Po podpisu pogodbe o EAEU je postalo lažje izvažati blago v Belorusijo. Za registracijo je potreben minimalni paket dokumentov, carine ni, ruska podjetja pri izvozu ne plačajo DDV.

Po obsegu blaga, izvoženega iz Rusije, je izvoz v Belorusijo na prvem mestu, bilanca zunanjetrgovinskega prometa pa je za našo stran pozitivna. Sosedom dobavljamo strojno opremo, avtomobile, stroje in obdelovalne stroje, nakit, odpadne kovine, izdelke gorivnega in energetskega kompleksa. Od leta 2015 deluje tudi ERU - enotni trg storitev, ki vključuje skoraj vse vrste dejavnosti, z izjemo finančnega in zavarovalniškega sektorja.

Pri prevozu blaga ni treba sestaviti carinske deklaracije (CCD), potrdilo o skladnosti (ST-1) ni potrebno, carine in pristojbine se ne plačajo, na transportnih dokumentih ni carinske oznake. Poleg tega izvoznik pridobi pravico do uporabe stopnje DDV v višini 0%, in če je "vhodni" davek vključen v ceno, lahko dobite odbitek. Spodaj bomo preučili, kako pravilno obdelati izvoz v Belorusijo, kateri dokumenti so potrebni za utemeljitev ničelne stopnje in nekatera vprašanja, ki se pojavijo pri obdelavi takšnih transakcij.

Paket dokumentov za Zvezno davčno službo

Postopek pobiranja posrednih davkov med državami carinske unije je opredeljen v Dodatku št. 18 k Sporazumu z dne 29. maja 2014. Po njem plača DDV pri izvozu kupec na ozemlju svoje države. Da bi rusko podjetje pridobilo pravico do neplačila davka, mora potrditi dejstvo izvozne dostave s predložitvijo izjave in dokazil Zvezni davčni službi.

Pogodba prodaja, dobava izdelkov, leasing, pogodba o izdelavi ali predelavi izdelkov.
Vloga za uvoz blaga od beloruskega podjetja z oznako o plačilu DDV v Republiki Belorusiji ali "Seznam prijav".
Transport, tovorni listi, ki kažejo na gibanje blaga v tujini Rusije.
Statistična oblika računovodstva o pretoku blaga znotraj meja carinske unije.
Drugi dokumenti za računovodstvo in valutno kontrolo.

Za prevzem celotnega paketa imate 180 dni. Če se ta rok ne upošteva, bo treba plačati davek po stopnji 18 % (z izjemo blaga, od katerega ni odvzet). Če bo izvoz potrjen v 3 letih po plačilu, ga bo mogoče vključiti v odhodke za davek od dobička. Izpolnjevanje obračuna DDV ima nekaj posebnosti, odvisno od tega, ali so podatki predloženi pravočasno ali prepozno.

Na kaj morate biti pozorni pri sklepanju posla

Ker je treba vlogo za dostavo prejeti od beloruske nasprotne stranke, je priporočljivo, da se zaščitite tako, da vključite naslednje pogodbene pogoje:
cena pogodbe vključuje vse davke, pa tudi posredne, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;

Kupec se zavezuje, da bo najkasneje v 40 dneh po odpremi prodajalcu izročil 3. izvod vloge z opombo o plačilu;

Kupec mora v primeru neupoštevanja 2. člena prodajalcu plačati kazen v višini najmanj 18 % pogodbene cene;

v primeru kršitve roka za nakazilo plačila za dostavo in naložitve upravnih sankcij prodajalcu, ima pravico izdati račune za plačilo globe kupcu.
Pozor: pri sklenitvi pogodbe o dobavi blaga v Belorusijo z ruskim prebivalcem se izgubi pravica do uporabe ničelne stopnje!
Kupec poda izjavo na mestu prevzema. Tretji izvod (original ali overjena kopija) je treba izročiti izvozniku. Papirni obrazec mora vsebovati oznako davčnega organa o plačilu davka v Republiki Belorusiji. Namesto tega si lahko predstavljamo "Seznam aplikacij" (v papirni ali elektronski obliki). To je izvleček iz baze podatkov Zvezne davčne službe (https://www.nalog.ru/), ki prejema informacije iz držav CU o izdaji uvoznih dokumentov in plačilu davka na njihovem ozemlju (slika 1 ).

Vrsta in sestava prevoznih listin je odvisna od pogojev pogodbe. Najpogosteje obstajata dve možnosti:

tovor dostavi dobavitelj, vključno s potovanjem po Republiki Belorusiji;

beloruski kupec sam odnese iz skladišča.

Vzorci, ki jih lahko uporabljajo ruske organizacije, so priporočeni s pismom Ministrstva za promet Ruske federacije (št. OB-16/5460 z dne 24.05.2010). Pri premikanju blaga po državah EAEU se uporabljajo glede na vrsto prevoza:

obrazec 1-T (tovorni list) - avtomobil;

nevtralni tovorni list, letalski tovorni list prevoznika;

Obrazci SMGS (pogodba o mednarodnem železniškem prometu) - ž.

V Republiki Belorusiji morajo podjetja (vključno s samostojnimi podjetniki) izdati prevoz z drugimi dokumenti (Pismo Zvezne davčne službe št. ED-4-3 / 1706 z dne 14.10.2011). Davčni organi sprejmejo le mednarodni tovorni list SMR kot dokazilo o uvozu blaga iz Ruske federacije na ozemlje Belorusije med samodostavo (slika 2).

Vprašanje 1. Belorusko podjetje zahteva, da izdamo mednarodni tovorni list SRM, čeprav blago po pogodbi odpeljejo z lastnim prevozom. Je takšna zahteva legitimna? In ali potrebujemo ta račun?
Obstaja pojasnilo Zvezne davčne službe Rusije, da v primeru samodostave s strani rezidenta Belorusije prodajalec ne sme predložiti Zvezni davčni službi prevoznih dokumentov (pismo št. 03-07-13 / 01-17). , z dne 18. 5. 2011). Zadostuje potrditev prenosa blaga na drugo stranko s tovornim listom TORG-12. Vendar pa mora beloruski partner predložiti račun SRM v svoji matični državi, ko plača davek in prejme uvozno vlogo, ki jo dobavitelj potrebuje za pridobitev olajšave pri DDV.

Nadalje. Ruski proizvajalci, ki izvažajo izdelke v tujino, so ob prehodu meje vse pogosteje začeli zahtevati mednarodni tovorni list, čeprav je prej zadostoval obrazec TORG-12. Strogo gledano je obrazec T-1 zakonit za našega prevoznika. Lahko pa se pojavijo vprašanja na "tujem" ozemlju. Iz povedanega sledi sklep: SRM račun je lažje izdati kot ne.

2. vprašanje V skladu s pogoji pogodbe mora ruska stran dostaviti blago v skladišče kupca. Ali morajo vozniki pridobiti dovoljenje za mednarodni prevoz?
Dovoljenje MAP je potrebno za pridobitev dovoljenja za prehod vozila preko ozemlja druge države in za pridobitev dovoljenja za mednarodni prevoz v skladu s Carinsko konvencijo. V skladu s 4. odstavkom Dodatka 24 k Pogodbi o EEU se dostava blaga s strani prevoznikov, registriranih v eni od držav Unije, izvaja brez dovoljenja, tudi če se prevoz izvaja v tranzitu skozi več držav.

Statistični obrazec (slika 3) izpolni izvoznik oziroma logistično podjetje, če je lastnik in razpolaga z blagom na dan njegove odpreme. Podatki se vnesejo prek osebnega računa na spletni strani FCS (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) in potrdijo z EDS. Če elektronskega podpisa ni, se izpolnjen obrazec natisne, overi s pečatom in pošlje osebno ali po pošti. To je treba storiti najpozneje 8. dan po koncu meseca pošiljanja. Neupoštevanje te zahteve se kaznuje z globo od 3000 do 5000 rubljev.

Drugi dokumenti, ki se lahko zahtevajo od izvoznika za potrditev izvozne operacije:

potni list za transakcijo (PS) je potreben, če je pogodbena cena enaka ali višja od 50.000 USD; v tem primeru se za servisno banko pripravi dodatno potrdilo o deviznih poslih (inf. pismo Banke Rusije št. 43 z dne 21.01.2014);

primarni knjigovodski dokumenti: potrdila o prejemu, računi, potrdila o prejemu sredstev nasprotne stranke na račun.

