Tovorni list je dokument, na podlagi katerega se obračunajo stroški goriv in maziv (goriva in maziva). Tiskani obrazec (obrazec po OKUD št. 0345001) ni obvezen za vse organizacije, razen za prevozna podjetja. V tipičnih konfiguracijah 1C 8.3 ni natisnjenega obrazca tovornega lista (lahko ga dodate kot zunanjega), vendar je implementiranih več metod:
- Po predhodnih poročilih
- Po kuponih
- S karticami za gorivo
Razmislite o navodilih po korakih in nekaterih značilnostih vsakega od njih.
Računovodska shema izgleda takole:
- Izdaja gotovine računovodji
- Priprava vnaprejšnjega poročila
- Vračilo gotovine na blagajno
- Odpis stroškov za gorivo in maziva na karticah za gorivo
Slika 1 prikazuje avansno poročilo, ki odraža več operacij hkrati: poročilo o izdanem predplačilu, knjiženje bencina v skladišče, podatki o računu (če obstaja).
Na sliki 2 lahko vidite knjižbe dokumenta. Da se računovodski računi za nomenklaturo "Bencin AI-92" samodejno izpolnijo, je treba v informacijskem registru "" dodati vrstico za skupino "Nafta in maziva" (glej sliko 3)
Tiskano obliko tovornega lista lahko kot eksterni izpis ali obdelavo povežete z imenikom »Dodatna izpisa in obdelave« (glej sliko 4). Samo poročilo bo treba naročiti pri strokovnjakih ali kupiti v Infostartu.
Vračilo denarja po avansnem poročilu (v našem primeru je 8 rubljev) izda dokument "", ki se samodejno izpolni v načinu "Vnesite na podlagi" iz dokumenta "".
Odpis goriva in maziv na karticah goriva
Za razliko od kuponov se kartice za gorivo ne evidentirajo kot obrazci za strogo poročanje na zunajbilančnem računu 006.
Na splošno je računovodska shema sestavljena iz naslednjih postavk:
- Objava kartice za gorivo
- Knjiženje prejetega bencina na kartici goriva
- Odpis stroškov.
Kredit stroška kartice za gorivo lahko evidentirate kot potrdilo o storitvi - glej sliko 11 in sliko 12. In samo kartico je treba upoštevati na računu 006 z ročno operacijo (slika 13)
Prejem goriva je dokumentiran z dokumentom "" (glej sliko 14, sliko 15).
Vključno s karticami za gorivo. V tem primeru ne bo pravilno uporabiti "Operacija, vnesena ročno". Celoten ulov je v tem, da boste v tem primeru odražali samo računovodske vnose, ostali pa manjkali, morda potrebni registri.
Upoštevajte navodila po korakih za obračun in odpis goriva.
Prejem goriva in maziv
Pojdite v razdelek »Banka in blagajna« in izberite »Napredna poročila«.
Ustvarite nov dokument in v glavi navedite odgovorno osebo. V tabeli blaga navedite predhodno priznano nomenklaturno mesto. V našem primeru je to bencin AI-92. Zelo pomembno je pravilno navesti računovodski račun - 10.03 "Gorivo".
Pri izpolnjevanju tega dokumenta ne bi smeli imeti težav. Ko vnesete vse potrebne podatke, ga povlecite.
V našem primeru smo kot organizacijo uporabili samostojnega podjetnika na poenostavljenem davčnem sistemu (prihodki minus odhodki). V zvezi s tem je dokument ustvaril premike ne le v računovodstvu in davčnem računovodstvu, temveč tudi v registrih kopičenja "Drugi izračuni" in "Stroški po poenostavljenem davčnem sistemu".
Če bi prejem goriva in maziv prikazali kot "ročno vneseno transakcijo", bi bili premiki samo v enem registru - računovodstvo. To je nepravilno, ker se lahko nekaj ne upošteva glede na izbrani sistem obdavčitve.
Odpis bencina
Najbolj pravilno je, da v 1C 8.3 odražate dokument "Zahteva-račun". Razlog je enak kot v prejšnjem primeru. Poleg tega je veliko bolj priročno delati z dokumenti kot neposredno z vnosi v register.
V prejšnjem primeru smo odražali prejem 30 litrov bencina AI-92, ki je zdaj naveden kot Gennady Sergeevich Abramov. Recimo, da moramo v zvezi s potovanjem odpisati 20 litrov.
Obračunavanje odpisa goriva in maziv v računovodstvu 1C bo izvedeno z zahtevo-računom. Izpolnjevanje glave tega dokumenta se praktično ne razlikuje od prejšnjega.
Nato na zavihku "Materiali" navedemo naš bencin AI-92 v količini 20 litrov. Ta tabelarični del je bolj priročno izpolniti s pomočjo gumba "Izbira", saj lahko na ta način takoj vidite ostanke določene nomenklaturne pozicije.
Tudi pri izpolnjevanju tabelarnega dela je pomembno pravilno navesti (10.03, kot v predhodnem poročilu).
Izpolnili smo vse podatke in dokument lahko objavimo. Na spodnji sliki lahko vidite, da sta oblikovani dve knjižbi za odpis goriva in maziv na konto odhodkov.
Ker naša organizacija uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve dohodkov minus odhodki, bosta na zavihku "Stroški po poenostavljenem davčnem sistemu" dva gibanja. Prva vrstica bo odražala porabo sredstev za nakup goriva in maziv z vnaprejšnjim poročilom. Druga vrstica je potrdilo o prejemu, ki odraža odpis goriva in maziv.
