NPV och NPV. värdet av garantierna (diskonterade vid behov).
