1. Ugotovitveni postopek za vračilo davka je izvedba na način, določen s tem členom, pobota (vračila) zneska davka, prijavljenega za vračilo v davčni napovedi, pred zaključkom davčnega nadzora, opravljenega v skladu z 88. členom tega zakonika na podlagi te davčne napovedi.

2. Pravico do uporabe postopka za vračilo davka imajo:

1) davčni zavezanci - organizacije, za katere je bil plačan skupni znesek davka na dodano vrednost, trošarin, davka od dohodkov pravnih oseb in davka na pridobivanje mineralnih surovin za tri koledarska leta pred letom, v katerem je vložen zahtevek za uporabo postopka za vračilo davka, brez zneska davkov, plačanih v zvezi s pretokom blaga čez mejo Ruske federacije in kot davčni zastopnik, znaša najmanj 2 milijardi rubljev. Ti davkoplačevalci imajo pravico uporabiti deklarativni postopek za vračilo davka, če so od datuma ustanovitve ustrezne organizacije do dneva vložitve davčne napovedi minila najmanj tri leta;

2) davčni zavezanci, ki so ob davčni napovedi, v kateri je navedena pravica do vračila davka, predložili veljavno bančno garancijo, ki določa obveznost banke na podlagi zahteve davčnega organa, da v proračun plača v imenu davčni zavezanec zneske presežka davka, ki jih je prejel (v dobro) zaradi vračila davka v postopku vloge, če je odločba o vračilu zneska davka, zahtevanega za vračilo, v celoti ali delno odpravljena v primerih, določenih z v tem članku;

3) davkoplačevalci - rezidenti ozemlja hitrega socialno-ekonomskega razvoja, ki so skupaj z davčno napovedjo, v kateri je prijavljena pravica do vračila davka, predložili garancijsko pogodbo za družbo za upravljanje, ki jo določi vlada Ruske federacije v skladu z z zveznim zakonom "O območjih hitrega socialnega in gospodarskega razvoja v Ruski federaciji" (kopija garancijske pogodbe), ki določa obveznost družbe za upravljanje na podlagi zahteve davčnega organa, da plačati v proračun v imenu davčnega zavezanca zneske davka, ki jih je preveč prejel (v dobro) zaradi vračila davka na deklarativni način, če je odločba o vračilu zneska davka, prijavljenega za vračilo na deklarativni način. način, bo v celoti ali delno preklican v primerih, predvidenih v tem členu. Obveznost družbe za upravljanje, da v imenu davčnega zavezanca v proračun plača zneske davka, ki jih je ta preveč prejela (vračunala) zaradi vračila davka v vlogi, nastane, če davčni zavezanec ni izpolnil zahteve. davčnemu organu, da vrne preveč prejete (v dobro) zneske davka v 15 koledarskih dneh od trenutka, ko davčni organ izda zahtevo;

4) davkoplačevalci - rezidenti prostega pristanišča Vladivostok, ki so skupaj z davčno napovedjo, v kateri je navedena pravica do vračila davka, predložili garancijsko pogodbo za družbo za upravljanje, določeno z zveznim zakonom "O prostem pristanišču Vladivostok" (kopija poroštvene pogodbe), ki določa obveznost družbe za upravljanje na podlagi zahteve davčnega organa, da v imenu davčnega zavezanca v proračun plača zneske davka, ki jih je ta preveč prejel (v dobro) zaradi vračilo davka na deklarativni način, če je odločba o vračilu zneska davka, prijavljenega za vračilo na deklarativni način, v celoti ali delno razveljavljena v primerih iz tega člena. Obveznost družbe za upravljanje, da v imenu davčnega zavezanca v proračun plača zneske davka, ki jih je ta preveč prejela (vračunala) zaradi vračila davka v vlogi, nastane, če davčni zavezanec ni izpolnil zahteve. davčnemu organu, da vrne preveč prejete (v dobro) zneske davka v 15 koledarskih dneh od trenutka, ko davčni organ izda zahtevo;

5) davčni zavezanci, katerih obveznost plačila davka je zavarovana s poroštvom v skladu s 74. členom tega zakonika, ki določa obveznost poroka, da na podlagi zahteve davčnega organa plača v proračun v imenu davčnega zavezanca znesek presežka davka, ki ga je prejel (vračunal) kot rezultat vračila davka na ugotovitveni način, če je odločba o vračilu zneska davka, zahtevanega za vračilo v ugotovitvenem postopku, v celoti ali delno odpravljena v primerih, predvidenih za v tem članku.