Bančni izpisek o dejanskem prejemu plačila za opravljen izvoz ni treba zagotoviti. Pri plačilu z gotovino (če je to dovoljeno v državi izvoznika) se namesto nje predloži potrdilo o prejemu in potrdilo banke o knjiženju sredstev na račun. Če gre za menjalno transakcijo, je treba dokazati dejstvo prejema blaga iz Republike Belorusije, to je zahtevati: vlogo za njegovo dostavo v Rusko federacijo, tovorne liste, akt o prevzemu, računovodski registri. Znesek predplačila po izvozni pogodbi je oproščen DDV.

Računi za prodajo v izvozu se izdajo kot običajno, z navedbo stopnje 0 %. Vpisati jih je treba v prodajno knjigo in na dodatni list nabavne knjige v skladu s pravili ločenega računovodstva. Od 1. julija 2016 mora obrazec dodatno navesti šifro izdelka (TN VED).

3. vprašanje Malo podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu je sklenilo pogodbo za dobavo izdelkov v Belorusijo. Ni zavezanec za DDV. Partner potrebuje številko in datum računa (slika 3). Kaj storiti? V tem primeru se morate ravnati po dopisu Zvezne davčne službe št. AS-4-2 / 7439 z dne 10. 5. 2011. Če država izvoza ne predvideva obveznosti izvoznika, da izda račun, lahko beloruska nasprotna stranka v teh stolpcih navede kateri koli drug dokument, na primer TORG-12, UPD in druge, kjer je strošek blaga prikazano (slika 4). V stolpce 9 - 12 je dovoljeno vpisati iste podatke. Poleg tega lahko predložite uradno obvestilo, da izvozna organizacija deluje po poenostavljenem sistemu.

Povzetek

Ni tako težko zbrati potrebnih dokumentov, da ne bi plačali DDV pri izvozu v Belorusijo. Večina jih je v podjetju in namesto obvestila o uvozu tujih izdelkov ali blaga je zdaj dovolj predložiti standardni izpis z uradne spletne strani Zvezne carinske službe.

Dober večer! V skladu s sporazumom o uniji med Rusko federacijo in Republiko Belorusijo je valuta medsebojnih obračunov ruski rubelj. Toda med organizacijami imate pravico izbrati valuto po dogovoru. V vašem primeru se bo to še vedno štelo za menjalni posel med rezidentom in nerezidentom.

Po odstavkih. "b" str. 9 h 1 čl. 1 zveznega zakona z dne 10. decembra 2003 N 173-FZ "O valutnem urejanju in valutnem nadzoru" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 173-FZ) devizne transakcije med drugim vključujejo uporabo valute Ruske federacije med rezidenta in nerezidenta kot plačilno sredstvo.
Po čl. 6 zakona N 173-FZ se devizni posli med rezidenti in nerezidenti izvajajo brez omejitev, razen menjalnih poslov, ki jih določa čl. 7, 8 in 11 zakona N 173-FZ. Hkrati čl.čl. 7, 8 zakona N 173-FZ postala neveljavna, norme čl. 11 zakona N 173-FZ ureja poslovanje za nakup in prodajo tuje valute. Tako se lahko uporaba ruske valute pri poravnavah med rezidentom in nerezidentom izvaja brez omejitev.

Hkrati je na podlagi 2. dela čl. 14 zakona N 173, razen če ni drugače določeno z normami zakona N 173-FZ, poravnave v okviru deviznih poslov opravijo pravne osebe rezidenti prek bančnih računov v pooblaščenih bankah, postopek za odpiranje in vodenje katerih določi Centralna banka Ruske federacije.
14. člen zakona N 173-FZ določa številne izjeme od tega pravila. Torej lahko rezidentne pravne osebe izvajajo brez uporabe
bančne račune pri pooblaščenih bankah poravnave pri zagotavljanju
posamezniki - nerezidenti na ozemlju Ruske federacije
prevozne, hotelske in druge storitve za prebivalstvo.

V vašem primeru je po mojem mnenju bolj optimalno, da ena organizacija Ruske federacije najprej dobavi drugo organizacijo Ruske federacije, ki ima skladišče na ozemlju Republike Belorusije. In šele nato šele izvajati dobavo iz organizacije Ruske federacije v organizacijo Republike Belorusije.

strokovnjaki finančnega oddelka v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. marca 2013 št. 03-07-08 / 7842
poudaril, da pravila protokola urejajo uporabo
ničelno stopnjo le v zvezi s tistimi transakcijami prodaje blaga,
izvozi iz ene države članice carinske unije v drugo, kar
izvaja med zavezanci, registriranimi v
davčni organi, ki se nahajajo na ozemlju različnih držav carinske unije. AMPAK
Zato ta posebna pravila ne veljajo:
niti o poslih za prodajo blaga, izvoženega z ozemlja Ruske federacije v
ozemlju Republike Belorusije, v okviru pogodbenih odnosov med
Ruske organizacije, registrirane pri davčnih organih Ruske federacije;
niti za prodajo blaga, izvoženega z ozemlja republike
Belorusija zunaj ozemlja carinske unije v skladu s sporazumi ruske organizacije z
tuje osebe, ki niso davčni zavezanci držav -
Člani TC.

Vprašanja garancije so povezana z neposredno uporabo opreme za predvideni namen in ne s krajem njenega delovanja.

Kar se tiče posredne obdavčitve
postopek obračunavanja plačil se ne spremeni, z izjemo nekaterih
Lastnosti. V skladu s Protokolom z dne 11. decembra 2009 "z dne
pri izvozu in uvozu blaga v carinski uniji "glavno načelo
obdavčitev pri izvozu blaga znotraj Unije je aplikacija
ničelno stopnjo DDV. Seveda mora biti dejstvo izvoza
dokumentirano potrjena s strani udeležencev posla. Poleg tega pri izvozu
blaga znotraj »prijateljskih« držav ima davkoplačevalec
pravico do davčnih olajšav na način, ki ga določa zakon
država izvoznica.
Opomba. Pravna ureditev
Na meddržavni ravni postopek obračunavanja posrednih davkov na promet blaga urejajo regulativni pravni akti:
- Sporazum med vlado Ruske federacije,
Vlada Republike Belorusije in Vlada Republike Kazahstan
z dne 25. januarja 2008 »O načelih pobiranja posrednih davkov na
izvoz uvoz blaga opravljanje del opravljanje storitev v
Carinska unija";
- Protokol z dne 11. decembra 2009 "O
postopek pobiranja posrednih davkov in mehanizem spremljanja njihovega plačevanja
pri izvozu in uvozu blaga v carinski uniji«.
Postopek potrditve dejstva izvoza
je predložitev skupaj z izjavo davčnemu organu naslednjega
dokumente ali njihove kopije:
- pogodbo, na podlagi katere se izvaja izvoz blaga, ob upoštevanju njenih sprememb, prilog in dopolnitev;
- Bančni izpisek, ki potrjuje
dejanski prejem izkupička od prodaje izvoženega blaga
na račun davčnega zavezanca izvoznika;
- Zahtevki za uvoz blaga in plačilo
zahtevani znesek posrednih davkov, sestavljen v obliki priloge 1
k Protokolu z dne 11. decembra 2009. Vloga mora biti označena
strukturna enota, odgovorna za hrambo kamer
inšpekcije davčni organ države, na ozemlju katere
uvoženo blago;
- predvidene prevozne listine
zakonodaja države izvoznice, ki potrjuje gibanje
blaga iz ene države v drugo;
- drugi predvideni dokumenti
zakonodaja države - članice carinske unije, z ozemlja
katerega izvoz blaga potrjuje veljavnost
uporaba ničelne stopnje DDV Dokumenti, ki potrjujejo dejstvo
izvoza predložijo davčnemu organu v 180 koledarskih
dni od datuma odpreme blaga. Opozoriti je treba, da v nasprotju z
sedanjega postopka za posredno obdavčenje z Belorusijo novo obdobje
predložitev zgornjih dokumentov mora biti 180 koledarskih dni
od datuma odpreme (prenosa) blaga. Zdaj pa davkoplačevalci
še vedno dolžni davčnim organom predložiti ustrezne
davčne napovedi in dokazila najkasneje do 20
mesec, ki sledi mesecu registracije uvoženega blaga.
Ena od pomembnih novosti Sporazuma z dne 25. januarja 2008 je dejstvo, da njegove določbe veljajo za vse blago, proizvedeno v Rusiji, Belorusiji,
Kazahstan, kot tudi za blago, proizvedeno v drugih državah in sproščeno
v prostem prometu na ozemlju trojne zveze.