Pravilno odražajte obračun goriva in maziv v 1C 8.3, nato pa bodo ob koncu meseca upoštevani vsi takšni stroški.
Oglejte si tudi video navodila za odpis materialov:
Bistvo delovanja je naslednje: organizacija pridobi kartico za gorivo, plača gorivo na bencinskih črpalkah v enem mesecu z enkratnimi plačili. Podatek o količini kupljenega goriva je prikazan na zemljevidu. Stroški goriva so vključeni v stroške organizacije.
Za udobje uporabljamo numerični primer.
Primer. Organizacija je dobavitelju nakazala predplačilo za 1000 litrov bencina po ceni 11,8 rubljev. na 1 liter (vključno z DDV 1,8 rubljev), ki se prodaja na kartici za gorivo. Stroški kartice za gorivo so bili ločeno plačani dobavitelju v višini 118 rubljev, vključno z DDV v višini 18 rubljev. Po tem zemljevidu je bilo izbranih 990 litrov bencina, od tega jih je konec meseca v rezervoarju avtomobila ostalo neporabljenih 20 litrov.
Možnost 1
D TO 51 Znesek, rub. 11.800 (1000 x 11,8)
D TO 51 Znesek, rub. 118
D 50-3 TO 60-1 Znesek, rub. 100 (118 - 18)
D 19 TO 60-1 Znesek, rub. 18
D 68 TO 19 Znesek, rub. 18
- Imeti račun
D 71 TO 50-3 Znesek, rub. 100
D 10-3 TO 71 Znesek, rub. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
D 19 TO 71 Znesek, rub. 1782 (990 x 1,8)
D 60-1 Podračun. "Poravnave z dobavitelji" K 60-2 Subac. “Izdani predujmi” 11.682
D 50-3 TO 71 Znesek, rub. 100
D 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 Znesek, rub.
V skladu z normativi se poraba goriva določi na podlagi dejanske kilometrine (na podlagi potovalne agencije), pomnožene s stopnjo porabe goriva za ustrezno znamko avtomobila (l / 100 km), prilagojeno s faktorji ob upoštevanju dejavniki, navedeni v Р3112194-0366-03. Glede na pismo
Ob koncu meseca se na podlagi dokumentov, ki jih izda dobavitelj, izvedejo naslednji vnosi:
Odraža se dobava bencina s strani dobavitelja imetniku kartice goriva po dobaviteljevem računu.
D 71 TO 60-1 Šubac. "Poravnave z dobavitelji" Znesek, rub. 11.682 (990 x 11,8)
D 68 TO 19 Znesek, rub. 1 782
Možnost 2
Sredstva so bila nakazana dobavitelju po vrstnem redu predplačila kupljenega bencina
D 60-2 Šubac. "Izdani predujmi" TO 51 Znesek, rub. 11.800 (1000 x 11,8)
Denar nakazan dobavitelju kot plačilo za kupljeno kartico goriva
D 60-1 Šubac. "Poravnave z dobavitelji" TO 51 Znesek, rub. 118
Upoštevana je kartica za gorivo, prejeta od dobavitelja.
D 50-3 TO 60-1 Znesek, rub. 100 (118 - 18)
Odraža se znesek DDV, ki ga je dobavitelj predstavil organizaciji
D 19 TO 60-1 Znesek, rub. 18
Za odbitek se prizna znesek DDV, ki ga je organizacija plačala ob nakupu kartice
D 68 TO 19 Znesek, rub. 18
Opomba: za sprejem DDV za odbitek v skladu s členom 172 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji
- Blago (dela, storitve) je bilo nabavljeno za proizvodnjo blaga (gradnje, storitve), katerega promet se prizna kot predmet obdavčitve z DDV.
- Imeti račun
- Knjiženje kupljenega blaga (dela, storitev)
- Dejansko plačilo za kupljeno blago (dela, storitve)
D 71 TO 50-3 Znesek, rub. 100
Bencin, točen v rezervoar avtomobila na podlagi kartice za gorivo, je bil knjižen na podlagi poročila in drugih dokumentov, ki jih je izdal elektronski terminal.
D 10-3 TO Znesek, rub. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
Odraža znesek DDV na kapitalizirani bencin
D 19 TO 60-1 Znesek, rub. 1782 (990 x 1,8)
Predhodno plačilo (predplačilo)
D 60-1 "Poravnave z dobavitelji" TO 60-2. "Izdani predujmi" Znesek, rub. 11682
Voznik je kartico za gorivo vrnil na blagajno organizacije
D 50-3 TO 71 Znesek, rub. 100
Stroški bencina, ki ga je porabila organizacija, so bili odpisani na podlagi tovornega lista avtomobila.
D 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 Znesek, rub. 9700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))
Dejanska količina porabljenega bencina se določi na podlagi prevoženih kilometrov avtomobila in stopnje porabe bencina na 100 km. Stopnja porabe bencina se odobri z odredbo vodje na podlagi kontrolne meritve porabe goriva.
V skladu z Smernica R3112194-0366-03"Normativi porabe goriva in maziv v cestnem prometu"(odobreno s strani Ministrstva za promet Ruske federacije 29. aprila 2003) Р3112194-0366-03. Glede na pismo UMNS za Moskvo z dne 30. aprila 2004 št. 26-12 / 31459 tovorni list služi kot opravičevalni dokument za odpis stroškov goriva in maziv.
Opomba: v skladu z odst. 11 str 1 čl. 264 davčnega zakonika ima organizacija pravico stroške bencina pripisati odhodkom za davčne namene, kar je mogoče storiti tudi, če je vozilo najeto s strani organizacije (Pismo urada Ministrstva za davke in davke za Moskvo z dne januarja 23, 2003 N 26-12 / 4740).