2.1. Za namene petega odstavka drugega odstavka tega člena mora garant izpolnjevati naslednje zahteve:

1) biti ruska organizacija;

2) skupni znesek davka na dodano vrednost, trošarin, davka od dohodkov pravnih oseb in davka na pridobivanje mineralnih surovin, ki jih je plačal garant v treh letih pred letom, v katerem je bil vložen zahtevek za sklenitev poroštvene pogodbe, razen zneskov davkov, plačanih v povezava s premikanjem blaga čez mejo Ruske federacije in kot davčni zastopnik znaša najmanj 2 milijardi rubljev;

3) znesek obveznosti poroka po obstoječih poroštvenih pogodbah (vključno s poroštveno pogodbo iz petega odstavka 2. odstavka tega člena v zvezi z davčnim zavezancem), sklenjenih v skladu s tem zakonikom, na dan vložitve vloge. za sklenitev poroštvene pogodbe iz petega odstavka drugega odstavka tega člena ne presega 50 odstotkov vrednosti porokovega čistega premoženja, ugotovljenega na dan 31. decembra koledarskega leta pred letom, v katerem je vložena vloga za predložena je bila sklenitev garancijske pogodbe iz petega pododstavka drugega odstavka tega člena;

4) porok na dan vložitve vloge za sklenitev garancijske pogodbe iz petega odstavka drugega odstavka tega člena ni v postopku reorganizacije ali likvidacije;

5) v zvezi s porokom na dan vložitve vloge za sklenitev garancijske pogodbe iz pododstavka 5 drugega odstavka tega člena ni bil uveden postopek zaradi insolventnosti (stečaj) v skladu z zakonodajo Ruske federacije. zveza o plačilni nesposobnosti (stečaj);

6) porok na dan vložitve vloge za sklenitev garancijske pogodbe iz petega odstavka drugega odstavka tega člena nima dolga pri plačilu davkov, pristojbin, zavarovalnih premij, kazni in glob.

3. Najpozneje naslednji dan po dnevu izdaje bančne garancije (sklenitev poroštvene pogodbe) banka (družba za upravljanje) obvesti davčni organ v kraju registracije davčnega zavezanca o dejstvu izdaje bančne garancije (sklenitev poroštvena pogodba) na način, ki ga določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

4. Bančno garancijo mora predložiti banka, ki je vključena v seznam bank, ki izpolnjujejo zahteve iz prvega odstavka 74. člena tega zakonika za sprejemanje bančnih garancij za davčne namene. Za bančno garancijo se uporabljajo zahteve iz člena 74.1 tega zakonika ob upoštevanju naslednjih značilnosti:

1) rok veljavnosti bančne garancije ne sme poteči prej kot 10 mesecev od datuma vložitve davčne napovedi, v kateri je prijavljen znesek davka za vračilo;

2) znesek, za katerega je izdana bančna garancija, mora zagotoviti izpolnitev obveznosti vračila zneska davka, zahtevanega za vračilo, v celoti v proračune proračunskega sistema Ruske federacije.

4.1. Za garancijsko pogodbo se uporabljajo zahteve zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah ob upoštevanju naslednjih značilnosti:

1) rok veljavnosti garancijske pogodbe ne sme poteči prej kot 10 mesecev od datuma vložitve davčne napovedi, v kateri je prijavljen znesek davka za vračilo, in ne sme biti daljši od enega leta od datuma sklenitve garancije. sporazum;

2) znesek, določen v garancijski pogodbi, mora zagotoviti izpolnitev obveznosti vračila v proračune proračunskega sistema Ruske federacije celotnega zneska davka, zahtevanega za povračilo.

6.1. Bančna garancija (garancijska pogodba) se predloži davčnemu organu najkasneje v roku iz sedmega odstavka tega člena za vložitev zahtevka za uporabo ugotovitvenega postopka za vračilo davka.

7. Davčni zavezanec, ki ima pravico do uporabe postopka ugotovitvenega vračila davka, uveljavlja to pravico tako, da davčnemu organu najpozneje v petih dneh od dneva vložitve davčne napovedi vloži vlogo za uporabo postopka ugotovitvenega vračila davka, v kateri vloži podatke o davčnem postopku. zavezanec navede podatke o bančnem računu za nakazilo sredstev.

V navedeni vlogi se davčni zavezanec zaveže, da bo v proračun vrnil zneske, ki jih je preveč prejel (v dobro) v vlogi (vključno z obrestmi iz 10. odstavka tega člena (če so plačane), kot tudi plačati obračunane obresti na te zneske na način, določen v 17. odstavku tega člena, če je odločba o vračilu zneska davka, zahtevanega za vračilo, v celoti ali delno preklicana v primerih, določenih v tem členu.

8. Davčni organ v petih dneh od datuma vložitve zahtevka za uporabo ugotovitvenega postopka za vračilo davka preveri, ali davčni zavezanec izpolnjuje zahteve iz 2., 4., 4.1. in 7. odstavka tega člena ter ali ima davčni zavezanec zamude pri plačilu davka, drugih davkov, dolgove za ustrezne kazni in (ali) globe, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, in sprejme odločitev o vračilu zneska davka, prijavljenega za vračilo v izjavi. način ali odločbo o zavrnitvi vračila zneska davka, prijavljenega za vračilo na deklarativni način.

Hkrati z odločbo o vračilu zneska davka, prijavljenega za vračilo na deklarativni način, davčni organ glede na obstoj dolgov davčnega zavezanca za navedena plačila sprejme sklep o pobotu zneska davka, prijavljenega za vračilo v deklarativni način in (ali) odločbo o vračilu (v celoti ali delno) zneska davka, ki se zahteva za vračilo na deklarativni način.

Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca pisno obvestiti o sprejetih odločitvah v petih dneh od dneva sprejema ustrezne odločbe. Hkrati so v obvestilu o odločitvi o zavrnitvi vračila zneska davka, zahtevanega za vračilo, norme tega člena, ki jih krši davčni zavezanec, navedene deklarativno. Navedeno sporočilo se lahko pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku, njihovim zastopnikom osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

S sprejetjem odločitve o zavrnitvi vračila zneska davka, uveljavljanega za vračilo v vlogi, se postopek in čas izvedbe davčnega pregleda predložene davčne napovedi ne spremenita. Če je sprejeta odločitev o zavrnitvi vračila zneska davka, ki se zahteva za vračilo, se v postopku vloge vračilo davka izvede na način in v rokih, določenih v 176. členu tega zakonika. Poleg tega mu davčni organ v primeru iz tega odstavka, če obstaja pisna zahteva davčnega zavezanca, vrne bančno garancijo najkasneje v treh dneh od dneva prejema take zahteve.

9. Če ima davčni zavezanec zamude pri plačilu davkov, drugih davkov, dolgov za ustrezne kazni in (ali) globe, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, davčni organ na podlagi odločbe o pobotu zahtevanega zneska davka za vračilo v postopku prijave se znesek davka, ki se zahteva za vračilo, neodvisno pobota na deklarativni način za poplačilo navedenih zamud in dolgov za kazni in (ali) globe. V tem primeru se obračunavanje kazni za navedene zamude izvede do dneva, ko davčni organ sprejme odločitev o pobotu zneska davka, zahtevanega za vračilo, na deklarativni način.

Če davčni zavezanec nima zaostalih plačil davkov, drugih davkov, zaostalih plačil za ustrezne kazni in (ali) globe, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, kot tudi če je znesek davka, prijavljen za vračilo, v deklarativno presega zneske teh zaostankov za davke, druge davke, dolgove za ustrezne kazni in (ali) globe, se znesek davka, ki je predmet vračila, vrne davčnemu zavezancu na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu (v celoti). ali delno) znesek davka, zahtevanega za vračilo na deklarativni način.

10. Nalog za vračilo zneska davka izda davčni organ na podlagi odločbe o vračilu (v celoti ali delno) zneska davka, uveljavljanega za vračilo v vlogi, in ga pošlje na teritorialni organ zvezne zakladnice naslednji delovni dan po dnevu, ko davčni organ sprejme to odločitev.

V petih dneh od datuma prejema naloga iz prvega odstavka tega odstavka teritorialni organ zvezne zakladnice vrne davčnemu zavezancu znesek davka v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije in najpozneje do dan po dnevu vračila sporočiti davčnemu organu datum vračila in znesek, vrnjen v sredstva zavezanca.

Če je rok za vračilo zneska davka kršen, se na ta znesek obračunajo obresti za vsak dan zamude od 12. dne po dnevu, ko davčni zavezanec vloži vlogo iz odstavka 7 tega člena. Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki velja v času kršitve roka odplačevanja.

Če obresti iz tega odstavka niso plačane davčnemu zavezancu v celoti, davčni organ v treh dneh od dneva prejema obvestila teritorialnega organa zvezne zakladnice o datumu vračila in znesku sredstev vrne davčnemu zavezancu, odloči o plačilu preostalega zneska obresti in najpozneje dan po dnevu sprejetja te odločbe pošlje teritorialnemu organu zvezne zakladnice nalog, sestavljen na podlagi te odločbe. plačati preostali znesek obresti.

11. Veljavnost zneska davka, prijavljenega za vračilo, preveri davčni organ, ko na način in v roku, določenem v 88. členu tega zakonika, opravi davčni inšpekcijski pregled na podlagi davčne napovedi, ki jo predloži davčnega zavezanca, v katerem je prijavljen znesek davka za vračilo.

12. Če pri uradnem davčnem nadzoru niso bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in taksah, je davčni organ dolžan v sedmih dneh po zaključku davčnega nadzora pisno obvestiti davčnega zavezanca o zaključku davčnega nadzora. davčnega nadzora in odsotnosti ugotovljenih kršitev davčne zakonodaje in taks.

Davčni organ je dolžan banki, ki je izdala navedeno bančno garancijo, najpozneje naslednji dan po dnevu, ko je davčnemu zavezancu, ki je predložil bančno garancijo, poslal sporočilo o odsotnosti ugotovljenih kršitev zakonodaje o davkih in taksah. pisno vlogo za oprostitev obveznosti banke iz naslova te bančne garancije, in če obstaja pisna zahteva davčnega zavezanca, mu je davčni organ dolžan vrniti tudi bančno garancijo najpozneje v treh dneh od dneva prejema te bančne garancije. zahteva.

Najpozneje naslednji dan po dnevu pošiljanja davčnemu zavezancu, katerega obveznost plačila davka je zavarovana z jamstvom iz tega člena, sporočilo o odsotnosti ugotovljenih kršitev zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, davčni organ je dolžan poroku poslati pisno vlogo za oprostitev poroka obveznosti iz te pogodbe o poroštvu.

13. Če se med davčnim pregledom ugotovijo kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, morajo pooblaščeni uradniki davčnih organov sestaviti poročilo o davčnem nadzoru v skladu s 100. členom tega zakonika.