Povejte mi, prosim, naše podjetje se ukvarja s trgovino na debelo na ozemlju Ruske federacije, želimo sodelovati z Belorusijo, ker zdaj z njimi enotna carinska unija. FEA je v fazi registracije. VPRAŠANJE: Kako pri delu z Belorusijo voditi računovodske in davčne evidence v rubljih? Kakšne pasti se lahko pojavijo pri delu z njimi? ZAHTEVA: Prosimo, da odgovorite na to vprašanje čim bolj podrobno, po možnosti z ožičenjem

Postopek za obračun DDV pri izvozu blaga iz Rusije v države članice carinske unije ureja Sporazum z dne 25. januarja 2008, ki je začel veljati s sklepom Meddržavnega sveta EurAsEC z dne 21. maja 2008. 2010 št. 36. Preden nadaljujete z obravnavo vprašanj o obračunu DDV in postopku za njegov odraz v računovodstvu, priporočamo, da se seznanite z zakonodajo o valutnem urejanju in valutnem nadzoru (Zakon z dne 10. decembra 2003 št. 173-FZ). Dejstvo, da se izračuni izvajajo v rubljih, ni pomembno. Najpomembneje je, da če znesek transakcije presega protivrednost 50.000 ameriških dolarjev, je rezident - vaša organizacija dolžna sestaviti posebne valutne dokumente (potni list transakcije, potrdila o poravnavi). V nasprotnem primeru lahko podjetje odgovarja. Valuta poravnave v tem primeru ni pomembna. Preberite več Kako izdati transakcijski potni list
Katere valutne transakcije lahko izvajajo ruske organizacije
Postopek za izračun DDV na znesek prodaje za izvoz v rubljih in tuji valuti, postopek za prikaz transakcij v računovodstvu podjetja je obravnavan v datoteki z odgovori. Če podjetje potrdi stopnjo DDV v višini 0 odstotkov, ima organizacija pravico do celotnega odbitka DDV na blago, izvoženo v Belorusijo. Te operacije so podrobno opisane.
– Kako odbiti DDV na posle v zvezi z izvozom
– Kaj storiti, če izvoz v države - članice carinske unije ni potrjen

Za izvoz blaga v carinsko unijo ni posebnih obrazcev za napoved DDV. Operacije se odražajo v splošni izjavi. Kako pripraviti in oddati obračun DDV za izvoznike
Upoštevajte, da je bil carinski nadzor na ozemlju carinske unije preklican. To pomeni, da carin in dajatev ne plača izvoznik.

Utemeljitev za to stališče je podana spodaj v gradivu Glavbukh System vip - različica

1. Stanje:Ali je treba izdati transakcijski potni list, če se vse poravnave po zunanjetrgovinski pogodbi (posojilni pogodbi) z nerezidentom izvajajo v rubljih. Znesek posla po zunanjetrgovinski pogodbi presega protivrednost 50.000 USD

Da potrebujem.

Potni list transakcijske organizacije - rezident mora biti izdana, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

organizacija opravlja menjalni posel z nerezident ;
poravnave (prenosi) za transakcijo potekajo prek računov organizacije, odprtih v pooblaščena banka ali preko računov v nerezidenčni banki;
sta stranki valutnega posla sklenili zunanjetrgovinsko pogodbo o uvozu ali izvozu blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev, prenos informacij ali rezultatov intelektualne dejavnosti) ali posojilno (kreditno) pogodbo;
je znesek pogodbe ali posojilne pogodbe enak ali višji od protivrednosti 50.000 ameriških dolarjev.

Takšni pogoji so vsebovani v odstavkih 5.1 , 5.2 in 6.1 Navodila Banke Rusije z dne 4. junija 2012 št. 138-I.

Poravnave v rubljih med rezidentom in nerezidentom se priznajo kot valutna transakcija ( sub. "v" str. 9 h. 1 st. 1 zakon od 10 december 2003 št. 173-FZ).

Tako je ne glede na valuto poravnave, določeno v pogodbi, organizacija dolžna izdati potni list transakcije, če so izpolnjeni potrebni pogoji za njeno izvedbo.

Oleg Dobro, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije III

2. Priporočilo: Kako plačati DDV pri izvozu v države - članice carinske unije

Normativna osnova

Postopek za obračun DDV pri izvozu blaga iz Rusije v države članice Carinska unija urejeno Sporazum z dne 25 januar 2008 G. ki je bil uveljavljen sklep Meddržavnega sveta EurAsEC z dne 21 maj 2010 št. 36 .

Mednarodne pogodbe, druge predpise, informativno gradivo in vzorce dokumentov, povezanih z dejavnostmi carinske unije, Zvezna davčna služba Rusije objavi na svoji uradni spletni strani v razdelku " Carinska unija » ( pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 9 julij 2010 št. ШС-37-3/6330).

Določen je postopek za določitev davčne osnove, davčne stopnje in pogojev za uporabo odbitkov pri izvozu blaga v države članice carinske unije. protokol, ratificiran Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ (Umetnost. 4 Sporazumi od 25 januar 2008 G.).

Kaj se šteje za izvoz

Za namene izračuna DDV za ruske organizacije je izvoz blaga enak:*

proizvodnja blaga, namenjenega izvozu v države carinske unije ( p. 7 umetnost. 1 Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ);
predelava blaga (blagovnih surovin), uvoženega iz držav carinske unije za predelavo, z njihovim kasnejšim izvozom v druge države ( p. 1 st. 4 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 94-FZ);
prenos blaga po pogodbi o lizingu, ki predvideva prenos lastninske pravice na lizingojemalca, pa tudi po pogodbah o blagovnem kreditu ali posojilu ( p. 9 st. 1 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ).

Davčna osnova

Splošno pravilo je, da je davčna osnova za obračun DDV pogodbena vrednost izvoženega blaga ( p. 2 žlici. 153 NK RF).

Če je organizacija predelala blago (cestninske surovine), uvoženo iz države, ki je članica carinske unije, z njegovim kasnejšim izvozom v drugo državo, potem je davčna osnova za DDV strošek opravljenega dela pri predelavi cestninskih surovin. ( p. 1 st. 4 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 94-FZ).

Če organizacija izvaža blago po pogodbi o blagovnem kreditu (blagovnem posojilu), je davčna osnova za DDV vrednost prenesenega blaga, določena v pogodbi. Če v pogodbi ni navedene vrednosti, se kot davčna osnova upošteva vrednost, navedena v spremnih dokumentih. V odsotnosti vrednosti tako v pogodbi kot v odpremnih dokumentih je davčna osnova strošek blaga, ki se odraža v računovodstvu. To je navedeno v odstavek 4 Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ .

Če organizacija izvaža blago po pogodbi o zakupu, se davčna osnova za DDV ugotavlja na dan prejema posamezne zakupnine v višini dela začetne vrednosti predmeta zakupa, določenega s pogodbo, vendar ne več kot znesek dejansko prejetega plačila. Hkrati bo organizacija lahko odbila zneske vstopnega DDV od izvoženega sredstva lizinga v delu dejansko prejetega plačila. V odstavkih je 2 in 3 9. odstavek 1. člena ratificiranega protokola Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ .

Situacija: ali je treba zaračunati DDV na prejeto predplačilo na račun prihajajočih izvoznih dobav v države članice carinske unije

Ne, ni potrebno.

Trenutek ugotavljanja davčne osnove

Trenutek ugotavljanja davčne osnove za izvoz blaga v države članice carinske unije je zadnji dan četrtletja, v katerem se zbira celoten paket dokumentov, potrebnih za potrditev pravice do uporabe ničelne stopnje DDV ( p. 9 st. 167 NK RF, črke Ministrstvo za finance Rusije od 11 julij 2013 št. 03-07-13/1/26980 in Zvezna davčna služba Rusije od 13 maj 2011 št. KE-4-3/7675). Organizacija ima 180 koledarskih dni od datuma odpreme (prenosa) izvoženega blaga ( odst. 1 str. 3 umetnost. 1 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ). Kaj storiti, če dokumenti niso zbrani v predpisanem roku, si oglejte. Kaj pa če izvoz blaga v države – članica carinske unije ni bila potrjena .