Ob koncu meseca se na podlagi dokumentov, ki jih izda dobavitelj, izvedejo naslednji vnosi:
Sprejeto v odbitek DDV od plačanega in knjiženega bencina na podlagi prejetega računa.
D 68 TO 19 Znesek, rub. 1 782
Možnost 3 (najmanj delovno intenzivna).
Sredstva so bila nakazana dobavitelju po vrstnem redu predplačila kupljenega bencina
D 60-2 Šubac. "Izdani predujmi" TO 51 Znesek, rub. 11.800 (1000 x 11,8)
Denar nakazan dobavitelju kot plačilo za kupljeno kartico goriva
D 60-1 Šubac. "Poravnave z dobavitelji" TO 51 Znesek, rub. 118
Upoštevana je bila kartica goriva, prejeta od dobavitelja (118 - 18).
D 50-3 TO 60-1 Znesek, rub. 100
Odraža se znesek DDV, ki ga je dobavitelj predstavil organizaciji
D 19 TO 60-1 Znesek, rub. 18
Za odbitek se prizna znesek DDV, ki ga je organizacija plačala ob nakupu kartice
D 68 TO 19 Znesek, rub. 18
Opomba: za sprejem DDV za odbitek v skladu s členom 172 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji
- Blago (dela, storitve) je bilo nabavljeno za proizvodnjo blaga (gradnje, storitve), katerega promet se prizna kot predmet obdavčitve z DDV.
- Imeti račun
- Knjiženje kupljenega blaga (dela, storitev)
- Dejansko plačilo za kupljeno blago (dela, storitve)
D 71 TO 50-3 Znesek, rub. 100
Konec meseca na podlagi dokumentov, ki jih izda dobavitelj
Bencin, natočen v rezervoar avtomobila na kartici goriva na podlagi računa dobavitelja, je bil dobroimetjen
D 10-3 TO 60-1 "Poravnave z dobavitelji" Znesek, rub. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
Odraža znesek DDV na kapitalizirani bencin
D 19 TO 60-1 Znesek, rub. 1782 (990 x 1,8)
Predhodno plačilo (predplačilo)
D 60-1 "Poravnave z dobavitelji" TO 60-2. "Izdani predujmi" Znesek, rub. 11682
Sprejeto v odbitek DDV od plačanega in knjiženega bencina na podlagi prejetega računa.
D 68 TO 19 Znesek, rub. 1 782
Stroški bencina, ki ga je porabila organizacija, so bili odpisani na podlagi tovornega lista avtomobila.
D 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 Znesek, rub. 9700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))
Dejanska količina porabljenega bencina se določi na podlagi prevoženih kilometrov avtomobila in stopnje porabe bencina na 100 km. Stopnja porabe bencina se odobri z odredbo vodje na podlagi kontrolne meritve porabe goriva.
V skladu z Smernica R3112194-0366-03"Normativi porabe goriva in maziv v cestnem prometu"(odobreno s strani Ministrstva za promet Ruske federacije 29. aprila 2003) stopnje porabe goriva so določene na podlagi dejanske kilometrine (na podlagi potovalne agencije), pomnožene s stopnjo porabe goriva za zadevno znamko avtomobila (l/100 km), prilagojene s faktorji ob upoštevanju dejavnikov, določenih v Р3112194-0366-03. Glede na pismo UMNS za Moskvo z dne 30. aprila 2004 št. 26-12 / 31459 tovorni list služi kot opravičevalni dokument za odpis stroškov goriva in maziv.
Opomba: v skladu z odst. 11 str 1 čl. 264 davčnega zakonika ima organizacija pravico stroške bencina pripisati odhodkom za davčne namene, kar je mogoče storiti tudi, če je vozilo najeto s strani organizacije (Pismo urada Ministrstva za davke in davke za Moskvo z dne januarja 23, 2003 N 26-12 / 4740).
Generalni direktor revizijske družbe "AS-AUDIT"
Sergej Dolgalev
Ob velikem številu vozil, virov financiranja, različnih vrst dejavnosti, pa tudi enot, ki porabljajo goriva in maziva, se zavod sooča z nujno potrebo po avtomatizaciji izdajanja tovornih listov in pravilnega odpisa goriv in maziv. maziva.
Kakšna implementacija v 1C
V programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8", ed. 2.0, za obračun tovornih listov za različna vozila, delovne liste za enote, ki porabljajo gorivo in maziva v skladu s standardi, podsistem " Računovodstvo goriva in maziv».
Navodila po korakih
Če želite začeti uporabljati možnosti obračunavanja goriva in maziv v programu, morate iti v točko menija " Administracija» – « Nastavite možnosti računovodstva» – « Specializirani podsistemi". V tem zavihku morate potrditi polje " Računovodstvo goriv in maziv» odražati dokumente te smeri.
- « Norme za izračun porabe goriva in maziv za enote"in" Norme za izračun porabe goriva in maziv za vozila»;
- « Korekcijski faktorji v odstotkih"in" Korekcijske vrednosti za izračun stopnje porabe goriva»;
- « Poti vozil».
Izpolni se tudi informator Nastavitve zaokroževanja rezultata izračuna normirane porabe goriva in maziv«, ki je namenjen označevanju zaokroževanja porabe ulomka in zaokroževanja števila 1,5.
V elementu menija " Administracija» po potrebi izpolnite referenčne knjige o vrsti porabljenega goriva, vozniških karticah, avtobusnih linijah in voznikovih karticah goriva.