Poročilo in drugo gradivo uradnega davčnega nadzora, med katerim so bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, ter ugovore, ki jih je vložil davčni zavezanec (njegov zastopnik), mora obravnavati vodja (namestnik vodje) davčne uprave. organ, ki je opravil davčni nadzor, o njih pa mora biti sprejeta odločba v skladu s 101. členom tega zakonika.

14. Na podlagi rezultatov obravnave gradiva uradne davčne revizije vodja (namestnik vodje) davčnega organa sprejme odločitev o odgovarjanju davčnega zavezanca za storitev davčnega prekrška ali o zavrnitvi odgovarjanja davčnega zavezanca za storitev davčni prekršek.

15. Če znesek davka, vrnjen davčnemu zavezancu na način iz tega člena, presega znesek davka, ki je predmet vračila na podlagi rezultatov uradnega davčnega nadzora, davčni organ hkrati s sprejetjem ustrezne odločbe poda iz 14. odstavka tega člena odloči o odpravi odločbe o vračilu zneska davka, prijavljenega za vračilo na ugotovitveni način, ter odločbo o vračilu (v celoti ali delno) zneska davka. prijavljen za vračilo na deklarativni način in (ali) odločba o odbitku zneska davka, prijavljenega za vračilo na deklarativni način, dela zneska davka, ki ni predmet vračila na podlagi rezultatov uradnega davčnega pregleda.

16. Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca pisno obvestiti o sprejetih odločbah iz 14. in 15. odstavka tega člena v petih dneh od dneva sprejema ustrezne odločbe. Navedeno sporočilo se lahko pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku, njihovim zastopnikom osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

17. Hkrati z obvestilom o sprejetju odločbe iz 15. odstavka tega člena se davčnemu zavezancu pošlje zahteva za vračilo zneskov, ki jih je preveč prejel (pripisanih) v proračun (vključno z obresti iz desetega odstavka tega člena (če so plačane) v višini, ki je sorazmerna deležu preveč vrnjenega zneska davka v skupnem znesku davka, vrnjenega v postopku vloge) (v nadaljnjem besedilu v tem členu - zahtevek za vračilo) . Obresti se obračunajo na zneske, ki jih mora vrniti davčni zavezanec, po obrestni meri, ki je enaka dvakratni stopnji refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki velja v obdobju uporabe proračunskih sredstev. Navedene obresti se obračunavajo od dneva:

1) dejanski prejem sredstev s strani davčnega zavezanca - v primeru vračila zneska davka v obrazcu za vlogo;

2) odločitev o pobotu zneska davka, zahtevanega za vračilo, na deklarativni način - v primeru pobota zneska davka na deklarativni način.

18. Obrazec zahtevka za vračilo odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin. Navedena zahteva mora vsebovati informacije:

1) o znesku davka, ki je predmet vračila na podlagi rezultatov davčnega pregleda;

2) o zneskih davka, ki jih davčni zavezanec prejme presežek (v dobro davčnega zavezanca) na deklarativni način, ki jih je treba vrniti v proračun;

3) o znesku obresti iz desetega odstavka tega člena, ki se vrne v proračun;

4) o znesku obresti, obračunanih v skladu s 17. odstavkom tega člena v času pošiljanja zahteve za vračilo;

5) o roku za izpolnitev zahteve za vrnitev iz 20. odstavka tega člena;

6) o ukrepih za izterjavo dolgov, ki se uporabljajo v primeru, da davčni zavezanec ne izpolni zahtevka za vračilo.

19. Zahtevek za vračilo se lahko vloži vodji organizacije, samostojnemu podjetniku posamezniku ali njihovim predstavnikom osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema. Če zahteve za vračilo ni mogoče vročiti na navedene načine, se pošlje priporočeno in se šteje za prejeto po šestih dneh od datuma pošiljanja priporočenega pisma.

20. Davčni zavezanec je dolžan samostojno plačati zneske, navedene v zahtevku za vračilo, v petih dneh od dneva njegovega prejema.

Najpozneje v treh dneh od dneva prejema obvestila teritorialnega organa zvezne zakladnice o vračilu zneskov davka, navedenih v zahtevku za vračilo, s strani davčnega zavezanca, ki je predložil bančno garancijo, je davčni organ dolžan obvestiti banka, ki je izdala bančno garancijo o odpustu banke od obveznosti iz te bančne garancije, in tudi, če obstaja pisna zahteva zavezanca, vrne zavezancu bančno garancijo najkasneje v treh dneh od dneva prejema takšne zahteve. .

22. Davčni organ v desetih dneh po izpolnitvi obveznosti banke (garanta – družbe za upravljanje) za plačilo denarnega zneska po bančni garanciji (garancijski pogodbi) davčnemu zavezancu pošlje posodobljen zahtevek za vračilo z navedbo zneskov plačati v proračun.

Poleg tega se v primeru, da davčni organ prekrši rok za vložitev zahtevka za vračilo, obračunavanje obresti od zneskov, ki jih mora zavezanec plačati na podlagi zahtevka za vračilo, zadrži do dneva dejanskega prejema tega zahtevka s strani davčnega organa. davčni zavezanec.