Kako upravičiti ničelno stopnjo

Da bi upravičila uporabo ničelne stopnje DDV pri izvozu blaga v države, ki so članice carinske unije, mora ruska organizacija:

zbrati paket dokumentov, ki potrjujejo dejstvo izvoza;
izpolnite obračun DDV in ga predloži davčnemu uradu skupaj s paketom dokumentov, ki potrjujejo dejstvo izvoza v države carinske unije.

Paket dokumentov, ki potrjujejo dejstvo izvoza v države članice carinske unije, vključuje:

pogodba, na podlagi katere je ruski prodajalec izvozil blago (prodajna pogodba, lizing, blagovni kredit, pogodbe o proizvodnji blaga ali predelavi surovin, ki jih je dobavil kupec);
izjava kupca o uvozu izvoženega blaga in plačilu posrednih davkov na ali da uvoz takega blaga ni predmet DDV. Za izvozne dobave v Republiko Belorusijo, opravljene julija in avgusta 2010, lahko ruske organizacije predložijo davčnim inšpekcijam vloge, ki jih sestavijo beloruski uvozniki v skladu z oblika odobreno Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 27 november 2006 št. 153n (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 5 oktober 2010 št. AS-37-2/12630);
transportne in (ali) tovorne listine, ki potrjuje pretok blaga z ozemlja Rusije na ozemlje druge države, ki sodeluje v carinski uniji (če je izvedba takih dokumentov predvidena z nacionalno zakonodajo);
drugi dokumenti, ki potrjujejo veljavnost uporabe ničelne stopnje DDV in jih določa ruska davčna zakonodaja (na primer posredniške pogodbe, če ruska organizacija izvaža blago prek posrednika ( p. 2 žlici. 165 NK RF)).

Od 1. oktobra 2011 so bančni izpiski, ki kažejo na prejem plačila od tujega kupca, izključeni s seznama dokumentov, ki potrjujejo pravico do uporabe ničelne stopnje DDV za izvoz ( sub. "b" str. 13 umetnost. 2 zakona iz 19 julij 2011 št. 245-FZ). Zato za blago, poslano v države članice carinske unije po 30. septembru 2011, takšne izjave niso potrebne. Podobne razlage najdemo v pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30 november 2011 št. 03-07-13/1-50 .

Če ruska organizacija predeluje blago (cestninske surovine), uvoženo iz države, ki je članica carinske unije, in ga po predelavi izvozi v drugo državo, potem za potrditev pravice do uporabe ničelne davčne stopnje DDV za delo bo moralo prijavi priložiti poseben paket dokumentov. Vključuje:

pogodba o predelavi blaga (cestninske surovine);
dokumenti, ki potrjujejo dejstvo opravljanja dela, opravljanja storitev (na primer akt o predelavi surovin, ki jih dobavlja stranka);
dokumenti, ki potrjujejo izvoz blaga (predeljenih izdelkov) z ozemlja Rusije in njihov uvoz na ozemlje države - članice carinske unije;
zahtevek za uvoz predelanih proizvodov v državo članico carinske unije (če se predelani proizvodi izvažajo v države članice carinske unije);
carinska deklaracija, ki potrjuje izvoz predelanih proizvodov izven ozemlja držav, ki sodelujejo v carinski uniji (če se predelani proizvodi izvažajo v drugo državo);

Deluje na spletnem mestu Zvezne davčne službe Rusije elektronske storitve za izvoznike, ki prodajajo izdelke v države carinske unije. S to storitvijo lahko hitro sledite prejemu kopij vlog tujih partnerjev o uvozu blaga in plačilu DDV.

Situacija: kateri prevozni in (ali) tovorni dokumenti se lahko uporabijo za potrditev dejstva izvoza blaga iz Rusije v države - članice carinske unije

Uporabite transportne (odpremne) dokumente, ki jih določa ruska zakonodaja in potrjujejo pretok blaga iz Rusije v države - članice carinske unije ( sub. 4 str. 2 žlici. 1 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ).

Na primer, pri izvozu blaga v države, ki so članice carinske unije, predložite davčnemu uradu dokumente, sestavljene v skladu z obrazci iz aplikacije do pismo Ministrstva za promet Rusije z dne 24 maj 2010 št. OB-16/5460 .*

Torej, če se blago izvaža iz Rusije po cesti, potem tovorni list v skladu z obrazec št. 1-T odobreno Odlok Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 28 november 1997 št. 78 . Namesto tega obrazca je dovoljeno davčnemu uradu predložiti mednarodni tovorni list (CMR), saj je vsebinsko podoben obrazec št. 1-T. To je navedeno v pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30 maj 2013 št. ED-3-3/1928 .

Če se blago izvaža iz Rusije po zraku, se lahko kot spremni transportni (odpremni) dokument uporabi naslednje:

nevtralni letalski tovorni list za domači in mednarodni letalski prevoz blaga. Njegov obrazec je razvila Transport Clearing House;
tovorni list prevoznika za domači in mednarodni letalski prevoz blaga. Njegovo obliko razvije nosilec sam.

Če se blago izvaža iz Rusije po železnici, se lahko kot potrdilo o prevozu (odpremni) uporabi dokumente, navedenih v Storitvenih navodilih k Sporazumu o mednarodnem železniškem tovornem prometu (npr. originalni račun (za prejemnika), list za sprostitev tovora , obvestilo o prihodu).

Če se blago izvaža iz Rusije s prevozom kupca (ali neposredno s strani predstavnikov tujih organizacij), izvoznik morda nima prevoznih dokumentov, ki dokazujejo mednarodni prevoz blaga. V tem primeru lahko potrdite dejstvo prenosa blaga (za utemeljitev uporabe ničelne stopnje DDV) s tovornim listom ( obrazec št. TORG-12) izdana na ime tujega kupca. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije od 19 julij 2012 št. 03-07-13/01-42 in od 18 maj 2011 št. 03-07-13/01-17 .

Glavni računovodja svetuje: če se blago izvozi s prevozom tujega kupca iz Rusije v Republiko Belorusijo, lahko ruska organizacija potrdi dejstvo izvoza mednarodnega tovornega lista Republike Belorusije ali mednarodnega tovornega lista. Rusije.

Če takšnih računov ni (na primer pri dostavi blaga v osebnem avtomobilu zaposlenega), lahko kot dokazila služijo pisna pojasnila kupca, naročila za napotitev zaposlenih na službeno potovanje itd.

Situacija: ali lahko davčni inšpektorat zavrne uporabo ničelne stopnje DDV pri izvozu v države članice carinske unije. Organizacija inšpekciji ni predložila vloge kupca za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov

Ja mogoče.

Za utemeljitev uporabe ničelne stopnje DDV pri izvozu blaga v države članice Carinska unija, mora ruska organizacija zbrati paket dokumentov, ki potrjujejo dejstvo izvoza ( odst. 1 str. 2 žlici. 1 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ). Ti dokumenti vključujejo zlasti izjava kupca pri uvozu izvoženega blaga in plačilu posrednih davkov na oznako davčnega urada države uvoznice (p. 2 žlici. 1 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ). Predložitev nepopolne dokumentacije je podlaga za zavrnitev uporabe ničelne stopnje DDV ( odst. 2 str. 3 umetnost. 1 ratificiran protokol Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ).

Izvoz potrjen

Če je organizacija izpolnila vse potrebne pogoje, ima pri obračunu DDV za blago, prodano v države članice carinske unije, pravico uporabiti ničelno davčno stopnjo. Zneski vstopnega DDV od blaga (gradenj, storitev), ki se uporabljajo za prodajo blaga za izvoz, se lahko odbijejo (vračilo iz proračuna). To izhaja iz določb odstavek 2 1. odstavek 1. člena ratificiranega protokola Zakon z dne 19 maj 2010 št. 98-FZ .

Primer obračunavanja transakcij v zvezi z obračunavanjem DDV pri izvozu blaga v države - članice carinske unije. Dokumenti, ki potrjujejo izvoz, so bili zbrani v 180 koledarskih dneh od datuma odpreme blaga. Plačilo izvozne pogodbe je bilo izvedeno v rubljih

Oktobra je CJSC Alfa kupila serijo lesa za 590.000 rubljev. (vključno z DDV - 90.000 rubljev) in plačal za kupljeno blago. Istega meseca je Alfa podpisala pogodbo za dobavo lesa za izvoz v Republiko Belorusijo. Cena izvozne pogodbe je 810.000 rubljev.

V oktobru:

Debet 41 Kredit 60

Debet 19 Kredit 60

Debet 60 Kredit 51

Debet 62 Dobropis 90-1
- 810.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga za izvoz;

Debet 90-2 Dobropis 41

Debet 90-2 Dobropis 44

Debet 51 Kredit 62
- 810.000 rubljev. - prejel denar po izvozni pogodbi.

Umetnost. 176 NK RF).

Prevajanje deviznih prihodkov

Če je plačilo za izvozno pogodbo predvideno v tuji valuti, potem se za potrjen izvoz za določitev davčne osnove za DDV uporabi devizni tečaj, ki velja na dan odpreme (prenosa) blaga. Ta postopek je predviden postavka 3 153. člen, pododstavek 1 1. odstavek 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Les je bil 22. novembra odpremljen kupcu. Plačilo beloruskega kupca je bilo prejeto 25. novembra. Stroški prodaje so znašali 3000 rubljev.

Pogojni menjalni tečaj ameriškega dolarja je bil:

22. novembra - 30,50 rubljev / USD;
za 25. november - 31,00 rubljev / USD.

Računovodkinja Alfe je v računovodstvo naredila takšne vknjižbe.

V oktobru:

Debet 41 Kredit 60
- 500.000 rubljev. (590.000 rubljev - 90.000 rubljev) - les je bil knjižen v skladišče;

Debet 19 Kredit 60
- 90.000 rubljev. – upoštevan vstopni DDV od nabavljenega lesa (na podlagi računa dobavitelja);

Debet 60 Kredit 51
- 590.000 rubljev. - denar se nakaže dobavitelju.

Debet 62 Dobropis 90-1
- 671.000 rubljev. (22.000 USD × 30,50 RUB/USD) - odraža se prihodek od prodaje blaga za izvoz;

Debet 90-2 Dobropis 41
- 500.000 rubljev. - odpisana nabavna vrednost prodanega blaga;

Debet 90-2 Dobropis 44
- 3000 rubljev. - odpisani stroški prodaje.

Debet 52 podkonto "Tranzitni valutni račun" Kredit 62
- 682.000 rubljev. (22.000 USD × 31,00 RUB/USD) – denar, prejet po izvozni pogodbi;

Debet 62 Dobropis 91-1
- 11.000 rubljev. (682.000 rubljev - 671.000 rubljev) - odraža se pozitivna tečajna razlika.

Decembra (pred iztekom 180-dnevnega roka) je Alfa zbrala vse dokumente, ki potrjujejo izvoz, in jih predložila davčnemu uradu skupaj z obračunom DDV za četrto četrtletje.

V davčni napovedi se znesek deviznih prihodkov odraža glede na datum odpreme blaga po izvozni pogodbi:
22 000 USD ? 30,50 RUB/USD = 671.000 RUB

Davčni inšpektorat se je po opravljenem dokumentacijskem nadzoru odločil, da potrdi dejstvo dejanskega izvoza in dobavitelju izvoženega blaga vrne plačani vstopni DDV.

Po tem je računovodkinja opravila knjižbo:

Debet 68 podkonto "Obračuni DDV" Dobropis 19
- 90.000 rubljev. – sprejet v odbitek??plačan vstopni DDV dobavitelju izvoženega blaga.

V četrtem četrtletju DDV za Alfo ni bil plačan po drugih stopnjah kot 0 odstotkov. Zato glede na rezultate tega četrtletja znesek davčne olajšave presega znesek DDV od prodaje (vračljivi DDV se odraža v izjavi). Alfa za vračilo DDV ne uporablja deklarativnega postopka. Davčna inšpekcija se je po opravljenem dokumentacijskem nadzoru odločila, da organizaciji povrne plačani vstopni DDV dobavitelju izvoženega blaga ( Umetnost. 176 NK RF).

Registracija računov

Pri prodaji blaga v države, ki so članice carinske unije, izvozna organizacija obdrži obveznost izdajanja računov. Račun pobotati se in register v prodajni knjigi v splošnem vrstnem redu (kot tudi pri izvozu blaga v države, ki niso članice carinske unije). Brez izjem dokumenti, ki urejajo postopek za obračun DDV pri izvozu blaga v države - članice carinske unije, ni zagotovljen.

Olga Cibizova, vodja oddelka za posredne davke oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

Transakcijski potni list

Poročanje o poravnavi

Odgovornost za kršitve valutne zakonodaje

Davčni odvetnik Gordon A.E.

spremljajoče posle 15 let

Pripravi se!

Po podpisu sporazuma o Evrazijski gospodarski uniji s strani Rusije, Belorusije, Kazahstana, Kirgizistana in Armenije 29. maja 2014 je dobava blaga iz Rusije v Kazahstan pridobila značilnosti dostav znotraj Rusije ali Kazahstana. blaga. Hkrati pa obstoj tega sporazuma in carinske unije ni preklical obstoja neodvisnih držav Rusije in Belorusije. Zato so udeleženci pri dobavi blaga iz Rusije in Belorusije, če je eden registriran v Rusiji in drugi v Belorusiji, gospodarski subjekti različnih držav.

Za valutno zakonodajo Rusije so pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, rezidenti Ruske federacije, osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Belorusije, pa niso rezidenti Ruske federacije. Tako je dobava med Rusijo in Belorusijo transakcija med rezidentom in nerezidentom Ruske federacije, poravnave za takšne transakcije pa ureja zakon Ruske federacije "O valutnem urejanju in nadzoru valut".

Kaj je treba upoštevati pri dobavah med Rusijo in Belorusijo

Poravnave za dostavo iz Rusije v Belorusijo in obratno so valutne transakcije za stranke, ne glede na to, ali za to uporabljajo rublje ali tujo valuto. Udeleženci v takšnih transakcijah bodo pod valutnim nadzorom, kar jim nalaga dodatne obveznosti - predložitev dodatnih dokumentov banki. Neupoštevanje teh obveznosti bo povzročilo globe. In v primeru sistematičnih kršitev lahko banke stranki zavrnejo poravnavo izvozno-uvoznih poslov.

1. pravilo:

Poravnave preko računov pri pooblaščenih bankah

Praviloma se valutne transakcije med rezidenti Ruske federacije in nerezidenti izvajajo brez omejitev. Za poravnave po dobavnih pogodbah z Belorusijo rezidenti uporabljajo račune v ruskih bankah v rubljih ali tuji valuti. Hkrati se poravnave z nerezidenti lahko izvajajo le prek pooblaščenih bank - bank, ustanovljenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije in na podlagi dovoljenj Centralne banke Ruske federacije upravičeno izvajati bančno poslovanje z denarnimi sredstvi v tuji valuti.

V tem smislu so "pooblaščene banke" skoraj vse ruske banke. Da bi se izognili presenečenjem, je že v fazi priprave dobavne pogodbe s kazahstanskimi partnerji priporočljivo to vprašanje razjasniti pri banki, kjer ima ruska organizacija bančni račun. Na primer, nekatere banke ne opravljajo storitev zunanje trgovine ali pa svojim strankam postavljajo pretirane zahteve.

2. pravilo:

Repatriacija tuje valute in valute Ruske federacije

Za rezidente Ruske federacije - udeležence v zunanjetrgovinskih poslih, to pomeni obveznost prejeti izkupiček od prodaje blaga, del, storitev na svoje račune v roku, določenem z zunanjetrgovinsko pogodbo, kot tudi vrniti predplačilo. če tuji dobavitelj ni opravil dobave. Nadzor nad spoštovanjem roka izvaja pooblaščena banka prek računov, na katerih rezident Ruske federacije izvaja poravnave po pogodbi.

Banka nadzoruje skladnost s pogoji poravnave s pomočjo Transakcijskega potnega lista.

3. pravilo:

Potni list transakcije za dobavo iz Rusije v Belorusijo in iz Belorusije v Rusijo

Transakcijski potni list izda pooblaščena banka za vsako transakcijo z nerezidentom na podlagi dokumentov, ki jih predloži rezident Ruske federacije. Izjema so transakcije v znesku manj kot 50 tisoč ameriških dolarjev (ali njegovi protivrednosti po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije).