Pred izdelavo tovornega lista morate v kartico osnovnih sredstev vnesti tudi podatke o stopnji porabe vozila. Če želite to narediti, se na kartici s klikom na gumb pojdi prikaže register informacij " Nastavitve stopnje porabe goriva za vozila in enote».
Preberite tudi Materialno knjigovodstvo: knjižbe na konto 10
Dnevnik tovornih listov in obdavčitev tovornih listov se nahaja v menijski točki " zaloge". Program omogoča izpolnjevanje tovornih listov različnih vrst glede na vozilo. Razmislite o zasnovi tovornega lista za avto (obrazec št. 3).
Na zavihku " Splošne informacije» izpolnijo se podatki o vozilu, vozniku, oddelku, zaposlenem in organizaciji, ki ji voznik razpolaga. Licenčni karton se izpolni, če je upravljanje vozila po tovornem listu licenčna dejavnost.
Na zavihku " Odhod» podaja podatke o času odhoda vozila in odčitke merilnika hitrosti na začetku dneva. Na dnu tovornega lista so navedeni odgovorni za odhod.
Nato zavihek " Poti» z navedbo poti vozila. Po vnosu podanih podatkov se tovorni list shrani in prikaže na natisnjenem obrazcu za posredovanje vozniku. Preostale zavihke izpolnimo v programu po vračilu vozila.
Na zavihku " Poti»Napisani bodo dodatni podatki o času odhoda in vračila prevoza ter o prevoženi razdalji. V zavihku " Vrnitev» navedite datum in uro vrnitve voznika, stanje merilnika hitrosti vozila ter osebe, odgovorne za vrnitev. Podatki o prejemu, porabi in stanju goriva in maziv se izpolnijo na zavihku " Gorivo” in ob koncu dneva se rezultat voznikovega dela za izmeno v urah in prevoženih kilometrih izpolni v zavihku “ rezultate". Po potrebi lahko izpolnite tudi zavihek " drugo».
Orlova E.V. strokovnjak,
revija "Ruski davčni kurir" št. 17/2008
Publikacijo so pripravili s sodelovanjem strokovnjakov Zvezne davčne službe Rusije
Organizacije, ki pri svojih dejavnostih uporabljajo prevoz, imajo neizogibne stroške, povezane z nakupom goriva in maziv. Bencin je mogoče kupiti s karticami za gorivo. Kako odražati operacije za prejem in porabo goriva v računovodstvu in davčnem računovodstvu? Navsezadnje bo podjetje dokumente, ki potrjujejo nakup goriva in maziv, prejelo šele konec meseca.
Mikroprocesorske kartice za gorivo (tako imenovane pametne kartice) so udoben in zanesljiv način plačevanja goriva, najbolj privlačen za pravne osebe. Imetniki kartic za gorivo so večinoma pravne osebe. Te kartice vam omogočajo nadzor nad tem, kdaj, koliko, za kakšen znesek, po kakšni ceni, na kateri bencinski črpalki, katere znamke goriva in maziva so bila kupljena. Trenutno se med srednjimi in velikimi podjetji povečuje povpraševanje po karticah za gorivo.
Posebnosti poravnave s pametnimi karticami
Mikroprocesorska kartica za gorivo, ki jo izda podjetje za gorivo ali lastnik mreže bencinskih črpalk, je tehnično sredstvo za obračunavanje izpusta naftnih derivatov na bencinskih črpalkah, kjer so dovoljene pametne kartice. Kartica za gorivo se ne šteje kot plačilno sredstvo. Lahko pa je omejena ali neomejena.
Število litrov posamezne vrste goriva, ki ga nabavna organizacija kupi pri dobavitelju naftnih derivatov, se vpiše na kartico neomejenega goriva, ki jo lahko kupec prejme v celotnem znesku stanja na kartici brez dnevnih omejitev. Kupec ima možnost, da na podlagi vloge omeji črpanje goriva iz neomejenih kartic na dnevni ali mesečni limit. Če je količina goriva na neomejeni kartici porabljena, se prejem goriva prekine.
Omejena kartica goriva je kartica, na kateri je določen enkratni dnevni ali mesečni limit (število litrov). Z omejeno kartico kupec prejme goriva različnih vrst, katerih skupna količina na dan ali na mesec ne sme presegati določenega limita, ne glede na to, koliko litrov goriva je prejel na kartico v prejšnjih dneh. Za spremembo dnevnih ali mesečnih limitov na omejenih karticah je potrebno ponovno formatirati kartico na podlagi vloge predpisanega obrazca, ki se odda v pisarni dobavitelja goriva. V prijavi kupec navede vrednosti novih limitov. Na primer, omejitev je 30 litrov bencina AI-98 na dan. V tem primeru lahko imetnik kartice porabi največ 30 litrov na dan (od 00.00 do 24.00) naenkrat ali za več polnjenj. V tem primeru se plačana količina goriva zmanjša za količino natočenih litrov. Vsak začetek dneva vam omogoča, da v celoti natočite določeno omejitev.
Operacijo odpisa litrov s kartice za gorivo lahko terminal bencinske postaje ustavi samo iz naslednjih razlogov:
zahtevana količina goriva presega stanje na kartici ali dnevni limit;
Kartica je blokirana.
Praviloma tehnično podporo za delovanje poravnalnega sistema z uporabo kartic za gorivo izvaja procesni center (predelovalno podjetje) - osrednja točka za zbiranje informacij, ki prejema vse informacije s kartičnih terminalov bencinskih črpalk. Informacije se obdelujejo in pošiljajo organizacijam v obliki aktov, poročil, registrov.