23. V primeru neplačila ali nepopolnega plačila zneskov, navedenih v zahtevku za vračilo, v predpisanem roku zavezanec, ki je uveljavljal postopek za vračilo davka brez predložitve bančne garancije, ali zavezanec, ki je prejel posodobljen zahtevka za vračilo, kot tudi v primeru, da zahtevka za vračilo ni mogoče poslati banki za plačilo denarnega zneska po bančni garanciji zaradi izteka roka njene veljavnosti ali če zahtevka ni mogoče poslati na porok - družba za upravljanje za plačilo denarnega zneska po poroštveni pogodbi, se obveznost plačila teh zneskov prisilno izpolni z izvršbo na denarna sredstva na računih ali drugem premoženju zavezanca z odločbo davčnega organa za izterjavo navedenega zneskov, sprejetih po tem, ko davčni zavezanec ni izpolnil zahteve za vračilo v določenem roku, na način in v rokih, določenih v 46. in 47. členu tega zakonika.

24. Ko zavezanec vloži vlogo iz sedmega odstavka tega člena, se pred koncem uradnega davčnega nadzora predloži posodobljena davčna napoved na način, ki ga določa 81. člen tega zakonika, ob upoštevanju posebnosti, ki jih določa ta odstavek.

Če davčni zavezanec vloži dopolnjeno davčno napoved pred sprejetjem odločitve iz prvega odstavka 8. člena tega člena, se taka odločitev o predhodno vloženi davčni napovedi ne sprejme.

Če dopolnjeno davčno napoved vloži davčni zavezanec po tem, ko je davčni organ sprejel sklep o vračilu zneska davka, uveljavljanega v vračilo, na deklarativni način, vendar pred opravljenim dokumentarnim davčnim nadzorom, potem navedena odločba o predhodno vloženem davčna napoved se prekliče najkasneje naslednji dan po vložitvi dopolnjene davčne napovedi. Davčni organ najkasneje naslednji dan po dnevu, ko je bila sprejeta odločba o odpravi odločbe o vračilu zahtevanega zneska davka za vračilo, na ugotovitveni način obvesti zavezanca za davek o sprejemu te odločbe. Zneske, ki jih davčni zavezanec prejme (v dobro davčnega zavezanca) na deklarativni način, jim je treba vrniti ob upoštevanju obresti iz 17. odstavka tega člena na način, določen v odstavkih 17 do 23 tega člena.

1. Če ob koncu davčnega obdobja znesek davčnih olajšav presega skupni znesek davka, izračunanega za transakcije, ki so priznane kot predmet obdavčitve v skladu s pododstavki 1 - 3 prvega odstavka 146. člena tega zakonika, Nastala razlika je predmet kompenzacije (pobota, vračila) zavezancu v skladu z določbami tega člena.

Po predložitvi davčnega obračuna zavezanca davčni organ preveri utemeljenost zneska davka, ki ga zahteva za vračilo, pri davčnem pregledu na način, določen v 88. členu tega zakonika.

2. Davčni organ je dolžan po končanem nadzoru v sedmih dneh odločiti o vračilu ustreznih zneskov, če pri uradnem davčnem nadzoru niso bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah.

3. V primeru odkritja kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah med pisarniškim davčnim nadzorom morajo pooblaščeni uradniki davčnih organov sestaviti poročilo o davčnem nadzoru v skladu s 100. členom tega zakonika.

Na podlagi rezultatov obravnave gradiva uradnega davčnega nadzora vodja (namestnik vodje) davčnega organa odloči, da zavezanca za davek privede do odgovornosti za storitev davčnega prekrška ali da zavrne odškodninsko odgovornost zavezanca za davek. prekršek.

Hkrati s to odločitvijo se sprejme:

(glej besedilo v prejšnji izdaji)

odločbo o delnem vračilu zahtevanega zneska davka za vračilo in odločbo o zavrnitvi delnega vračila zneska davka, zahtevanega za vračilo.

4. Če ima davčni zavezanec zamude pri davkih, drugih zveznih davkih, zamude pri ustreznih kaznih in (ali) globah, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, davčni organ neodvisno pobota znesek davka, ki je predmet vračila. za poplačilo navedenih zamud in dolgov za kazni in (ali) globe.

5. Če se je davčni organ odločil za vračilo zneska davka (v celoti ali delno) v primeru davčnega zaostanka, ki je nastal v obdobju med datumom vložitve napovedi in datumom vračila ustreznih zneskov in ne presega zneska, ki je predmet vračila z odločbo davčnega organa, se na znesek ne obračuna zamudna kazen.

6. Če davčni zavezanec nima zamud pri plačilu davkov, drugih zveznih davkov, dolgov za ustrezne kazni in (ali) globe, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa ta zakonik, znesek davka, ki je predmet vračila z odločbo davčnega organa. organ vrne na zahtevo zavezanca na TRR, ki ga je navedel. Če obstaja pisna vloga (vloga, predložena v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom prek telekomunikacijskih kanalov) davčnega zavezanca, se lahko zneski za vračilo nakažejo za plačilo prihodnjih plačil davka ali drugih zveznih davkov.