Potrdilo o transakciji navaja:

1) številko potnega lista transakcije in datum njene izvršitve;

2) podatke o rezidentu in njegovi tuji nasprotni stranki;

3) splošne podatke o zunanjetrgovinskem poslu (datum pogodbe, številka pogodbe (če obstaja), skupni znesek posla (če obstaja) in valuta cene posla, datum zaključka pogodbe izpolnitev obveznosti iz posla);

4) podatke o pooblaščeni banki, v kateri je izdan potni list za transakcijo, in prek računov, na katerih se izvajajo poravnave po transakciji;

5) informacije o ponovni izdaji in razlogih za zaprtje transakcijskega potnega lista.

Pravila za izdajo potnih listov za transakcije je določila Centralna banka Ruske federacije v Navodilih Centralne banke Ruske federacije z dne 04.06.2012 št. 138-I »O postopku za predložitev rezidentov in nerezidentov pooblaščenim bankam dokumenti in informacije v zvezi z menjalnimi posli, postopek za izdajo transakcijskih potnih listov, kot tudi postopek za obračunavanje deviznih poslov s strani pooblaščenih bank in nadzor nad njihovim izvajanjem« (v nadaljnjem besedilu Navodilo).

Tako je ruski rezident izvoznik pri dostavi blaga v Kazahstan dolžan čim prej posredovati pooblaščeni banki potni list za transakcijo in potrebne dokumente:

— če se devizni dobiček nakaže na račun rezidenta - najpozneje v 15 dneh od datuma nakazila na tranzitni račun;

- Če so pogodbene obveznosti izpolnjene z izvozom blaga z ozemlja Ruske federacije in se ne uporabi carinska deklaracija - najpozneje 15 delovnih dni po koncu meseca, v katerem so bila izdana dokazila - prevoz (prevoz, pošiljanje), komercialni dokumenti (členi 6.5.5, 9.2 Navodila).

Za odprtje transakcijskega potnega lista mora rezident Ruske federacije pooblaščeni banki hkrati predložiti naslednje dokumente in podatke:

1) Izpolnjen en izvod obrazca PS (obrazec 1 in (ali) obrazec 2)

2) pogodba, izpolnjevanje obveznosti po kateri zahteva registracijo PS, kot tudi informacije o pogojih poravnave po pogodbi;

3) Drugi dokumenti in informacije, za katere veljajo zahteve Navodil Centralne banke Ruske federacije, vključno z dokumenti in informacijami, ki vsebujejo informacije (vključno s podatki, ki jih je rezident določil (izračunal) neodvisno), ki jih je rezident navedel v izpolnjenem obrazcu PS.

4) Obvestilo, ki ga davčni organi prejmejo v kraju registracije rezidenta o odprtju (zaprtju) računa.

Pomembno: Banka lahko ne sprejme pogodbe o servisiranju in zavrne izdajo transakcijskega potnega lista le iz razlogov, določenih v Navodilu. Na primer, "Če obstajajo razlogi za domnevo, da se devizne transakcije izvajajo z namenom pranja premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem."

Ponovna izdaja potnega lista transakcije

Transakcijski potni list po eni pogodbi je mogoče ponovno izdati večkrat.

Da v skladu z odstavki 8.1, 8.3, 8.4 Navodil pri spremembah in (ali) dodatkih k pogodbi, ki vplivajo na informacije v izvršeni TP, ali spremembe drugih informacij, navedenih v izvršeni TP (razen sprememb v podatke o TP banki), rezident pošlje PS banki vlogo za ponovno izdajo PS, dokumente in podatke, ki so podlaga za spremembo PS, najpozneje v 30 delovnih dneh po datumu ustrezne spremembe v Enotni državni register pravnih oseb.

Med izvajanjem pogodbe pogosto pride do spremembe naslova lokacije organizacije ali pa se spremeni besedilo pogodbe.

Če se med izvajanjem pogodbe njeni pogoji spremenijo, preverite, ali obstajajo razlogi za ponovno izdajo potnega lista transakcije.
Ko spremenite naslov ruskega prebivalca, ponovno registrirajte transakcijski potni list!

4. pravilo:

Zagotavljanje informacij o menjalnih poslih

Pri nakazilu sredstev na tranzitni račun po zunanjetrgovinski pogodbi je rezident Ruske federacije dolžan pooblaščeni banki predložiti potrdilo o deviznem poslovanju in ustrezne dokumente. Dajatev je dodeljena tako izvoznikom kot uvoznikom.

Tipične kršitve valutne zakonodaje po pogodbah z Belorusijo in odgovornost zanje

Transakcijski potni list ni izdan:

- rezident Ruske federacije ni predložil ustreznih dokumentov, predložen ne pravočasno, ne v celoti itd. – odgovornost po 6. delu čl. 15.25 zakonika o upravnih prekrških v obliki globe, za uradnike - 4 - 5 tisoč rubljev, organizacije - 40 - 50 tisoč rubljev.

Ponavljajoče se podobne kršitve - uradniki - 14 - 15 tisoč rubljev, organizacije - 120 - 150 tisoč rubljev.

Transakcijski potni list ni bil ponovno izdan:

Če je takšna ponovna registracija obvezna - odgovornost po 6. delu člena 15.25 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije - za organizacije od 40-50 tisoč rubljev,

Ponovljeno - 120 - 150 tisoč rubljev.

Nepredložitev potrdila o opravljenem menjalnem poslovanju(za organizacije):

- v skladu z delom 6.3 člena 15.25 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije do 40-50 tisoč rubljev.

S ponavljajočimi se - do 120-150 tisoč rubljev.

Od 1. julija 2010 morajo organizacije, ki imajo poslovne partnerje v Belorusiji in Kazahstanu, plačati DDV in trošarine pri izvozu in uvozu blaga po novih pravilih.

Po čem se voditi

Nova načela za obračunavanje posrednih davkov na izvoz in uvoz blaga, opravljanje storitev in opravljanje dela v carinski uniji Rusije, Belorusije in Kazahstana so določena s sporazumom med vlado Ruske federacije, vlado Ruske federacije Republike Belorusije in vlade Republike Kazahstan z dne 25. januarja 2008 (v nadaljnjem besedilu Sporazum z dne 25. januarja 2008).

V skladu s tem dokumentom je bil sprejet Protokol z dne 11. decembra 2009 "O postopku pobiranja posrednih davkov in mehanizmu za spremljanje njihovega plačila pri izvozu in uvozu blaga v carinski uniji" (v nadaljnjem besedilu: postopek). Ratificiran je bil z zveznim zakonom št. 98-FZ z dne 19. maja 2010.

Podjetja pa naštetih dokumentov niso mogla uporabiti, dokler o tem ne sprejme ustrezne odločitve Meddržavni svet Evrazijske gospodarske skupnosti. Zdaj obstaja tak dokument. To je sklep Meddržavnega sveta Evrazijske gospodarske skupnosti z dne 21. maja 2010 št. 36 "O začetku veljavnosti mednarodnih pogodb, ki tvorijo pravni okvir carinske unije." Navaja, da sporazum z dne 25. 1. 2008 in ustrezni protokoli z dne 11. 12. 2009 začnejo veljati 1. julija 2010.

Spomnimo se, da so prejšnje organizacije uporabljale postopek za obračunavanje posrednih davkov, določen v naslednjih dokumentih:

Sporazum med vlado Ruske federacije in vlado Republike Kazahstan o načelih pobiranja posrednih davkov v medsebojni trgovini z dne 09.10. 2000;

Sporazum med vlado Ruske federacije in vlado Republike Belorusije o načelih obračunavanja posrednih davkov na izvoz in uvoz blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev z dne 15. septembra 2004 (v nadaljnjem besedilu: Sporazum z dne 15. septembra 2004).

Po začetku veljavnosti novega postopka se ti dokumenti uporabljajo v obsegu, v katerem so združljivi s sporazumom z dne 25.01.2008.

Nova uredba v veliki meri podvaja postopek, ki je veljal za izvoz in uvoz blaga z Republiko Belorusijo. So pa tudi novosti.

Uvoz blaga iz Belorusije in Kazahstana

Načelo obračunavanja DDV in trošarin pri uvozu je ostalo enako. Davki se zaračunavajo na ozemlju države, v katero so uvoženi (3. člen sporazuma z dne 25. 1. 2008). Tako pri uvozu blaga v Rusijo iz Belorusije in Kazahstana davke pobirajo ruski davčni organi. Hkrati se davki ne plačajo, če uvoženo blago ni predmet obdavčitve ob uvozu v skladu z zakonodajo države uvoznice. Stopnje posrednih davkov na uvoženo blago ne presegajo stopenj DDV in trošarin, ki veljajo za podobno blago domače proizvodnje.

Kdo bo plačeval davke?

Posredni davki se plačajo na kraju registracije organizacij - lastnikov blaga. Priznane so osebe, ki imajo lastninsko pravico na blagu ali na katere je prenos lastništva blaga predviden s pogodbo (1. odstavek 2. člena postopka). Obveznost plačila DDV in trošarin je določena tudi za podjetja, ki uporabljajo posebne davčne režime (1. točka 2. člena Uredbe).

Upoštevajte: prej, s sporazumom z dne 15. septembra 2004 med Rusijo in Belorusijo, je bilo določeno, da se posredni davki ne zaračunavajo v državi uvoznika pri uvozu blaga, uvoženega za predelavo, pa tudi med tranzitom blaga. Sporazum z dne 25.01.2008 takega postopka izrecno ne predvideva.

Postopek jasno določa pravila za plačilo davkov v naslednji situaciji. Recimo, da so ruske in beloruske organizacije sklenile pogodbo o dobavi blaga na ozemlje Ruske federacije. Blago se uvaža z ozemlja Kazahstana. Kdo naj plačuje posredne davke? Odgovor na vprašanje je v odstavku 1.2 čl. 2 naročilo. DDV in trošarine se obračunavajo na ozemlju države, v katero se blago uvozi. V našem primeru davke nakaže rusko podjetje.

Davek se plača tudi v primeru uvoza blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja držav članic carinske unije na podlagi sporazuma med rusko organizacijo in davkoplačevalcem države, ki ni članica carinske unije. Davek plača uvozna organizacija (točka 1.5 člena 2 Uredbe).

Davčna osnova za DDV

Davčna osnova se določi na dan registracije uvoženega blaga, vendar najpozneje v obdobju, ki ga določa zakonodaja države, na ozemlje katere se blago uvaža (2. člen 2. člena postopka). Davčna osnova se izračuna od vrednosti blaga in trošarin za trošarinske izdelke.

Nabavna vrednost kupljenega blaga je transakcijska cena, plačana dobavitelju za blago (dela, storitve) po pogodbi. Podobno pravilo velja za blago, ki je rezultat opravljenega dela po pogodbi o njegovi izdelavi.

Če je blago prejeto po menjalni pogodbi ali po pogodbi o komercialnem kreditu, je strošek blaga njegova cena, določena s pogodbo. Če takih podatkov v pogodbi ni, se stroški blaga vzamejo iz odpremnih dokumentov. V primeru, da tovorni dokumenti ne vsebujejo teh podatkov, se davčna osnova izračuna na podlagi računovodskih podatkov.

Pri uvozu predelanih proizvodov se davčna osnova ugotavlja kot strošek predelave surovin, ki jih dobavi kupec.

V prejšnjem postopku za ugotavljanje davčne osnove pri uvozu blaga, vzpostavljenem s Sporazumom z dne 15.09.2004, so bila določena nekoliko drugačna pravila. Na primer, davčna osnova je bila izračunana glede na stroške kupljenega blaga, vključno s stroški njihovega prevoza in dostave. Takšni stroški v odredbi niso omenjeni. Iz tega lahko sklepamo, da ne sodelujejo pri ugotavljanju davčne osnove za DDV od uvoznika iz Belorusije in Kazahstana.

Pozor

Čeprav sporazum z dne 25. 1. 2008 izrecno ne določa, da se v državi uvoznika ne obračunavajo posredni davki, ko se blago uvaža za predelavo z naknadnim izvozom ali tranzitom, to dejstvo ne bi smelo biti zastrašujoče. Konec koncev, ko je blago dano pod carinski režim tranzita, se davek ne plača v skladu s pododst. 3 str.1 čl. 151 Davčnega zakonika Ruske federacije, in ko je blago dano pod carinski režim predelave na carinskem območju, se davek ne plača na podlagi pododstavka. 4 str 1 čl. 151 Davčnega zakonika Ruske federacije, pod pogojem, da se predelani proizvodi v določenem roku izvozijo s carinskega območja Ruske federacije.

Davčna osnova za trošarine

Pred 1. 7. 2010 je bila davčna osnova za trošarine določena na naslednji način. Za uvoženo blago, za katerega so določene fiksne (specifične) trošarinske stopnje, se je kot davčna osnova priznala količina uvoženega blaga. Zdaj za takšno blago davčna osnova ni le njegova količina, temveč tudi količina, pa tudi drugi kazalniki (4. člen 2. člena Uredbe). Pri blagu, za katerega veljajo trošarinske stopnje ad valorem, pa se izračun davčne osnove ni spremenil. To je vrednost uvoženega trošarinskega blaga.

Davčna osnova za obračun trošarin se določi na dan, ko uvoznik evidentira to blago.

Plačilo davka in poročanje

S Postopkom so določeni enaki roki za plačilo posrednih davkov kot v Sporazumu z dne 15.09.2004. Davek na dodano vrednost in trošarine se nakažejo najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu registracije uvoženega blaga. Izjema so trošarine na označeno trošarinsko blago. Plačajo se v rokih, ki jih določa zakonodaja države - članice carinske unije (7. člen 2. člena postopka).

Zneski posrednih davkov, plačanih za uvoženo blago, se odbijejo na način, ki ga določa zakonodaja države - članice carinske unije, na ozemlje katere se blago uvaža (11. člen, 2. člen postopka).

Najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu registracije uvoženega blaga, morajo organizacije davčnim organom predložiti davčno napoved (8. člen 2. člena postopka). Spremljati ga mora:

vloga na papirju (v štirih izvodih) in v elektronski obliki;

bančni izpisek, ki potrjuje dejstvo plačila posrednih davkov na uvoženo blago, ali drug dokument, ki potrjuje izpolnitev davčnih obveznosti za plačilo posrednih davkov, če to določa zakonodaja države - članice carinske unije. Če ima organizacija preplačilo davkov ali so zneski posrednih davkov predmet pobota ali vračila, potem davčni organ odloči o njihovem pobotu ali vračilu v breme plačila posrednih davkov na uvoženo blago. V tem primeru davčnim organom ni treba predložiti bančnega izpiska;

računi, sestavljeni v skladu z zakonodajo države - članice carinske unije ob odpremi blaga, če njihovo izdajo določa zakonodaja države, iz katere ozemlja se blago uvaža;
pogodbe (pogodbe), na podlagi katerih je bilo kupljeno uvoženo blago (za blagovni kredit (posojilo) - blagovne kreditne (posojilne) pogodbe, za izdelavo blaga - pogodbe za izdelavo blaga, za predelavo surovin, ki jih dobavlja kupec. materiali - pogodbe za predelavo surovin, ki jih dobavlja kupec);
informativno sporočilo nasprotne stranke o dobavitelju, pri katerem je bilo uvoženo blago kupljeno.

Ta dokument se predloži v primeru, da je dobavna pogodba sklenjena s podjetjem ene države - članice carinske unije. Podobno sporočilo se odda tudi, če dobavitelj uvoženega blaga ni lastnik blaga, ki se prodaja, ampak deluje kot komisionar ali pooblaščenec. Če je sporočilo napisano v tujem jeziku, mu je treba priložiti prevod v ruščino;

komisijske pogodbe, komisijske pogodbe ali posredniška pogodba (seveda pod pogojem, da so sklenjene);
pogodbe, na podlagi katerih je bilo blago kupljeno po komisijskih pogodbah, komisijskih pogodbah ali pogodbah o zastopanju.

Postopek jasno določa pravila za sestavo deklaracije, če se na ozemlje države članice carinske unije uvaža blago neustrezne kakovosti ali popolnosti. Pri vračilu takega blaga, uvoženega v mesecu njegove registracije, se ne odraža v davčni napovedi. Če je napoved opravljena pozneje, se davčnim organom predloži popravljena izjava (9. člen, 2. člen postopka).

Pozor

Če blago pri uvozu iz države članice carinske unije prihaja pogosto (na primer mesečno), bo ruski uvoznik občutil očitno davčno krivico. Navsezadnje bo moral predložiti mesečne obračune DDV, medtem ko bodo vsi drugi davkoplačevalci, vključno s tistimi, ki uvažajo blago z ozemlja drugih držav (ki niso članice carinske unije), na podlagi 5. odstavka 2. čl. 174 davčnega zakonika Ruske federacije predložite izjavo najpozneje 20. dan v mesecu po pretečenem davčnem obdobju, to je četrtletno.