Za nakup bencina s karticami za gorivo mora podjetje skleniti pogodbo s procesnim centrom za dobavo goriva ali pogodbo za polnjenje vozil z naftnimi derivati s karticami za gorivo. Pravzaprav je to mešana pogodba. Procesni center deluje kot izdajatelj kartice za gorivo in deluje na podlagi komisijskih pogodb z lastnikom goriva.
V skladu z omenjeno pogodbo se dobava bencina izvaja z vzorčenjem na dobaviteljevih bencinskih servisih (seznam bencinskih servisov je v prilogi k pogodbi) s strani kupca (imetnika kupčeve kartice) s karticami za gorivo preko točilnih avtomatov z uporabo dobaviteljevega računovodstva. terminali za identifikacijo imetnika kartice.
Vzorčenje goriva in prenos podatkov se začneta od datuma, ko naročnik prejme kartice za gorivo. Datum dostave je datum vzorčenja goriva s strani imetnika kupčeve kartice, ki je naveden v potrdilu registracijskega terminala bencinskega servisa.
Običajno pogodba določa, da preide lastništvo naftnih derivatov na kupca ob točenju goriva na bencinskem servisu kupčevega vozila na podlagi kartice za gorivo, ki jo predloži zastopnik kupca.
Plačila nabavljenega goriva se izvedejo tako, da nabavna organizacija nakaže na račun dobavitelja 100% predplačilo naročene količine goriva po ceniku dobavitelja po cenah na dan računa. Predplačilo lahko izvede kupec samostojno ali na podlagi izdanih računov na zahtevo kupca za višino predplačila, izračunanega glede na limit.
V nekaterih primerih kupec ločeno plača stroške litrskih kartic za večkratno uporabo z dnevnim (ali mesečnim) limitom.
Znesek prenesenih naftnih derivatov se določi na podlagi zneska denarja na osebnem računu organizacije-kupca. Najvišje dovoljeno stanje sredstev na osebnem računu kupca se določi v skladu s pogoji sklenjene pogodbe (na primer glede na porabo naftnih derivatov v treh dneh). Ko znesek stanja (število litrov) na osebnem računu nabavne organizacije za katero koli znamko goriva doseže signalno mejno vrednost (določi jo dobavitelj), dobavitelj opozori kupca na potrebo po oddaji naročila. za gorivo.
Dokumentiranje ...
... kartice za gorivo
Kartice za gorivo se izdajo na podlagi vloge, ki jo potrdijo pooblaščene osebe kupca. Pri prenosu kartic za gorivo organizaciji (njenemu predstavniku) se sestavi potrdilo o sprejemu ali (obrazec št. TORG-12).
PRIMER 1
LLC "Aurika" je sklenila pogodbo št. 65 z dne 11.08.2008 s podjetjem za gorivo CJSC "Petrol Plus" za nakup bencina AI-98 in AI-95 z uporabo pametnih kartic. Oddana je vloga za pridobitev kartic za gorivo. Ob predaji izkaznic sta stranki podpisali akt.
Za obračun gibanja izdanih in vrnjenih kartic za gorivo organizacije je priporočljivo razviti in odobriti poseben mesečni dnevnik v računovodski politiki.
REFERENCA
Pametne kartice za dodatne storitve bencinskih servisov
Kartice za gorivo lahko uporabite tudi za dodatne storitve bencinskih servisov (pranje karoserije, poliranje, čiščenje notranjosti, montaža pnevmatik itd.). Za upoštevanje takšnih storitev je uveden koncept, na primer "pogojno pranje". Cena ene enote "pogojnega pranja" je določena v ceniku dobavitelja.
Za te storitve se nabavna organizacija odšteje od števila enot "pogojnih pranj", ki ustrezajo porabljenim storitvam glede na eno "pogojno pranje". Recimo, da je strošek "pogojnega pranja" 100 rubljev. Če pranje karoserije stane 550 rubljev, se s kartice za gorivo odšteje 5,5 enote "pogojnega pranja". V tem primeru se stanje enot teh storitev na osebnem računu organizacije-kupca zmanjša za znesek, ki je enak številu enot storitev, ki jih prejme kupec.
Pri tem je treba opozoriti, da če nabavna organizacija glede na aplikacijo kupi več pametnih kartic hkrati, se na vsako posamezno pametno kartico ne pripiše niti denar (pametna kartica ni plačilno sredstvo) niti litri. Predplačilo procesnemu centru se izvede za skupno količino prijavljenega bencina za vse kartice goriva v agregatu. Pravzaprav je pametna kartica le tehnično orodje, ki se izda voznikom za točenje naftnih derivatov na bencinskih črpalkah. Zato se pri izdaji pametne kartice niti denar niti denarne listine ne prenesejo na njenega imetnika (voznika). V skladu s tem je uporaba računov 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" in 50 "Blagajna", podračun 50-3 "Denarni dokumenti" v tem primeru nesmiselna. Dejstvo izdaje se zabeleži samo v mesečnem registru prejema in izdaje pametnih kartic in se ne odraža v računovodskih izkazih.
Na kartici za gorivo z dnevnim (ali mesečnim) limitom je navedena količina kupljenega goriva v litrih (in ne strošek), kar imetniku kartice omogoča dolivanje bencina v rezervoar za gorivo v okviru limita porabe, določenega v vlogi nabavne organizacije.
V zvezi s tem priporočamo, da v odredbi o računovodski politiki razvijete in potrdite vzorec posebnega obrazca "Poročilo imetnika pametne kartice". Za osnovo lahko vzamete na primer obliko vnaprejšnjega poročila in ga dopolnite s potrebnimi kvantitativnimi podrobnostmi, povezanimi s posebnostmi kroženja kartice za gorivo, ki ni plačilno sredstvo.