(glej besedilo v prejšnji izdaji)

7. Odločitev o pobotu (vračilu) zneska davka sprejme davčni organ hkrati s sprejetjem odločbe o vračilu zneska davka (v celoti ali delno).

8. Nalog za vračilo zneska davka, izdan na podlagi odločbe o vračilu, mora davčni organ poslati teritorialnemu organu zvezne zakladnice naslednji dan po dnevu, ko davčni organ to naredi. odločitev.

Teritorialni organ zvezne zakladnice v petih dneh od datuma prejema navedenega naloga vrne davčnemu zavezancu znesek davka v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije in hkrati obvesti davčni organ. datuma vračila in zneska denarja, vrnjenega zavezancu.

9. Davčni organ je dolžan davčnega zavezanca pisno obvestiti o sprejetem sklepu o vračilu (v celoti ali delno), o sprejetem sklepu o pobotu (vračilu) zneska davka za vračilo ali o zavrnitvi. povrniti v petih dneh od dneva sprejetja ustreznega sklepa.

Navedeno sporočilo se lahko pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku, njihovim zastopnikom osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

10. Če so roki za vračilo davka kršeni, od 12. dne po zaključku uradnega davčnega nadzora, ki je privedel do odločitve o vračilu (polnega ali delnega) zneska davka, se obresti obračunajo na podlagi obrestne mere refinanciranja Centralna banka Ruske federacije.

Po predložitvi davčnega obračuna zavezanca davčni organ preveri utemeljenost zneska davka, ki ga zahteva za vračilo, pri davčnem pregledu na način, določen v 88. členu tega zakonika.

Hkrati s to odločitvijo se sprejme:

odločba o vračilu celotnega zneska zahtevanega davka za vračilo;

odločitev o zavrnitvi vračila celotnega zahtevanega zneska davka za vračilo;

odločbo o delnem vračilu zahtevanega zneska davka za vračilo in odločbo o zavrnitvi delnega vračila zneska davka, zahtevanega za vračilo.

7. Odločitev o pobotu (vračilu) zneska davka sprejme davčni organ hkrati s sprejetjem odločbe o vračilu zneska davka (v celoti ali delno).

Navedeno sporočilo se lahko pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku, njihovim zastopnikom osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala v dneh, ko je bilo obdobje vračila kršeno.

11. Če obresti iz desetega odstavka tega člena niso plačane davčnemu zavezancu v celoti, davčni organ sprejme odločitev o vračilu preostalega zneska obresti, izračunanega na podlagi datuma dejanskega vračila davčnemu zavezancu zneska davka, ki ga je treba vrniti, v treh dneh od dneva prejema obvestila teritorialnega organa zvezne zakladnice o datumu vračila in znesku sredstev, vrnjenih davkoplačevalcu.

Nalog za vračilo preostalega zneska obresti, izdanega na podlagi odločbe davčnega organa o vračilu tega zneska, mora davčni organ v roku, določenem v osmem odstavku tega člena, poslati teritorialnemu organu. zvezne zakladnice za izvedbo vračila.

11.1. V primeru, da je vloga za dobropis zneska davka proti plačilu prihodnjih plačil davka ali drugih zveznih davkov (za vračilo zneska davka na določen bančni račun), ki je predmet vračila z odločbo davčnega organa, Davčni zavezanec ne predloži pred dnem odločitve o vračilu zneska davka (v celoti ali delno), se pobot (vračilo) zneska davka izvede na način in v rokih, določenih v 78. tega kodeksa. V tem primeru se ne uporabljajo določbe 7. do 11. odstavka tega člena.

12. V primerih in postopku iz prvega odstavka 176. člena tega zakonika imajo davčni zavezanci pravico uporabiti postopek za vračilo davka.

(spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ)

Po predložitvi davčnega obračuna zavezanca davčni organ preveri utemeljenost zneska davka, ki ga zahteva za vračilo, pri davčnem pregledu na način, določen v 88. členu tega zakonika.

Hkrati s to odločitvijo se sprejme:

(spremenjen z zveznim zakonom z dne 26. novembra 2008 N 224-FZ)

odločba o vračilu celotnega zneska zahtevanega davka za vračilo;

odločitev o zavrnitvi vračila celotnega zahtevanega zneska davka za vračilo;

(odstavek uveden z zveznim zakonom z dne 26. novembra 2008 N 224-FZ)

odločbo o delnem vračilu zahtevanega zneska davka za vračilo in odločbo o zavrnitvi delnega vračila zneska davka, zahtevanega za vračilo.

(odstavek uveden z zveznim zakonom z dne 26. novembra 2008 N 224-FZ)

(spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. junija 2012 N 97-FZ)

7. Odločitev o pobotu (vračilu) zneska davka sprejme davčni organ hkrati s sprejetjem odločbe o vračilu zneska davka (v celoti ali delno).

Navedeno sporočilo se lahko pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku, njihovim zastopnikom osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala v dneh, ko je bilo obdobje vračila kršeno.

(klavzula 11.1, uvedena z zveznim zakonom z dne 23. julija 2013 N 248-FZ)

12. V primerih in postopku iz prvega odstavka 176. člena tega zakonika imajo davčni zavezanci pravico uporabiti postopek za vračilo davka.