Odgovornost

Sporazum z dne 15.09.2004 ni predvideval odgovornosti za kršitev postopka pobiranja posrednih davkov pri uvozu blaga. Ukaz je zapolnil to vrzel. Zdaj davčni organ v primeru neplačila ali nepopolnega plačila posrednih davkov na uvoženo blago ali naknadnega prenosa davkov pobira posredne davke in kazni na način in v višini, ki je določena v državi - članici carinske unije. , na ozemlje katere je bilo blago uvoženo. Podobna kazen je predvidena za tista podjetja, ki izjave ne oddajo pravočasno ali pa bo odražala izkrivljene podatke (9. člen 2. člena Uredbe).

Izvoz blaga iz Rusije

Kot doslej se pri izvozu blaga uporablja ničelna stopnja DDV. Poleg tega so podjetja oproščena plačila trošarin (1. točka 1. člena). Tako ruske organizacije, ki izvažajo blago v Belorusijo in Kazahstan, ne plačujejo posrednih davkov.

Ugodnost je treba potrditi

Za potrditev veljavnosti uporabe ničelne stopnje DDV in oprostitve plačila trošarin je treba davčnemu organu hkrati z davčnim obračunom predložiti naslednji sveženj dokumentov (njegove kopije):

pogodbe, na podlagi katerih se izvaja izvoz blaga (pri blagovnem kreditu (posojilu) - pogodbe o blagovnem kreditu (posojilu), pri izvozu blaga na podlagi pogodb za izdelavo blaga ali za predelavo surovin, ki jih dobavlja kupec – ustrezne pogodbe);

bančni izpisek, ki potrjuje dejanski prejem izkupička od prodaje izvoženega blaga na račun izvozne organizacije (v primeru gotovinskih plačil - tudi bančni izpisek o pologu prejetih zneskov izvozne organizacije na njen tekoči račun, kot kopije plačilnih nalogov, ki potrjujejo prejem iztržka na blagajni). Pri izvajanju menjalnih poslov, ki zagotavljajo blagovni kredit, izvozno podjetje davčnemu organu predloži dokumente, ki potrjujejo uvoz blaga, prejetega v okviru teh transakcij;

zahtevek za izvoz blaga in plačilo posrednih davkov. Obrazec vloge je podan v Prilogi št. 1 k Protokolu o izmenjavi informacij v elektronski obliki med davčnimi organi držav članic carinske unije o plačanih zneskih posrednih davkov;

transportni (ladijski) dokumenti, ki potrjujejo gibanje blaga;

drugi dokumenti, ki potrjujejo upravičenost uporabe ničelne stopnje DDV in oprostitve plačila trošarin.

Postopek pobiranja posrednih davkov pri izvozu in uvozu blaga po novem izrecno določa, da je treba davčnemu organu predložiti paket dokumentov v 180 koledarskih dneh od dneva odpreme (prenosa) blaga. Sporazum z dne 15. septembra 2004 se je nanašal na obdobje 90 dni, kar je vodilo do nenehnih sporov z davčnimi organi, saj ni ustrezalo rokom, določenim v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Rok zamujen - plačajte davke

Organizacija, ki je zamudila rok za predložitev dokumentov, mora znesek posrednih davkov nakazati v proračun. To je treba storiti za davčno obdobje, v katerega spada datum odpreme blaga. Hkrati se za DDV datum odpreme prizna kot datum prve priprave primarnega knjigovodskega dokumenta, izdanega kupcu (prejemniku) blaga. Enak postopek velja za obračunavanje trošarin za trošarinske izdelke, proizvedene iz lastnih surovin. Za trošarinske izdelke iz dajatvenih surovin se kot datum odpreme šteje datum podpisa akta o njihovem prevzemu in predaji.

Za kršitev rokov za plačilo posrednih davkov davčni organ pobere zneske davkov in kazni. Upoštevajte: davčni organi bodo kaznovali tudi, če se izkaže, da posredovani podatki ne ustrezajo podatkom, prejetim v okviru izmenjave informacij, vzpostavljene med davčnimi organi držav članic carinske unije (klavzula 6, 1. člen postopka).

Podjetje lahko predloži potrebne dokumente za potrditev ničelne stopnje DDV in zaprosi za oprostitev plačila trošarine naknadno. Nato se lahko odštejejo posredni davki, preneseni v proračun. Vendar je treba zapomniti, da obračunani in plačani zneski kazni, kazni niso predmet vračila in pobota (3. člen 1. člena postopka).

Pravila za lizing

V Postopku je posebna pozornost namenjena lizinškim poslom. Opozoriti je treba, da Sporazum z dne 15. septembra 2004 ni določil pravil za plačilo posrednih davkov pri gibanju blaga po pogodbah o lizingu.

Izvoz blaga po leasing pogodbi

Če podjetje premika blago iz Rusije v Belorusijo ali Kazahstan na podlagi pogodbe o zakupu, uporablja tudi ničelno stopnjo DDV in je oproščeno plačila trošarin (1. člen 9. člena postopka). Hkrati se paket dokumentov, ki potrjujejo preferencialni postopek obdavčitve, nekoliko razlikuje od tistega, ki je bil predložen pri izvozu blaga. Davčni upravi se torej namesto pogodbe, na podlagi katere se blago izvozi, predloži leasing pogodba. Če v skladu s pogoji najemne pogodbe lastništvo predmeta lizinga preide na lizingojemalca, mora izvozna organizacija v paket dokumentov vključiti bančni izpisek (kopija izpiska), ki potrjuje dejanski prejem plačila lizinga na strani lizingojemalca. poravnalni račun (v smislu povračila začetnih stroškov najetega sredstva).

Postopek določa pravila za ugotavljanje davčne osnove za izvoz blaga po pogodbi o lizingu. Izračuna se na dan prejema vsake najemnine v višini dela začetne vrednosti predmetov najema, predvidenega s pogodbo, vendar ne več kot znesek dejansko prejetega plačila. Skladno s tem se odbitek "vhodnega" DDV na zakupljeno nepremičnino, preneseno v izvoz, izvede v delu, ki se nanaša na stroške blaga za prejeto najemnino (9. člen, 1. člen postopka).

Če podjetje uvaža leasing blago

Ima svoje značilnosti in postopek za določitev davčne osnove pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije na podlagi lizing pogodbe, če njeni pogoji predvidevajo prenos lastništva na lizingojemalca. Davčna osnova se določi v višini s pogodbo predvidenega dela vrednosti predmeta lizinga na dan njegovega plačila (ne glede na dejanski znesek in datum plačila). Plačilo najema v tuji valuti se pretvori v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan določitve davčne osnove (3. odstavek 2. člena postopka).

Če se blago uvaža na ozemlje Ruske federacije na podlagi lizing pogodbe, je treba posredne davke nakazati najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi mesecu plačilnega roka, določenega v lizing pogodbi. V istem roku je treba davčnemu organu predložiti ustrezno davčno napoved (7. in 8. točka 2. člena Uredbe). Poleg tega se davčnemu organu ob zapadlosti plačila po lizinški pogodbi predloži bančni izpisek, ki potrjuje dejansko plačilo posrednih davkov (2. podčlen, 8. člen, 2. člen Postopka).

Ob prvem plačilu DDV mora organizacija - uvoznik blaga za lizing davčnemu organu predložiti dokumente, navedene v podt. 1-8 str 8 čl. 2 naročilo. V prihodnosti morate skupaj z davčno napovedjo oddati le vlogo in izpisek iz banke.

referenca

Po čl. 7 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo določbe mednarodnih pogodb o davčnih vprašanjih prednost pred normami Davčnega zakonika Ruske federacije. Posledično morajo ruski davkoplačevalci, ki uvažajo (izvažajo) blago na ozemlje (z ozemlja) države - članice carinske unije, najprej poiskati vse odgovore na vprašanja o DDV in trošarinah v Sporazumu z dne 25.01. /2008 in v Postopku. Vsebujejo lahko neposredno sklicevanje na poglavji 21 in 22 davčnega zakonika Ruske federacije (kot v primeru odbitkov). Če pa ti dokumenti sploh ne rešujejo težave, je treba njeno rešitev poiskati tudi v davčnem zakoniku Ruske federacije.