Podatke mesečnega poročila (registra) procesnega centra o gibanju goriva za posamezno kartico (ali za vse kartice – odvisno, katero poročilo se odda v skladu s pogoji pogodbe) je treba primerjati s podatki poročila o imetnikih pametnih kartic in potrdila terminalov, ki so jim priložena bencinska črpalka. Zaradi lažjega nadzora organizacije nad nabavo naftnih derivatov je priporočljivo v prilogi odredbe o računovodskih usmeritvah določiti postopek in roke oddaje posebnega poročila za imetnika pametne kartice.
... stroški bencina
Obdelovalni center mesečno po obdelavi podatkov posreduje nabavni organizaciji račun, akt o uskladitvi medsebojnih obračunov, tovorni list za količino in stroške izbranega goriva ter mesečno poročilo (oz. register) kartičnih transakcij. V teh dokumentih je evidentirano število nabavljenih goriv in maziv.
Glavni dokazni dokument, ki potrjuje dejansko porabo goriv in maziv za proizvodne namene, je tovorni list. Njegov enotni obrazec je bil odobren z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 28. novembra 1997 št. 78. Tovorni list navaja številko in datum izdaje, številko in znamko avtomobila, namen potovanja, informacije o določeni poti, odčitkih merilnika hitrosti, preostalem gorivu ob odhodu in povratku. Ti podatki so obvezni in odražajo vsebino poslovnega posla. Na podlagi teh podatkov se ugotovi dejanska poraba goriva in maziv glede na posamezno vozilo.
Upoštevajte: če nabavna organizacija ni priznana kot specializirana ali motorna prevozna organizacija, ima pravico, da sama razvije obrazec tovornega lista, pod pogojem, da razviti tovorni list vsebuje potrebne podatke iz 2. odstavka 9. člena Zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ ( glej na primer pisma Ministrstva za finance Rusije št. 03-03-04/1/327 z dne 7. aprila 2006 in št. 03-03-04 /1/129 z dne 20. februarja 2006). Hkrati morajo biti tovorni listi sestavljeni tako in tako redno, da je na njihovi podlagi mogoče presojati upravičenost nastalih stroškov. Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2006 št. 03-03-04 / 2/77 poudarja, da če vam tedensko (mesečno, četrtletno) zbiranje tovornega lista omogoča organizacijo obračuna opravljenih ur in poraba goriva in maziv, tovorni list, sestavljen tako pogosto, s prilogo potrebnih primarnih dokumentov, ki odražajo nakup goriva in maziv, lahko potrdi stroške davkoplačevalca za bencin. Poleg tega mora samorazvit obrazec tovornega lista vsebovati podatke o končnem cilju avtomobila. Ti podatki nam omogočajo presojo dejstva, da zaposleni v organizaciji uporabljajo avto za službene namene.
Torej, če organizacija, ki kupuje bencin s pametnimi karticami, uporablja neodvisno razvit obrazec tovornega lista, ga je treba vključiti v računovodsko politiko. Prav tako je treba zabeležiti pravilnost sestavljanja tega dokumenta.
Računovodstvo s pametnimi karticami
Ko organizacija kupi pametno kartico, se njeni stroški odražajo v računovodstvu kot del zalog kot drugi materiali na računu 10 "Materiali" podračun 10-6 "Drugi materiali". Osnova bo tovorni list ali akt o prevzemu in prenosu pametne kartice (na dan prejema).
V skladu s 6. odstavkom PBU 5/01 so zaloge sprejete v računovodstvo po dejanskih stroških. Enak je vsoti dejanskih stroškov organizacije za nakup zalog, brez davka na dodano vrednost in drugih vračljivih davkov. V obravnavani situaciji je dejanski strošek za nakup pametnih kartic znesek, plačan po pogodbi predelovalnemu ali gorivnemu podjetju, brez DDV.
Ker je nakup pametnih kartic neločljivo povezan z nakupom bencina (same se ne uporabljajo v dejavnostih nabavne organizacije), je treba strošek pametnih kartic ob koncu meseca vključiti v stroške kupljenega. goriva.
Za namene obdavčitve dobička se stroški kartice za gorivo upoštevajo kot del drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo, na podlagi pododstavka 49 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek davka na dodano vrednost, ki ga prodajalec kartice predloži organizaciji-kupcu, se sprejme za odbitek na podlagi računa (odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije) in pod pogoji, določenimi v 2. odstavek 171. člena davčnega zakonika.
Obračun goriva kupljenega s pametnimi karticami
Glede na to, da tovorni list in poročilo (register) o prometu s karticami goriva procesni center odda nabavni organizaciji ob koncu meseca, v katerem so bili naftni derivati kupljeni s pametnimi karticami, imajo nabavne organizacije težave s priznavanjem stroškov goriva. Navsezadnje je možno stroške nabavljenih naftnih derivatov odpisati med odhodke šele po njihovem upoštevanju. Po drugi strani pa se goriva in maziva sprejmejo v računovodstvo na podlagi razpoložljivih primarnih računovodskih dokumentov, ki jih nabavna organizacija prejme v skladu s pogoji pogodbe šele ob koncu poročevalskega meseca.
Glede na posebnosti plačila naftnih derivatov s karticami za gorivo, po mnenju avtorja obstaja več načinov, kako bencin, kupljen s pametnimi karticami, upoštevati in ga v prihodnosti odpisati kot strošek.
Sprejem v obračun in odpis bencina enkrat mesečno
Osnova za obračunavanje na računu 10 "Material" podkonto 10-3 "Gorivo" bencina, kupljenega s pametnimi karticami, je tovorni list iz procesnega centra z datumom zadnji dan v mesecu poročanja, pa tudi mesečno poročilo pametne kartice. držalo s pritrjenimi računi na bencinskih črpalkah. (Podatki poročila se primerjajo s podatki pregledov bencinskih terminalov, ki jih prejmejo vozniki – imetniki kartic pri vzorčenju goriva.)
Pomembna točka: informacije o cenah v čekih terminalov bencinskih črpalk so referenčne, saj je celotno količino prijavljenega goriva plačala organizacija v obliki 100-odstotnega predplačila in se ne spreminja, saj je razdeljeno. Hkrati bodo na blagajni bencinske črpalke navedene aktualne cene za vsak določen datum, ki se seveda lahko razlikujejo. Mimogrede, to je ena od prednosti kartic za gorivo: nabavna organizacija kupi bencin po današnji ceni in ga bo uporabljala več tednov ali mesecev, med katerimi se lahko stroški bencina znatno povečajo.
Porabljeni bencin se odpisuje med stroške na podlagi tovornih listov.
Metodološka utemeljitev zgornjega računovodskega postopka je 15. odstavek Uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n. V skladu z imenovano normo se postopek oblikovanja primarnih računovodskih dokumentov in čas njihovega prenosa za razmislek v računovodstvu določita v skladu z urnikom poteka dela, ki ga odobri organizacija.
Tako ima organizacija, ki kupuje bencin s pametnimi karticami, pravico enkrat mesečno odražati transakcije za sprejem bencina v računovodstvo in njegov kasnejši odpis kot stroške. Res je, pod pogojem, da podjetje za predelavo ali gorivo predloži vse potrebne dokumente ob koncu meseca poročanja, vendar najkasneje. Ta postopek je treba določiti v računovodski politiki.
V odstavkih 5, 7 in 9 PBU 10/99 je določeno, da so stroški, povezani s pridobitvijo surovin, materiala, blaga in drugih zalog (v tem primeru stroški nakupa bencina, ki ga porabi organizacija, kot tudi proizvodnja pametnih kartic), so odhodki rednih dejavnosti, na podlagi katerih se oblikujejo proizvodi.
Odbitek zneskov DDV, ki jih predloži dobavitelj, se izvede v skladu s splošno uveljavljenim postopkom, to je ob upoštevanju naslednjih pogojev:
Gorivo je bilo knjiženo;
Obstajajo vsi potrebni dokumenti (vključno);
Gorivo bo uporabljeno v transakcijah, ki so predmet DDV.
PRIMER 2
Uporabimo pogoj primera 1. Aurika LLC je sklenila pogodbo s podjetjem za gorivo Petrol Plus CJSC za nakup bencina AI-98 in AI-95 s pomočjo pametnih kartic.
Po računu, ki ga je CJSC Petrol Plus izdal 12. avgusta 2008, je bil nakazan znesek 38.540 rubljev. (vključno z DDV 5879 rubljev) kot predplačilo za bencin AI-98 s prostornino 1000 litrov po ceni 26,2 rubljev. na liter (vključno z DDV 4 rublje) in blagovno znamko AI-95 s prostornino 500 litrov po ceni 24,68 rubljev. na liter (vključno z DDV 3,76 rubljev).
Stroški izdelave dveh pametnih kartic v višini 590 rubljev. (vključno z DDV 90 rubljev) je bilo plačano 14. avgusta 2008. Pametne kartice v količini dveh kosov so bile prejete po aktu o sprejemu in prenosu z dne 14.08.2008.
Predpostavimo, da je bil v mesecu prejet in porabljen ves bencin. CJSC "Petrol Plus" je pravočasno predložil tovorni list za pošiljko bencina za znesek predplačila, račun in register o gibanju goriva za avgust. Dokumenti nosijo datum 31. avgust 2008.
Registrski podatki o gibanju goriva CJSC Petrol Plus in podatki iz poročil obeh imetnikov pametnih kartic so enaki.
Na podlagi računovodske politike Aurika LLC za leto 2008 je organizacija:
Bencin, kupljen s pametnimi karticami, se upošteva in odpisuje enkrat mesečno;
Tovorni list v neodvisno razviti obliki se sestavi mesečno in predloži računovodstvu zadnji koledarski dan v mesecu poročanja;
Poročilo imetnikov pametnih kartic v neodvisno razviti obliki se sestavi mesečno in predloži računovodstvu zadnji koledarski dan v mesecu poročanja.
V računovodskih evidencah družbe Aurika LLC so bili opravljeni naslednji vpisi:
DEB 60 podkonto "Dani avansi" KREDIT 51
38 540 rub. - predplačilo za bencin je bilo nakazano na račun CJSC Petrol Plus;
DEBET 60 KREDIT 51
590 rubljev. - plačilo za dve pametni kartici je bilo nakazano na račun ZAO Petrol Plus;
DEBET 10-6 KREDIT 60
500 rubljev. - dve pametni kartici sta bili sprejeti v računovodstvo na podlagi tovornega lista;
DEBET 19 KREDIT 60
90 rubljev. - upoštevan je DDV, prikazan na dveh pametnih karticah;
90 rubljev. - znesek DDV na dveh pametnih karticah je bil odbit na podlagi računa CJSC Petrol Plus (izpolnjene so bile zahteve 2. odstavka 171. člena in 1. odstavka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
DEBET 10-3 KREDIT 60
32 661 rubljev (38.540 rubljev - 5.879 rubljev) - bencin, prejet v avgustu, kupljen z dvema pametnima karticama na podlagi tovornega lista CJSC Petrol Plus, registra pretoka goriva za avgust od CJSC Petrol Plus in dveh poročil imetnikov pametnih kartic;
DEBET 19 KREDIT 60
5879 rubljev. - DDV se upošteva od stroškov prejetega bencina;
DEB 68 podkonto "Obračuni za DDV" DOBRO 19
5879 rubljev. - znesek DDV je bil odštet od stroškov bencina, dejansko prejetega avgusta, na podlagi računa CJSC Petrol Plus (zahteve 2. odstavka 171. člena in 1. odstavka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije so bile srečal);
DEBET 60 podračun “Poravnave z CJSC Petrol Plus” KREDIT 60 podračun “Izdani predujmi”
38 540 rub. - predplačilo za bencin je bilo knjiženo na podlagi akta o uskladitvi obračunov z CJSC Petrol Plus;
DEBET 10-3 KREDIT 10-6 "Ostali materiali"
500 rubljev. - stroški dveh pametnih kartic so vključeni v ceno bencina;
DEBET 26 KREDIT 10-3
33 161 rubljev. (32.661 rubljev + 500 rubljev) - stroški bencina, porabljenega v avgustu, in stroški izdelave dveh pametnih kartic (na podlagi tovornih listov dveh voznikov za avgust 2008) so bili priznani kot del splošnih poslovnih stroškov.
Sprejem v obračun in odpis bencina v enem mesecu
V skladu s to metodo se bencin registrira, ko se toči, na podlagi poročil imetnikov kartic in potrdil iz terminalov bencinskih črpalk po računovodskih cenah, ki jih sprejme organizacija. Ta računovodski postopek temelji na računovodskih pravilih za nefakturirane dobave, določenih v odstavkih 36–41 Metodoloških navodil za obračunavanje zalog, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št.
V 37. odstavku imenovanega dokumenta je navedeno, da se nefakturirane dobave sprejmejo v skladišče s pripravo akta o prevzemu materiala (obrazec št. M-7, odobren z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30.10.97). št. 71a). Če je potrebno, po prejemu dokumentov predelovalca ali goriva se cena korigira (če se računovodske cene razlikujejo od cen, ki so določene v ceniku na dan računa).
Porabljeni bencin se na podlagi tovornih listov odpiše med odhodke na prej opisan način. Ta računovodski postopek, kot tudi pravilnost poročanja imetnikov pametnih kartic in tovornih listov, je treba zapisati v računovodski politiki nabavne organizacije.
Glede na obravnavano situacijo se DDV lahko odbije od stroška dejansko prejetega bencina šele, ko podjetje za predelavo ali gorivo izda račun.
Treba je opozoriti, da oba obravnavana postopka za obračunavanje in kasnejši odpis bencina, kupljenega s pametnimi karticami, ne poenostavljata življenja glavnega računovodje.
Kot kaže praksa, je v prvem primeru (pri računovodstvu enkrat na mesec) zelo težko pridobiti podjetja za predelavo ali gorivo, da pravočasno predložijo vse potrebne primarne računovodske dokumente.
V drugem primeru (pri obračunavanju meseca) lahko pride do dodatnih stroškov dela, povezanih s potrebo po prilagoditvi cen.
Po mnenju avtorja bi morale organizacije, ki kupujejo bencin s pametnimi karticami, razviti svoje strokovno stališče do obravnavanega problema, ki ga vodijo zahteve racionalnega računovodstva in previdnosti v skladu z normami 7. odstavka PBU 1/98.
Davčni obračun goriva kupljenega s pametnimi karticami
Stroški organizacije za nakup goriva se upoštevajo bodisi kot del materialnih stroškov (podčlen 5, odstavek 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije), bodisi kot del stroškov organizacije za vzdrževanje službenih vozil. (podčlen 11, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati zmanjšajo obdavčljivi dohodek, če izpolnjujejo zahteve iz prvega odstavka 252. člena davčnega zakonika. To pomeni, da morajo biti ti stroški ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in narejeni za izvajanje dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.
Tako so za namene obdavčitve dobička primarne listine, ki potrjujejo stroške nakupa in odpisa bencina, kupljenega s pametnimi karticami, primarne listine, ki se uporabljajo v računovodstvu za obračun teh stroškov. Predvsem so to tovorni listi, tovorni listi predelovalnega ali gorivnega podjetja za kupljene naftne derivate, potrdila bencinskih terminalov, poročila imetnikov pametnih kartic, poročila o pretoku goriva predelovalnih ali gorivnih podjetij itd.
Za potrditev ekonomske izvedljivosti stroškov v davčnem računovodstvu ima organizacija pravico uporabiti stopnje porabe goriva in maziv.
Upoštevajte: ustrezni standardi so bili uvedeni z odredbo Ministrstva za promet Rusije z dne 14. marca 2008 št. AM-23-r. Poleg tega so nove stopnje porabe goriva namenjene tako podjetjem za motorni promet kot organizacijam, vključenim v sistem upravljanja in nadzora, podjetnikom in drugim osebam, ne glede na njihovo obliko lastništva, ki upravljajo avtomobilsko opremo in posebna tirna vozila na podvozju avtomobilov na ozemlje Ruske federacije. Po mnenju avtorja ima organizacija pri razvoju operativnih standardov pravico, da se ravna po tem dokumentu.
Hkrati se za namene obdavčitve upoštevajo stroški dejansko porabljenih goriv in maziv na podlagi dokazil.