Davčni zakonik, N 117-FZ | Art. 176 Davčni zakonik Ruske federacije

176. člen davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek vračila davka (aktualna različica)

Po predložitvi davčnega obračuna zavezanca davčni organ preveri utemeljenost zneska davka, ki ga zahteva za vračilo, pri davčnem pregledu na način, določen v 88. členu tega zakonika.

Hkrati s to odločitvijo se sprejme:

odločba o vračilu celotnega zneska zahtevanega davka za vračilo;

odločitev o zavrnitvi vračila celotnega zahtevanega zneska davka za vračilo;

odločbo o delnem vračilu zahtevanega zneska davka za vračilo in odločbo o zavrnitvi delnega vračila zneska davka, zahtevanega za vračilo.

7. Odločitev o pobotu (vračilu) zneska davka sprejme davčni organ hkrati s sprejetjem odločbe o vračilu zneska davka (v celoti ali delno).

Navedeno sporočilo se lahko pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku, njihovim zastopnikom osebno proti potrdilu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema.

Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala v dneh, ko je bilo obdobje vračila kršeno.

12. V primerih in postopku iz prvega odstavka 176. člena tega zakonika imajo davčni zavezanci pravico uporabiti postopek za vračilo davka.

koda BB
Besedilo

URL dokumenta [kopija]

Komentar k čl. 176 Davčni zakonik Ruske federacije

1. Z uporabo pravil 1. odstavka čl. 176, morate biti pozorni na naslednje:

1) imajo naravo splošnih pravil, jih je treba uporabljati ob obveznem upoštevanju pravil odstavkov 2 do 4 čl. 176;

2) se uporabljajo samo v obsegu, v katerem:

Na podlagi rezultatov davčnega obdobja (to je 1 mesec ali četrtletje, glej komentar k 163. členu Davčnega zakonika) znesek davčnih olajšav presega skupni znesek DDV (izračunan na način, določen v 173. členu Davčnega zakonika). Kodeks, glej komentar k njemu) ob plačilu v proračun. V tem primeru je treba izračunati skupni znesek DDV tako za prodano blago (dela, storitve) kot za tisto, ki se prenaša za lastne potrebe, kot tudi za gradbena in inštalacijska dela, opravljena za lastno porabo;

Nastala je razlika med zneskom davčnih olajšav in navedenim skupnim zneskom DDV (zaradi presežka prvega zneska nad drugim);

3) določajo, da je nastala razlika predmet nadomestila davčnemu zavezancu bodisi v obliki dobropisa bodisi v obliki vračila ustreznih zneskov iz proračuna;

4) čeprav pravijo, da se pobot in vračilo zneska DDV izvede v skladu z določbami 2. čl. 176, je še vedno treba upoštevati tudi določbe:

Art. 78 davčnega zakonika (o pobotu in vračilu preveč plačanih zneskov davka, pristojbine, kazni);

Art. 79 davčnega zakonika (o vračilu preveč pobranih davkov, pristojbin in tudi kazni).

2. Zakon št. 166 je uvedel pomembne spremembe v vsebini 2. odstavka čl. 176. Z uporabo sedanjega besedila 2. odstavka čl. 176, morate biti pozorni na dejstvo, da:

1) "davčno obdobje" (omenjeno v 2. odstavku 176. člena) je za DDV določeno kot 1 koledarski mesec, v nekaterih primerih pa 1 četrtletje (glej komentar o tem k 163. členu);

2) pojem "obdobje poročanja" iz 2. člena čl. 176 je izključen (primerjaj s pravili člena 240 davčnega zakonika, glej komentar);

3) »trije koledarski meseci« (iz drugega odstavka 176. člena):

Izračunano po pravilih čl. 6.1 NK;

Morajo biti zaporedni in takoj drug za drugim (na primer julij, avgust, september);

Ti so mišljeni takoj po pretečenem davčnem obdobju. Če je torej davčno obdobje 1 koledarski mesec (na primer januar), potem govorimo o 3 koledarskih mesecih, ki sledijo temu mesecu (v našem primeru so to februar, marec, april). Če je davčno obdobje četrtletje (na primer II), potem govorimo o treh koledarskih mesecih, ki sledijo temu četrtletju (v našem primeru so to julij, avgust, september).

V praksi strank odvetniške družbe "YUKANG" se je pojavilo vprašanje: ali so pravila v nasprotju z 2. odstavkom čl. 176. določbe 2. čl. 174 davčnega zakonika (da se DDV plača na podlagi rezultatov vsakega davčnega obdobja in najkasneje 20. dan v mesecu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju)? Nobenega protislovja ni: gre za to, da v čl. 174 Davčnega zakonika posebej poudarja, da se navedena pravila za plačilo zneskov DDV uporabljajo v obsegu, ki drugače ni določen v pravilih 21. poglavja Davčnega zakonika. In v čl. 176 (vključen je tudi v 21. poglavje Davčnega zakonika!) so določena prav »druga« pravila: urejajo položaj, ko ob koncu davčnega obdobja znesek davčnih olajšav presega »skupni znesek DDV« ;

4) znesek presežka DDV nad skupnim zneskom DDV (iz prvega odstavka 176. člena) se mora uporabiti za izpolnitev obveznosti davčnega zavezanca za plačilo davkov in pristojbin:

v treh zaporednih koledarskih mesecih takoj po pretečenem davčnem obdobju;

Ne le zneski DDV, ampak tudi zneski vseh drugih davkov in pristojbin (vključno z davki in pristojbinami, plačanimi v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije), vklj. v zvezi s prodajo blaga (dela, storitev), ki ni neposredno povezano s proizvodnjo in prodajo takega blaga, glej komentar k čl. 150 - 152 NK);

5) poleg tega so presežni zneski (v istem časovnem okviru) predmet navodila za plačilo:

Kazni – t.j. znesek denarja, ki ga mora davčni zavezanec (ali davčni zastopnik) izterjati v primeru plačila davkov in pristojbin pozneje (kot je določeno z zakonodajo o davkih in pristojbinah) (člen 75 Davčnega zakonika);

Zneski davčnih sankcij (predstavljajo ukrep odgovornosti za storitev davčnega prekrška v obliki denarnih kazni (glob), naloženih v skladu s členi 116 - 124 Davčnega zakonika (114. člen Davčnega zakonika);

Zneski zaostalih davkov in pristojbin (t.j. zneski davkov in pristojbin, ki niso plačani v rokih, določenih z zakonodajo o davkih in pristojbinah, člen 11 Davčnega zakonika);

6) za zgoraj navedene namene se znesek presežka davčnih odtegljajev nad skupnim zneskom DDV razporedi v obsegu, v katerem so zneski davkov in pristojbin, kazni itd. so predmet vpisa v isti proračun (na primer v zvezni proračun) in ne v drug proračun ali zunajproračunski sklad;

7) pravila 2. odstavka čl. 176 nujno predpisuje:

Davčni organi izvajajo pobote (tj. poplačilo na račun nastale razlike terjatev za plačilo zneskov drugih davkov in pristojbin, kazni, glob itd.) samostojno (tj. brez čakanja, da davkoplačevalci to zahtevajo);

Izvedite tak dobropis skupaj davčnim organom in carinskim organom - za davke, plačane v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije (kot tudi v zvezi s prodajo blaga (dela, storitev), neposredno povezanih z proizvodnja in prodaja takega blaga);

Izvedite tak pobot in o tem obvestite zavezanca najkasneje v 10 koledarskih dneh (tj. dela prosti dnevi niso izključeni iz izračuna). Odštevanje se začne naslednji dan (po dnevu preizkusa) (člen 6.1 Davčnega zakonika).

3. člen 3. člena pravil. 176 je značilno, da:

1) veljajo, če:

potekli so trije koledarski meseci (omenjeni v 163. členu davčnega zakonika), neposredno in zaporedoma po pretečenem davčnem obdobju;

Sodna praksa v skladu s členom 176 Davčnega zakonika Ruske federacije:

Odločba Vrhovnega sodišča: Sklep N 305-КГ16-14941, Sodni kolegij za gospodarske spore, kasacija
Na podlagi členov 176, 291.11 - 291.15 Arbitražnega procesnega zakonika Ruske federacije je Sodni kolegij za gospodarske spore Vrhovnega sodišča Ruske federacije določil: odločitev Arbitražnega sodišča moskovskega okrožja z dne 12. septembra 2016 v zadeva št. A40-89628/2015 Arbitražnega sodišča mesta Moskve je razveljavljena...
Odločba Vrhovnega sodišča: Sklep N 308-КГ17-12774, Sodni kolegij za gospodarske spore, kasacija
Glede na spor sta sodišča prve in pritožbene stopnje po preučitvi in ocenjevanju dokazov, predstavljenih v gradivu zadeve, upoštevala določbe členov 21, 35, 47, 78, 176 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: do kot davčni zakonik), členi 15, 16, 1064, 1069 civilnega zakonika Ruske federacije, je prišlo do zaključka, da ni razlogov za izpolnitev navedenih zahtev, s čimer se je okrožno sodišče strinjalo ...
Odločba Vrhovnega sodišča: Sklep N 310-КГ17-7155, Sodni kolegij za gospodarske spore, kasacija
Z razveljavitvijo odločbe sodišča prve stopnje in zavrnitvijo izpolnjevanja zahtev je pritožbeno sodišče, ki se ravna po določbah 78. in 176. člena davčnega zakonika, ugotovilo, da ni razlogov za izterjavo obresti v zvezi z upoštevanje inšpekcije roka, določenega v šestem odstavku 78. člena zakonika za vračilo zneska davka od trenutka, ko je davčni zavezanec vložil pisno vlogo, s katero se je okrožno sodišče strinjalo ...

+ Več ...

Arbitražno sodišče Stavropolskega ozemlja. Davčni zakonik Ruske federacije Informacije o spremembah

176. člen davčnega zakonika Ruske federacije. Postopek vračila davka (aktualna različica)

Komentar k čl. 176 Davčni zakonik Ruske federacije

Sodna praksa v skladu s členom 176 Davčnega zakonika Ruske federacije: