Vad är den förenklade skatten? Villkor för att tillämpa det förenklade skattesystemet (Simplified Taxation System). Drag av beskattning på det förenklade skattesystemet

Förfarandet för att tillämpa det förenklade skattesystemet: vilka kriterier måste en skattskyldig uppfylla för att gå över till det förenklade skattesystemet, hur och vilka dokument som behöver fyllas i för övergången och vad man ska göra om rätten att använda det förenklade skattesystemet går förlorad . Vi kommer att svara på dessa frågor i den här artikeln.

Villkor för att tillämpa det förenklade skattesystemet

Både juridiska personer och enskilda företagare kan tillämpa den förenklade blanketten.

Förutsättningarna för att tillämpa det förenklade skattesystemet av juridiska personer och enskilda företagare är något olika. Vanligt är begränsningar av antalet anställda (upp till 100 personer) och villkoret att inte utföra ett antal aktiviteter där användningen av det förenklade skattesystemet är omöjligt (klausul 3 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Villkoren för att förlora rätten att använda detta system är desamma för dem: inkomstbeloppet som erhållits under arbetet med det förenklade skattesystemet för skatteperioden (år) bör inte överstiga 150 miljoner rubel. (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Villkoren för övergången till det förenklade skattesystemet från 2018 är följande:

inkomstbeloppet under 9 månader av året före början av tillämpningen av det förenklade skattesystemet överstiger inte 112,5 miljoner rubel. (Klausul 2 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag);
restvärdet av anläggningstillgångar överstiger inte 150 miljoner rubel;
den juridiska personen har inga filialer;
andra organisationers andel av en juridisk persons auktoriserade kapital överstiger inte 25 % (undantag är ideella organisationer och föreningar för funktionshindrade);

Dessa begränsningar gäller inte enskilda företagare. I synnerhet har inga villkor fastställts för att de ska kunna uppfylla den maximala inkomsten för året före övergången till det förenklade skattesystemet (skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 1 mars 2013 nr 03-11-09/6114 ).

VIKTIG! Tidigare har det förekommit motstridiga förklaringar från statliga myndigheter om förlängningen av begränsningen av maxbeloppet för restvärde, inklusive enskilda företagare. Slutligen förklarade Finansdepartementet i skrivelse nr 03-11-11/37040 daterad 15 juni 2017 att denna regel endast gäller organisationer och inte gäller enskilda företagare.

Förmåner för juridiska personer och särskilda begränsningar för enskilda företagare med förmåner

Vid övergång till ett förenklat system har vissa juridiska personer och enskilda företagare rätt att räkna med ytterligare förmåner. Denna punkt bör beaktas när man beslutar om övergången och gör en jämförande analys av skattetrycket.

Läs materialet som hjälper dig att bestämma valet av skattesystem ”Vad är skillnaden mellan det förenklade skattesystemet och OSNO? Vad är mer lönsamt? .

Enligt förfarandet för att tillämpa det förenklade skattesystemet för företag i Republiken Krim och staden Sevastopol, kan lokal lagstiftning fastställa förmånliga skattesatser för den gemensamma skatten fram till 2021 (klausul 3 i artikel 346.20).

Individuella entreprenörer som har godkänt statlig registrering för första gången och som kommer att vara engagerade i vetenskapliga, sociala eller produktionsaktiviteter kan erkännas som förmånstagare på grundval av lagstiftningen i Ryska federationens konstituerande enheter. Förmåner innebär fastställande av en nollskattesats för en period på upp till 2 år (klausul 4 i artikel 346.20).

Det är sant att denna kategori av enskilda företagare med förmåner är föremål för särskilda krav i form av att säkerställa en minsta 70 % andel av försäljningsinkomsten som erhålls under rapporteringsperioden från verksamhet som beskattas med nollsats i det totala beloppet av alla inkomster som mottas av enskilda företagare . Dessutom kan en ingående enhet i Ryska federationen ställa in för sådana enskilda företagare ett maximalt inkomstbelopp per år, men inte mindre än 15 miljoner rubel.

Dessutom, både för företag och för enskilda företagare i det förenklade skattesystemet när de bedriver vissa typer av verksamhet, har reducerade försäkringspremier fastställts. För att få en sådan förmån måste den skattskyldiges verksamhet motsvara någon av dem som anges i stycket. 5 s. 1 art. 427 Ryska federationens skattelag.

Förfarande för tillämpning av det förenklade skattesystemet: tidsfrister för att lämna in meddelanden om början och slutet av tillämpningen av det förenklade skattesystemet

För nyregistrerade skattebetalare har en 30-dagarsperiod fastställts från det datum som anges i skatteregistreringsbeviset, under vilken de måste lämna in ett meddelande om övergång till det förenklade skattesystemet till Federal Tax Service. I detta fall erkänns de som "förenklade" från och med datumet för skatteregistreringen.

Enligt förfarandet för tillämpning av det förenklade skattesystemet behöver en skattskyldig som redan arbetar med det förenklade skattesystemet inte vidta några åtgärder. Om han inte har brutit mot de villkor som ger honom rätt att använda det förenklade skattesystemet kan han använda det valda beskattningssystemet tills han till skattemyndigheten lämnar ett meddelande om vägran att använda det förenklade skattesystemet i blankett 26.2-3.

Om det har skett en överträdelse av minst ett av de obligatoriska villkoren för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, förlorar den skattskyldige rätten att använda detta beskattningssystem från början av det kvartal då överträdelsen inträffade. Från och med detta ögonblick byter han till det allmänna skattesystemet och är skyldig att rapportera detta till Federal Tax Service genom att skicka ett meddelande i formulär 26.2-2 före den 15:e dagen i den första månaden i kvartalet efter händelsen (klausul 5 i Artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

En skattebetalare kommer att kunna återgå till det förenklade skattesystemet tidigast ett år efter bytet från det förenklade skattesystemet till ett annat skattesystem (klausul 7 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Övergång till det förenklade skattesystemet 2017: sista ansökningsdag

En skattskyldig som bestämmer sig för att gå över till det förenklade skattesystemet ska anmäla sitt beslut till skattemyndigheten. För att göra detta skickas ett meddelande i formulär 26.2-1 till Federal Tax Service på registreringsplatsen för den juridiska personen (registreringsadress för den enskilda företagaren). I detta meddelande anger juridiska personer hur mycket inkomst som erhållits under 9 månader och värdet (resterande) av deras anläggningstillgångar.

Ett exempel på att fylla i en anmälan i blankett 26.2-1 finns i materialet "Meddelande om övergången till ett förenklat skattesystem" .

Du kan ladda ner anmälan i blankett 26.2-1 (blankett för övergång till förenklat skattesystem 2017) på vår hemsida.

Övergången genomförs först från början av den nya skatteperioden. I så fall kan anmälan inte lämnas tidigare än den 1 oktober och senare än den 31 december föregående år. För att börja tillämpa det förenklade skattesystemet 2018 måste du gå över till det förenklade skattesystemet 2017 - sista ansökningsdag ska vara tidigast 2017-01-10 och senast 2017-12-31. Om en skattskyldig är sen med att lämna en anmälan kommer denne inte att kunna gå över till det förenklade skattesystemet.

När du gör en anmälan måste du ange det valda beskattningsobjektet i lämplig kolumn: "Inkomster" eller "Inkomster minus kostnader."

Vårt material "Vilket objekt under det förenklade skattesystemet är mer lönsamt - inkomst eller inkomst minus kostnader?" hjälper dig att göra ditt val. .

En skattskyldig kan byta från ett skattepliktigt objekt till ett annat inom ramen för tillämpningen av det förenklade skattesystemet först från början av nästa år. I det här fallet måste ett meddelande i formulär 26.2-6 skickas till Federal Tax Service senast den 31 december.

Hur man byter från det förenklade skattesystemet till andra skattesystem

Kraven på övergången från det förenklade skattesystemet till något annat skattesystem beror på orsaken till en sådan övergång och på vilken typ av skatteordning som planeras för att ersätta det förenklade systemet.

Ryska federationens skattelag ger ett förbud mot att ersätta det förenklade skattesystemet med ett annat skattesystem under kalenderåret (klausul 3 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Det finns dock undantag:

"Förenklad" tvingas förlora rätten att använda det förenklade skattesystemet på grund av bristande efterlevnad av kraven som fastställs i art. 346.12 Ryska federationens skattelag. Samtidigt måste han arbeta för OSNO fram till årsskiftet.
Övergång till UTII för vissa typer av "förenklade" aktiviteter från vilket datum som helst (vi talar om en kombination när en skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet överför en del av sin verksamhet till UTII). Skattemyndigheterna bekräftar legitimiteten i detta tillvägagångssätt. (brev från Federal Tax Service daterat den 19 september 2014 nr GD-4-3/19079@). Samma brev talar om rätten för en enskild företagare att gå över till patentsystemet från vilket kalenderdatum som helst. Om en separat typ av verksamhet överförs till UTII, genomförs övergången vid tidpunkten för registrering av den tillräknade skattebetalaren.

Läs mer om För proceduren för att byta från förenklad till imputering, läs den här artikeln.

Om en förenklare planerar att byta till ett annat skattesystem från början av året är det nödvändigt att skicka in ett meddelande till Federal Tax Service i formulär 26.2-3. Detta bör göras före den 15 januari i den skatteperiod då en sådan övergång var planerad.

I händelse av uppsägning av affärsverksamhet som utförs på det förenklade skattesystemet, inkluderar skattebetalarens ansvar att lämna in en anmälan till Federal Tax Service i formen 26.2-8.

Procedur för att lämna in anmälan

Underrättelser (meddelanden) till den skattskyldige och skattetjänsten upprättas enligt fastställda mallar. Former av dokument för interaktion med skattemyndigheter i frågan om tillämpningen av det förenklade skattesystemet godkändes på order av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 nr ММВ-7-3/829@.

En skattskyldig kan lämna en anmälan på tre sätt:

vid ett personligt besök av chefen för en juridisk person / enskild företagare eller deras representant på grundval av en fullmakt;
genom att skicka ett värdefullt brev med en inventering av bilagan;
i elektronisk form.

Beskrivningar av elektroniska format av formulär 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 som överförs via TCS finns i relevanta bilagor till ordern från Federal Tax Service of Russia daterad 16 november 2012 nr. ММВ-7-6/878@.

Bekräftelse av förenklad status av skattemyndigheten

Rysk lagstiftning föreskriver inte skattetjänstens skyldighet att bekräfta rätten att ansöka/byta till det förenklade skattesystemet som svar på att skattebetalaren lämnar in en anmälan. Oftast, för att bekräfta rätten att tillämpa förenklingen, räcker det med en stämpel som bekräftar skattemyndighetens godkännande av meddelandet om övergången på den andra kopian av formuläret, postinventeringen eller mottagandet av att skicka meddelandet i elektronisk form. Svar från skatteverket kan endast erhållas i följande situationer:

de indikatorer som anges i anmälan i blankett 26.2-1 överensstämmer inte med dem som ger den skattskyldige rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet eller så har skattemyndigheten uppgifter om den skattskyldige som strider mot förutsättningarna för att tillämpa det förenklade skattesystemet (då Federal Tax Service Inspectorate skickar ett meddelande i form 26.2-4);

den skattskyldige lämnade besked om övergång till det förenklade skattesystemet sent (då inkommer meddelande från skatteverket i blankett 26.2-5).

Vid ingående av avtal ber vissa motparter om dokumentation av skattebetalarens rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet i form av något svar från skattekontoret. I det här fallet är det tillåtet att kontakta inspektionen med en skriftlig begäran för att bekräfta att det förenklade förfarandet används. Begäran lämnas i fri form. Inom 30 dagar kommer skattemyndigheterna att lämna in ett informationsbrev i blankett 26.2-7, som kommer att återspegla faktumet att underrätta skattebetalaren om tillämpningen av det förenklade skattesystemet, samt att lämna in eller inte lämna in förenklad rapportering. Denna praxis beskrivs i brev från finansministeriet daterad 16 februari 2016 nr 03-11-11/8396 och Federal Tax Service daterad 15 april 2013 nr ED-2-3/261.

Resultat

När du planerar övergången till det förenklade skattesystemet bör du i förväg studera alla de begränsningar som föreskrivs i kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag, samt jämför andra skattesystem som är acceptabla för skattebetalarna - kanske kommer ett mer lönsamt att hitta. Början av tillämpningen av det förenklade systemet och övergången från det till ett annat system är strikt reglerade i lag. Därför bör du se till att det förenklade skattesystemet verkligen är optimalt.

USN, OSNO, UTII... hur många olika förkortningar en nybliven entreprenör kommer att känna igen. I själva verket är detta bara beteckningar på skatteregimer, varav en en liten företagsenhet måste välja för sin affärsverksamhet. Det är nödvändigt att ta hand om valfrågan även innan du börjar registrera ett företag: studera skattesystemen, deras fördelar och nackdelar, såväl som de begränsningar som Ryska federationens skattelag innebär för användningen av ett eller annat regimen. Staten ger majoriteten av enskilda företagare och LLCs möjlighet att arbeta enligt ett förenklat skatteredovisningssystem (STS) - låt oss försöka ta reda på vad det är.

Kärnan i det förenklade skattesystemet och dess fördelar

Det förenklade skattesystemet är ett särskilt skattesystem där en företagare betalar en enda skatt som kombinerar flera skatter samtidigt. Det förenklade skattesystemet, eller det "förenklade" skattesystemet, anses vara det optimala skattesystemet för privata företagare:

det kräver inte bokföring eller anlitande av en professionell revisor;
har enklast möjliga procedur för att förbereda och lämna rapporter;
Det förenklade skattesystemet befriar från betalning och ger förmåner för ett antal skattebetalningar;
Det är möjligt att välja mellan flera alternativ för beräkning av skatteunderlaget.

Skattesatsen enligt det förenklade systemet sträcker sig från 5 till 15 %, beroende på beskattningsobjektet (om endast inkomster eller både inkomster och kostnader beaktas i skattebasen), kategorin skattskyldig och dennes territoriella anknytning till en särskilt ämne för Ryska federationen. Alla juridiska personer som är på det förenklade skattesystemet, enligt skattelagen, betalar inte moms, inkomstskatt och fastighetsskatt för organisationen; En enskild företagare som privatperson är också befriad från inkomst- och fastighetsskatt (på egendom som ingår i verksamheten).

Alla andra skatte- och extrabudgetbetalningar kvarstår för de "förenklade" arbetarna, såväl som skyldigheten att genomföra kontanttransaktioner på föreskrivet sätt, tillhandahålla rapporter till statliga statistikorgan och utföra en skatteagents funktioner i förhållande till sina anställda - individer.

Vem kan arbeta med "förenklat"?

Inte alla småföretag kan välja ett förenklat skatteredovisningssystem som sitt föredragna skatteredovisningssystem. Möjligheten att tillämpa denna regim är juridiskt begränsad av företagets maximala kvantitativa indikatorer, nämligen: antalet anställda, inkomstbeloppet och kostnaden för organisationens anläggningstillgångar. De företag som:

har mer än 100 anställda i genomsnitt;
har anläggningstillgångar (exklusive immateriella tillgångar) med ett restvärde på över 100 miljoner rubel;
under skatteperioden fick de inkomster på 60 miljoner rubel eller mer. Om en organisation bara planerar att lämna in ett meddelande om övergången till det "förenklade" systemet (och detta görs som regel före den 31 december), bör dess inkomst under 9 månader av innevarande år inte överstiga 45 miljoner rubel.

Vissa typer av verksamheter gör det också omöjligt att använda det förenklade skattesystemet. Detta gäller för:

kreditinstitut, försäkringsbolag och;
investeringsfonder, börser och mellanhänder;
pantbanker;
företrädare för spelindustrin;
producenter av punktskattepliktiga varor;
advokater och notarier;
organisationer vars 25 % av det auktoriserade kapitalet tillhör juridiska personer;
budgetföretag;
utländska företag;
Enade jordbruksskattebetalare;
juridiska personer med representationskontor och filialer.

Hur byter man till ett särskilt skattesystem?

Inte ens de enskilda entreprenörer och företag som helt uppfyller kraven som ger rätt att dra nytta av förenklad beskattning blir inte "som standard" betalare av det förenklade skattesystemet. Företagaren måste uttrycka sin önskan skriftligen och inom en strikt definierad tidsram.

En nyskapad LLC (eller enskild företagare) meddelar skattemyndigheterna om valet av det förenklade skattesystemet senast 30 dagar från datumet för statens registrering.
Redan verksamma organisationer kan byta till ett "förenklat" skattesystem från ett annat skattesystem från och med nästa år om de meddelar skattekontoret om det i slutet av detta år.
"Tillräknade" betalare som har upphört att engagera sig i aktiviteter som faller under UTII kan välja det förenklade skattesystemet utan att vänta till slutet av beskattningsåret och börja tillämpa det från början av innevarande månad.
En organisation som har förlorat rätten till det förenklade skattesystemet måste sluta använda det från början av innevarande kvartal och, i slutet av den aktuella rapporteringsperioden, meddela Federal Tax Service inom 15 dagar. I det här fallet kan du återgå till det "förenklade" systemet tidigast om ett år.
Varje organisation kan vägra det särskilda skattesystemet från början av nästa år genom att lämna in en anmälan före den 15 januari till den territoriella skattemyndigheten. När det gäller ändring av föremålet för beskattning inom det förenklade systemet är tidsfristen för att anmäla en ändring från en version av det förenklade skattesystemet till en annan till den 31 december.

Anmälan om ändrad skatteordning fylls i enligt blankett nr 26.2-1 i 2 exemplar och skickas vanligtvis in av nyöppnade organisationer tillsammans med ett registreringspaket med dokument. I denna ansökan, förutom namnet på den enskilda företagaren (LLC), övergångsdatum och typer av verksamhet, måste beskattningsobjektet också anges: "inkomst" eller "inkomst minus kostnader." Att välja detta ögonblick orsakar som regel svårigheter för nybörjarföretagare, och erfarna företag kommer ofta fram till den optimala formen för att beräkna skattebasen endast genom försök och misstag.

Objekt för beskattning enligt det förenklade skattesystemet

Vilken version av det förenklade skattesystemet ska man välja: "inkomst" eller "inkomst minus kostnader"? Det finns ingen enskild algoritm eller formel för att beräkna lönsamheten för ett visst system. Det rekommenderas vanligtvis att förutsäga de förväntade kostnaderna: om de är tillräckligt höga (till exempel i produktion) är det tillrådligt att minusera dem vid beräkning av skattebasen, annars är det bättre att välja det förenklade skattesystemet "6% av inkomsten ”. Låt oss ta en närmare titt på typerna av förenklade lägen.

Objektet för beskattning "inkomst" innebär betalning av 6% av organisationens totala inkomst. Denna typ av förenklat skattesystem är fördelaktigt för enskilda företagare som inte har anställda. För honom reduceras skattebeloppet med beloppet för betalningar utanför budgeten (2014 var detta 17 328,48 rubel till pensionsfonden och 3 399,05 rubel till sjukförsäkringskassan). Efter att ha tjänat mindre än 355 000 rubel på ett år är en enskild företagare således befriad från att betala skatt. En organisation som betalar pensions-, sociala och sjukvårdsavgifter för sina anställda är inte helt befriad från skatt, men kan minska sitt belopp med hälften. Här ingår även kostnader för sjukskrivning, mammaledighet och försäkring mot arbetsskador.
Objektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" beskattas med en skattesats på 5 till 15 % (detta beror på regionala lagar). För att skattemyndigheterna ska tillåta avdrag för kostnader från skattepliktig inkomst måste de motsvara de typer som anges i Ryska federationens skattelag, vara ekonomiskt motiverade och dokumenterade.

Artikel 346.16 definierar listan över sådana utgifter:

förvärv, leasing, skapande, underhåll av fasta tillgångar;
immateriella tillgångar (patent, programvara, teknik etc.);
verktyg, borttagning av fast avfall;
service av krediter och lån;
tullavgifter;
officiell fordonsflotta, användning av personliga fordon för officiella ändamål;
affärsresa;
notarie, redovisning, juridiska tjänster;
kontors- och hushållsartiklar;
förbindelse;
varumärkesbyggande och reklam;
betalningar utanför budgeten;
utveckling av produktion, inköp av varor;
underhåll av kassaapparatutrustning;
Träning;
provisioner, rättegångskostnader.

De uppräknade utgifterna godkänns av skatteinspektören om de är korrekt bokförda kontant och är ekonomiskt genomförbara. Alla utgifter ska dokumenteras (fakturor, förskottsrapporter, fraktsedlar och andra primära dokument är i sin ordning).

Kostnader som företagaren hänför till utgifter som beaktas i skattehänseende minskar skatteunderlaget med detta belopp. Som ett resultat går 15 % av de återstående intäkterna till budgeten.

Rapportering till det förenklade skattesystemet

Vad är förenklad redovisning och rapportering under det förenklade skattesystemet?

KUDiR

Huvudbokföringsdokumentet under det förenklade skattesystemet är en bok över inkomster och utgifter. Samtidigt innebär "6%"-systemet att endast redovisa inkomster (avsnitt 1 och 4 i boken), med det andra beskattningsalternativet förs alla inkomster och utgifter in i avsnitten 1 – 3 och referensdelen av bokföringen blankett godkänd genom order 135n från Ryska federationens finansministerium av den 22 december 2012.

Skatteåterbäring

Redovisning enligt det förenklade skattesystemet lämnas inom fastställda tidsfrister för varje skatteperiod. I slutet av rapporteringsperioden ska deklarationen lämnas in senast 31 mars eller 30 april (för juridiska personer respektive enskilda företagare) personligen, per post eller via internetkanaler.

Deklarationsblanketten som används för det förenklade skattesystemet godkändes av ekonomiavdelningen den 22 september 2009, nr 58 nr.

Med "inkomst" skattesystemet innebär att förbereda en deklaration att fylla i flera rader:

ränta – 6 %;
inkomstbelopp;
beräknat skattebelopp;
skatteavdrag.

Att fylla i ett dokument i läget "inkomst minus utgifter" är lite mer komplicerat: förutom ovanstående poster skrivs utgifter, förlustbeloppet in i deklarationen och skattebasen beräknas med formeln "inkomstbelopp - utgifter - förlust”. Om skatteunderlaget har ett positivt värde beräknas skattebeloppet utifrån skattesatsen (5–15 %). Om organisationen verkar med noll eller med förlust (skatteunderlaget ligger i det negativa intervallet) är betalaren inte befriad från att betala skatt. I sådana fall gäller en minimiskatt på 1 % av årsinkomsten. Förlusten av den innevarande perioden kan överföras till nästa år flera gånger (upp till 10 år är acceptabelt).

Andra rapporter

Utöver den förenklade skattesystemdeklarationen tillhandahåller organisationen rapporter en gång i kvartalet:

Pensionsfond - inom 1,5 månader från slutet av rapporteringsperioden (till den 15:e);
FSS - under de första 2 veckorna av den nya rapporteringsperioden (till den 15:e).

En gång om året måste uppgifter om företagets anställda överföras till den federala skattetjänsten (senast den 1 april), samt information om det genomsnittliga antalet anställda (senast den 20 januari) till Ryska federationens pensionsfond och Försäkringskassan (förutom för enskilda företagare som arbetar för sig själva som en person).

Betala skatter

Betalning av den samlade skatten sker en gång var tredje månad, i förskottsbetalningar för varje rapporteringskvartal (efter 3, 6, 9 och 12 månader). De första 3 betalningarna görs före den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden, och betalningen för det 4:e kvartalet - före 31 mars (LLC) och 30 april (IP).

Det finns flera skattesystem i Ryssland som kan användas av enskilda företagare (se ""). Det förenklade skattesystemet () är det vanligaste skattesystemet för småföretag. Det passar nästan alla och gör livet för en företagare enklare: en skatt ersätter flera, du behöver bara rapportera om den en gång om året och det finns lagliga sätt att sänka skatten. Specialister från webbtjänsten "" hjälper dig att förstå funktionerna i att använda detta skattesystem.

Vem kan gå över till det förenklade skattesystemet

Både organisationer och företagare kan gå över till ett förenklat skattesystem. Detta görs på frivillig basis. För att tillämpa detta skattesystem måste du göra en anmälan till skattekontoret inom 30 dagar efter att du registrerat ditt företag. Om den enskilde företagaren planerar att gå över till det förenklade skattesystemet från och med början av nästa år, ska anmälan skickas före den 31 december innevarande år.

Men alla kommer inte att överföras till denna speciella regim. Kriterierna som inte tillåter användningen av den "förenklade skatten" anges i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag. Således är det förenklade skattesystemet förbjudet för de företagare som producerar punktskattepliktiga varor (till exempel cigaretter eller bensin), utvinner och säljer mineraler eller betalar en enda jordbruksskatt. Dessutom har enskilda företagare med ett genomsnittligt antal anställda på mer än 100 personer inte rätt att tillämpa ett förenklat organisationssystem. Det finns också begränsningar för inkomstens storlek. Om, baserat på resultatet av ett kvartal, ett halvt år, nio månader eller ett år, inkomsten överstiger 150 miljoner rubel, förloras rätten till det förenklade skattesystemet.

Två typer av "förenklad"

Idag finns det två typer av förenklade skattesystem. De skiljer sig åt i beskattningsobjektet och skattesatsen. Detta:

Det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning är "inkomst". Enskilda företagare som har valt detta beskattningsobjekt summerar sin inkomst under en viss period och multiplicerar med skattesatsen. I de flesta regioner är det 6 %. Men i vissa regioner i Ryska federationen finns en reducerad skattesats - från 1% till 6%. Till exempel på Krim är skattesatsen 4%.
Förenklat skattesystem med syftet att beskatta "inkomst minus kostnader". Enskilda företagare som valt detta beskattningsobjekt betalar skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader. Här är skattesatsen generellt sett högre - från 5% till 15%. Det är etablerat av regionala lagar. Till exempel är skattesatsen i Moskva 10 % för dem som gör affärer inom området sociala tjänster, sport, boskapsuppfödning etc. och 15 % för alla andra. Skattesatsen i St Petersburg är 7 % för alla. Skattesatsen i Jekaterinburg och Sverdlovsk-regionen är 5 % för dem som gör affärer inom utbildning, hälsovård, sport etc. och 7 % för alla andra.

Skattesatsen vid tillämpning av det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" får inte vara lägre än 1 % av den totala inkomsten. Även om året var olönsamt måste du betala denna minimiskatt.

Observera: regionala skattesatser för beräkning av enkelskatt enligt det förenklade skattesystemet kan ändras. Därför, för att underlätta för entreprenörer, har specialister på webbtjänsten Kontur.Elba sammanställt uppdaterad tabell med regionala skattesatser. Hitta din region i tabellen och ta reda på aktuella skattesatser. Du kommer att få hjälp av sökningen, som anropas genom att samtidigt trycka på tangenterna "Ctrl" och "F".

Det är mer lönsamt att använda det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" om kostnaderna är små - mindre än 60% av inkomsten, eller kostnaderna blir svåra att bekräfta med dokument. Ett sådant skattepliktigt objekt lämpar sig väl för att tillhandahålla konsulttjänster eller tjänster för uthyrning av fastigheter. Det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus utgifter" är mer lönsamt att använda för stora vanliga utgifter (70-80% av inkomsten) och om det finns dokument som bekräftar utgifter. Detta skattepliktiga objekt lämpar sig således för handel.

Det valda beskattningsobjektet tillämpas under hela kalenderåret. För att byta till annan anläggning från och med den 1 januari påföljande år behöver du meddela skattemyndigheten senast den 31 december föregående år.

Hur man beräknar inkomst under det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst"

Inkomst betraktas som alla pengar som en enskild företagare fick när han drev ett företag. I grund och botten är detta inkomst från försäljning (dvs inkomst från försäljning av varor, arbete eller tjänster). Till exempel utvecklade en enskild entreprenör en webbplats och fick 100 000 rubel för den. Detta belopp ska bokföras som inkomst och skatt ska betalas på det.

Det finns även icke-driftsinkomster som inte är direkt relaterade till verksamheten, men de behöver också beaktas. Dessa inkluderar till exempel:

ränta på bankinlåning från enskilda företagare;
böter och straff från partners för brott mot avtalsvillkor;
ersättning från försäkringsbolaget;
mottagna gåvor och annan fri egendom;
annan inkomst som anges i artikeln i Ryska federationens skattelag.

Oftast får en enskild företagare inkomst i kontanter. Men det finns icke-monetära inkomster (till exempel under byteshandel, när en produkt byts ut mot en annan eller under nettning). Sådan inkomst måste också beaktas - i rubel till marknadsvärdet för en liknande produkt.

Sänkning av skatt på försäkringspremier

Skatten på det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" kan sänkas med. I detta fall måste följande regler beaktas:

1. Enskilda företagare utan anställda kan sänka skatten på försäkringspremier helt, och enskilda företagare med anställda och LLCs - i ett belopp som inte överstiger 50% av skattebeloppet.

2. Skatten reduceras med:

personliga försäkringspremier för enskilda företagare. År 2018 är pensionsavgifter för inkomster som inte överstiger 300 000 rubel 26 545 rubel, och medicinska avgifter är 5 840 rubel. Dessutom måste du betala 1% av inkomsten över 300 000 rubel till pensionsfonden (men inte mer än det maximala bidragsbeloppet, vilket 2018 är lika med 212 360 rubel);
avgifter för anställda för pension, medicinsk och socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap (överförd till Federal Tax Service), samt bidrag till socialförsäkringsfonden "för skador";
sjukskrivning under de första tre dagarna av en anställds sjukdom;
avgifter för anställda till frivillig sjukförsäkring.

3. Bidrag kan beaktas förutsatt att de överförs under samma period som skatten beräknas för. Till exempel kan den gemensamma skatten under det förenklade skattesystemet för första kvartalet sänkas med försäkringspremier som betalas från 1 januari till 31 mars. Det spelar ingen roll för vilken period dessa bidrag gjordes.

Sänkning av moms i Moskva

Entreprenörer som är registrerade i Moskva och betalar kan sänka den enskilda skatten enligt det förenklade skattesystemet med beloppet för denna avgift. Men om en enskild företagare handlar med huvudstaden, men är registrerad i en annan region, måste skatten betalas utan att ta hänsyn till handelsavgiftens storlek.

Skatten enligt det förenklade skattesystemet kan reduceras med handelsavgiften i sin helhet. Begränsningen av skattereduktion till endast 50 %, som föreskrivs för försäkringspremier för LLCs och enskilda företagare med anställda, gäller inte för handelsskatten. Detta beror på att handelsskattens belopp minskar skatten utöver beloppet av försäkringspremier. Det slutliga skattebeloppet kan vara noll.

Hur man beräknar inkomster och kostnader under det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader"

Inkomsten bestäms på exakt samma sätt som vid tillämpning av det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst". Det vill säga att alla intäkter (både monetära och icke-monetära) från affärsverksamhet betraktas som inkomst.

När det gäller utgifterna för en företagare kan inte alla av dem tas med i beräkningen vid beräkning av skatt enligt det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus utgifter". Innan du redovisar en kostnad måste du kontrollera om följande villkor är uppfyllda:

utgiften är ekonomiskt motiverad och syftar till att generera inkomst;
typen av utgift anges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag;
du har betalat leverantören i sin helhet;
du fick vad du betalade för: varorna skickades, tjänsten tillhandahölls, arbetet avslutades;
du har dokument som bekräftar utgiften;
du sålt varor som du köpt för vidare försäljning - först efter det kan du skriva av deras kostnad som utgifter.

I detta fall bör utgifter beaktas enligt det senaste datumet:

datum för betalning till leverantören;
datum för mottagande av varor, arbeten eller tjänster från leverantören;
datum för leverans av varorna till den slutliga köparen.

Rimlighet i konsumtionen

Utgiften ska vara ekonomiskt motiverad och syfta till att generera inkomster. Det vill säga att skatten kan sänkas endast på de kostnader som är praktiska för att driva ett företag. Till exempel, om en enskild entreprenör är engagerad i implementeringen av programvara, är det osannolikt att denna aktivitet kräver köp av en svetsmaskin. Under revisionen kommer du att på ett övertygande sätt behöva förklara för skattemyndigheten under revisionen exakt hur vissa utgifter bidrar till att driva ett företag.

Dokumentärt bevis på konsumtion

Kostnader kan bekräftas av följande dokument: kassakvitto, strikt rapporteringsformulär, betalningsorder, faktura, acceptbevis, kontrakt, kvitto, etc.

Det ska framgå av dokumenten vad du betalat för och hur mycket. Det är också viktigt att bekräfta mottagande av varor, slutförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster. Om vi pratar om att köpa material i en butik räcker det med ett kassakvitto. I synnerhet måste den ange följande uppgifter: produkt, pris, säljare och belopp. Om du är kund av tjänsten behöver du ett betalningsdokument (till exempel en betalningsorder) samt en handling om godkännande av tjänsten. Om betalningen inte görs i pengar (till exempel genom byteshandel eller genom en växel), måste en sådan betalning också bekräftas av ett dokument: en kvittningshandling, en handling om godkännande och överföring av en växel, etc.

Redovisning av utgifter för varor för återförsäljning

Kostnaden för att köpa varor för återförsäljning kan endast skrivas av när varorna har sålts till din kund. Till exempel, den 20 mars, köpte en enskild entreprenör 20 kuddar för 1 000 rubel vardera. Den 30 mars sålde han 4 kuddar. Den här dagen (30 mars) kan du inkludera 4 000 rubel i utgifter.

Utgifter för varor för återförsäljning beaktas vid beräkning av enkelskatten enligt det förenklade skattesystemet på det senaste datumet:

det datum då du betalade varorna till leverantören;
datum för överföring av varor till kunden (det kan bestämmas av datumet för fakturan för försäljning av varor till kunden eller datumet för detaljhandelsrapporten).

Observera: nyregistrerade företagare (eller deras revisorer) kan använda ett särskilt redovisningsprogram för enskilda företagare gratis under ett år. Detta är en webbtjänst "", som låter dig hålla reda på inkomster och utgifter, beräkna beloppet av fasta avgifter och skatter enligt det förenklade skattesystemet och UTII, förbereda rapporter och skicka in dem via Internet. Dessa enskilda företagare kan arbeta gratis i programmet om det har gått mindre än tre månader från registreringsdatumet som företagare till registrering i Kontur.Elbe.

Det förenklade skattesystemet (även känt som "förenklat", även känt som det förenklade skattesystemet "Inkomster" eller "Inkomster minus utgifter") är den mest populära skatteregimen bland små och medelstora företag. Som namnet antyder kännetecknas detta skatteformat av enkel redovisning och rapportering. Under det "förenklade" systemet betalas en enda skatt som ersätter betalningen av skatter på fastighet, vinst och förädlingsvärde. Skatteexperten Lyudmila Fomicheva talade om nyanserna av att använda det förenklade skattesystemet "Inkomst".

Vem omfattas inte av det förenklade skattesystemet?

Inte alla organisationer eller enskilda företagare kan tillämpa det förenklade skattesystemet. I artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag fastställs villkoren för dess tillämpning och begränsningar.

Restriktionerna är:

det genomsnittliga antalet anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden) bör inte vara mer än 100 personer;

inkomst baserad på resultaten av nio månader av året då organisationen lämnar in ett meddelande om övergång till det förenklade skattesystemet bör inte överstiga 45 miljoner rubel. För att byta till det förenklade skattesystemet från 2017 får intäkterna för de nio månaderna 2016 inte vara mer än 59,805 miljoner rubel. I slutet av året kan värdet ändras om en korrektionsfaktor (deflator) är installerad. De som, innan de bytte till det förenklade skattesystemet, uteslutande använde UTII, tillämpar inte denna gräns. För att inte förlora rätten att använda den "förenklade skatten" 2016 bör intäkterna inte överstiga 79,74 miljoner rubel.

restvärdet av organisationens anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning bör inte överstiga 100 miljoner rubel.

andelen av andra organisationers direkta deltagande i företagets auktoriserade kapital är inte mer än 25%. Restriktioner gäller inte organisationer vars auktoriserade kapital helt består av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade är minst 50 % och deras andel i lönefonden är minst 25 %; ideella organisationer, inkl. konsumentsamarbete och en rad andra organisationer.

Det finns ett antal organisationer som inte alls har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet: professionella aktörer på värdepappersmarknaden; pantbanker; organisationer och enskilda företagare som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor, utvinning och försäljning av mineraler (med undantag för vanliga mineraler); organisationer involverade i spelverksamhet; organisationer och enskilda företagare som har gått över till Unified Agricultural Tax (USAT); och ett antal andra.

Hur man går över till ett förenklat skattesystem

Som huvudregel börjar organisationer och enskilda företagare att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av kalenderåret. Organisationen ska meddela skattemyndigheten på sin plats om övergången till det förenklade skattesystemet och den enskilde företagaren - på hemorten, senast den 31 december året före det år då övergången är planerad. I anmälan ska det valda beskattningsobjektet anges samt anläggningstillgångarnas restvärde och inkomstens storlek per den 1 oktober innevarande år. Förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet är ett meddelande, det vill säga att den skattskyldige är skyldig att meddela staten om sin önskan och förmåga att tillämpa det förenklade systemet. Det finns ingen anledning att vänta på svarstillstånd eller besked från skatteverket.

Nyskapade organisationer eller registrerade enskilda företagare har rätt att tillämpa den ”förenklade skatten” från och med registreringsdatumet hos skattemyndigheten. Meddelande om övergången till det förenklade skattesystemet "Inkomst" måste skickas före utgången av 30 kalenderdagar från registreringsdatumet som anges i intyget.

Om anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet inte lämnas inom den angivna tidsramen, har skattebetalarna inte rätt att tillämpa detta skattesystem

Hur man "lämnar" det förenklade skattesystemet "Inkomst"

Om den skattskyldiges inkomst i slutet av rapporteringsperioden (skatteperioden) översteg 79,74 miljoner rubel eller om det fanns någon annan bristande efterlevnad av de fastställda kraven, anses han ha förlorat rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då ett sådant överskridande (eller bristande efterlevnad av andra krav) inträffade. Den skattskyldige informerar skattemyndigheten om detta inom 15 kalenderdagar efter utgången av redovisnings(skatte)perioden. Han är också skyldig att underrätta skatteinspektionen vid upphörande av näringsverksamhet beträffande vilken det förenklade skattesystemet tillämpats - och detta ska också ske senast 15 dagar från dagen för upphörande av sådan verksamhet.

En skattskyldig som tillämpar det förenklade skattesystemet har rätt att från och med kalenderårets början övergå till en annan beskattning genom att anmäla detta till skattemyndigheten senast den 15 januari det år han avser att göra detta. Ansökningsformulär för övergången till det förenklade skattesystemet, såväl som meddelanden om förlusten av rätten att använda det, godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 N ММВ-7-3/829@ . Den skattskyldige har rätt att gå över till det förenklade skattesystemet igen tidigast ett år efter att han förlorat rätten att använda det.

Beskattningssystem för det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet ger två skattesystem, från vilka du kan välja ett: förenklat skattesystem "inkomst" eller Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader". Beskattningsobjektet kan ändras årligen (från början av den nya beskattningsperioden). För att ändra ett tidigare valt beskattningsobjekt måste du anmäla detta till skattemyndigheten före den 31 december föregående år. Objektet kan inte ändras under året.

När du väljer måste du föreställa dig hur mycket du kommer att behöva betala och klokt använda alla möjligheter som lagen ger.

förenklat skattesystem "inkomst"

Hur man betalar inkomstskatt

Enligt denna ordning betalas skatt med en skattesats på 6 % på erhållen inkomst. Regionala myndigheter kan sänka skattesatsen till 1 % beroende på typ av verksamhet, och på Krim och Sevastopol kanske skatten inte betalas alls.

Skatten betalas på inkomsten som erhålls från affärsverksamhet (artikel 249 i Ryska federationens skattelag). I grund och botten består dessa inkomster av inkomster som erhålls som betalning för levererade varor och tillhandahållna tjänster, vilket kallas försäljningsinkomst.

Den återstående inkomsten kallas icke-operativ inkomst (artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Det kan till exempel vara ersättning för skada från gärningsmännen eller försäkringsbolagen; böter och påföljder från partners i samband med deras brott mot avtalsförpliktelser; ränta som erhålls enligt ett bankkontoavtal eller från låntagare (gäldenärer).

Alla kvitton är inte inkomster: påfyllning av en enskild företagares byteskonto med personliga medel, betalningsavkastning, krediter och lån behöver inte beaktas; dessa typer av inkomster listas i artikel 251 i Ryska federationens skattelag.

Om en enskild företagare också får inkomster som anställd, arvinge eller säljare av egendom som inte är relaterad till företagarverksamhet, så blandas de inte heller med företagarinkomster. Företagaren betalar personlig inkomstskatt på dem som en enkel individ eller hans arbetsgivare betalar för honom. En företagare som är på det förenklade skattesystemet betalar inte personlig inkomstskatt på företagsinkomst.

För enskilda företagare och organisationer som använder det förenklade skattesystemet anses inkomsten mottagen när pengarna tas emot på bankkonto eller i kassan eller när motparten betalar tillbaka sin skuld på annat sätt. Denna procedur kallas kontantmetoden. Även förskott och förskottsbetalningar ska betraktas som inkomster när de erhålls. Om förskottet av någon anledning måste återlämnas, så minskar avkastningen inkomsten under återbetalningstiden.

För skatteredovisningsändamål måste de som tillämpar det förenklade skattesystemet föra en bok över inkomster och utgifter, vars form och förfarandet för att fylla i är godkända genom order från Rysslands finansministerium av den 22 oktober 2012 N 135n. Boken innehåller endast de inkomster och utgifter som kommer att användas för att beräkna skattebeloppet, resten får inte anges. Den kan underhållas i pappersform eller elektronisk form. I slutet av året ska boken vara tryckt, inbunden, numrerad, med angivande av det totala antalet ark på sista sidan. Du behöver dock inte lämna in den till skatteverket. Skatteverket kan dock i vissa fall - vid revisioner - begära det, och då ska boken lämnas in inom 5 arbetsdagar.

Organisationer och enskilda entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet för register över anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på det sätt som föreskrivs av Ryska federationens lagstiftning om redovisning.

Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet får inte föra bokföring. Organisationer som använder det förenklade skattesystemet har inte en sådan förmån.

Vid beräkning av skatt beaktas inkomst som erhållits under kalenderåret 1 januari till 31 december. Utgifter som uppstår i arbetet har inte någon betydelse för beräkningen av skatt.

Skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet är ett kalenderår. Efter slutförandet är det nödvändigt att bestämma skattebasen och beräkna storleken på den skatt som ska betalas till budgeten. Rapporteringsperioder: I kvartal, halvår, 9 månader av kalenderåret. I slutet av rapporteringsperioderna är det nödvändigt att sammanfatta delårsresultat och göra förskottsbetalningar. Förskottsbetalningen beräknas periodiserat från början av året. Vid beräkning av utbetalningen för första kvartalet tas inkomst för kvartalet, för halvåret - inkomst för halvåret m.m.

Förskottsbetalningar betalas av organisationer och företagare baserat på resultatet för det första kvartalet, sex månader och 9 månader senast den 25:e dagen i den första månaden efter utgången rapportperiod. Baserat på 2016 års resultat behöver företaget överföra skatten senast 2017-03-31, och enskilda företagare - senast 2017-04-30. Förskott som betalats ut under året räknas till betalningen av skatten, som beräknas vid årets slut.

I slutet av året, samtidigt med betalningen av skatt, är det nödvändigt att lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet. Dess formulär och förfarande för att fylla i godkänns av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 4 juli 2014 N ММВ-7-3/352@. Deklarationen kan lämnas i pappersformat eller elektroniskt format (fastställt av lagstiftaren) - på begäran av den skattskyldige.

Om rätten att använda det förenklade skattesystemet går förlorad ska den skattskyldige betala skatten och lämna deklaration senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då denna rätt gick förlorad.

Hur man sänker en enda skatt

Enskilda entreprenörer och "förenklade" organisationer kan minska skatten som intjänats för ett kvartal eller år genom försäkringsavgifter som betalas för anställda till pensionsfonden, socialförsäkringsfonden och den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden (klausul 3.1 i artikel 346.21 i den ryska skattelagen). Federation).

Bidrag ska betalas under samma period som skatten beräknas för. Till exempel kan skatten för första kvartalet sänkas med försäkringspremier som betalas från 1 januari till 31 mars. Det spelar ingen roll för vilken period bidragen betalades.

Du kan också sänka skatten på belopp:

sjukledighet som betalas ut till anställda (förutom för arbetsolyckor och yrkessjukdomar) under de första tre dagarna av sjukdomen, men endast i den del som inte täcks av försäkringsutbetalningar till anställda av försäkringsorganisationer;

betalningar enligt frivilliga personförsäkringsavtal till förmån för anställda, där föremålet för avtalet är betalning för de tre första dagarna av den anställdes sjukdom, om avtalet ingås med en försäkringsorganisation som har en giltig licens. Beloppen för försäkringsutbetalningar som anges i kontrakt bör inte överstiga beloppet för förmåner för tillfällig invaliditet, som bestäms av artikel 7 i federal lag nr 255-FZ av den 29 december 2006.

Beloppet av en enstaka skatt kan inte reduceras med mer än 50 % för alla tre avdragen.

Exempel:

Betalningar till pensionsfonden, FFOMS, socialförsäkringsfonden = 20 000 rubel. Skatten kan endast reduceras med 6 000 rubel (12 000 x 50%). Skillnaden på 6 000 rubel måste betalas till budgeten.

Enskilda företagare som arbetar utan anställda kan minska skatten helt på försäkringspremier för sig själva - till ett belopp av 23 153,33 rubel + 1% av inkomsten mer än 300 000 rubel. Gränsen på 50 % gäller inte för dem. När det gäller tidpunkten för att tillämpa detta avdrag beror allt på din inkomst. Om du till exempel har en vinst på mer än 300 000 rubel varje kvartal, kan du minska det förenklade skattesystemet på kvartalsbasis. Och om du betalar detta bidrag först i slutet av året, kan du minska skattebeloppet endast för det fjärde kvartalet.

Exempel:
1. Inkomst 200 000 rubel, skatt 12 000 rubel (200 000 x 6%).
Betalningar till pensionsfonden, FFOMS, socialförsäkringsfonden = 20 000 rubel. Vi minskar skatten med 12 000 rubel, betalas: 0 rubel.
2. Inkomst: 2 000 000 rubel. Skatt 120 000 rubel (2 000 000 x 6%).
Betalningar till Ryska federationens pensionsfond, FFOMS, Socialförsäkringsfonden: 20 000 rubel + 1% x (2 000 000 rubel - 300 000 rubel) = 37 000 rubel. Alla 37 tusen rubel minskar skatten, betalas 83 000 rubel.

Organisationer och enskilda företagare som är engagerade i handel kan minska den upplupna skatten med beloppet för handelsavgiften som betalas under skatteperioden (rapporteringsperioden) (klausul 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag). Du kan sänka din skatt på det utan gränsen på 50 %. Villkor - den skattskyldige ska lämna en anmälan om registrering som betalare av denna avgift.

Men om en företagare bedriver flera typer av aktiviteter, har han rätt att minska skatten med beloppet av handelsavgiften för den typ av verksamhet för vilken handelsavgiften fastställs (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 20 februari 2016 N SD-4-3/2833@).

Belopp som påverkar storleken på ”förenklad” skatt ska dokumenteras.

Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader"

Hur beräknas skatten?

Många skatteexperter tror att om företagskostnader är mer än 60% av inkomsten, är det tillrådligt att använda beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" under det förenklade skattesystemet. Det är också viktigt att korrekt beräkna beloppet av försäkringspremier för anställda.

Med ett sådant beskattningsobjekt består skattebasen av den mottagna inkomsten minus deras kostnader (klausul 2 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Men alla utgifter kan inte accepteras, och de måste bekräftas.

Under året utbetalda förskott för rapporteringsperioden (Q1, halvår och 9 månader) samt skatt för året beräknas på grundval av uppgifter om inkomster och kostnader som anges i avsnitt I i Intäkts- och kostnadsboken.

Formel för beräkning av förskottsskatt (klausuler 4, 5, artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag):

(Redovisningsperiodens intäkter på periodiseringsbasis – Periodens kostnader) x Skattesats.

Som en allmän regel är skattesatsen 15 % (klausul 2 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag). Förmånsskattesatser (mindre än 15%) kan fastställas enligt lag för en konstituerande enhet i Ryska federationen.

Förskottsbetalningar beräknas på periodiseringsbasis för första kvartalet, ett halvår och 9 månader. Den efterföljande förskottsbetalningen minskas med den förskottsbetalning som betalats i slutet av föregående kvartal. Som ett resultat betalas den positiva skillnaden till budgeten. Om förskottsbeloppet är noll eller negativt behöver du inte betala något till budgeten.

Beräkna skatten som betalats för året enligt följande (klausul 2, 7, artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag):

(Årets inkomst (rad 213 i avsnitt 2.2 i deklarationen enligt det förenklade skattesystemet) – Årets kostnader (rad 223 i avsnitt 2.2 i deklarationen enligt det förenklade skattesystemet) x Skattesats.

Årets skattebelopp minskas med beloppet av beräknade och utbetalda förskottsbetalningar.

Den största risken med detta beskattningssystem är att skatteinspektionen inte redovisar de utgifter som deklareras i deklarationen. Om en sådan situation uppstår lägger skattemyndigheten till skattebeloppet. Dessutom bedöms böter motsvarande 20 % av det obetalda beloppet (artikel 122 i Ryska federationens skattelag).

I det förenklade skattesystemet "intäkter minus kostnader" redovisas inkomster på kontantbasis. Det som går in på bytesbalansen räknas som inkomst. Därför är det nödvändigt att analysera kvitton. Vid beräkning av förskottsbetalningar kan en överlappning uppstå: företaget kan göra en förlust för året, medan det kan ha en förskottsbetalning, kommer en stor del av förskottsbetalningen att komma till byteskontot, men det blir inga kostnader vid detta tid. Förskottet kommer fortfarande att behöva betalas av hela inkomsten. Därför måste du övervaka och jämföra vilka inkomster som kommer in och vid vilken tidpunkt; och när en företagare gör utgifter är det absolut nödvändigt att de bekräftas.

Minimiskatt

När årliga utgifter är större än eller lika med årsinkomsten är skatten noll. Staten beslutade att ta ut en minimiskatt av företagare i sådana fall. Detta belopp är det garanterade minimum som staten kommer att få från förenklingen i slutet av året. Minimiskatten får inte vara mindre än 1% av inkomsten (artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Minimiskatten betalas endast en gång, i slutet av året. Deadline: senast 31 mars. Enskilda företagare måste betala budgeten senast den 30 april. Det finns inget behov av att beräkna minimiskatten baserat på resultatet för första kvartalet, ett halvår eller 9 månader.

Minimiskattebeloppet minskas med beloppet av förskottsbetalningar som betalats ut under rapporteringsåret. Minskningen återspeglas i den slutliga årliga deklarationen. Om beloppet av förskottsbetalningar är större än beloppet för den beräknade minimiskatten, finns det inget behov av att överföra minimiskatten till budgeten.

Exempel:
Organisationen tjänade 1 000 000 rubel för året, utgifterna uppgick till 950 000 rubel.
Den enstaka skatten, beräknad på vanligt sätt med en sats på 15%, kommer att vara 7 500 rubel (1 000 000 - 950 000) x 15%.
Minsta inkomstskatt är 10 000 rubel = 1 miljon rubel x 1%.
Staten kommer att behöva betala en minimiskatt på 10 000 rubel, eftersom det är mer än skattesatsen på 15%. Överskottet kommer att vara 2 500 rubel. (10 000 - 7 500).
De förskottsbetalningar som betalades ut baserat på tre kvartalsresultat under rapporteringsåret minskar minimiskattebeloppet.

Om du betalade minimiskatten förra året, kan du, när du beräknar skatten för det aktuella rapporteringsåret, i utgifter ta hänsyn till det belopp med vilket minimiskatten översteg det förenklade skattesystemets enda skatt.

Exempel:
Vi använder data från föregående exempel med villkoret att minimiskatten på 10 000 rubel betalades förra året. Överskottet uppgick till 2 500 rubel förra året.
I år uppgick inkomsten till 500 000 rubel, utgifter - 400 000 rubel. Det förenklade skattesystemet skatt utan att ta hänsyn till minimiskatten är lika med 7 500 rubel = (500 000 - 450 000) × 15%.
Vid beräkning av skatten för detta år kan överskjutande 2500 av minimiskatten över den vanliga tas med i utgifterna. Skillnaden på 5 000 rubel (7 500 - 2 500) måste betalas till budgeten.

Regler för erkännande av utgifter

Listan över tillåtna utgifter som kan minska skatten finns i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Listan är sluten och strikt begränsad, inget utöver det kan klassas som kostnader enligt det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader". De som vill välja denna skattepliktiga post bör bekanta sig med listan över accepterade utgifter.

Denna lista inkluderar särskilt:

arbetskraftskostnader;

utgifter för obligatorisk försäkring av anställda, egendom, ansvar;

kostnader för förvärv (konstruktion, produktion), samt färdigställande (ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning) av anläggningstillgångar - enligt särskilda regler;

kostnader för förvärv eller självständigt skapande av immateriella tillgångar - enligt särskilda regler;

materialkostnader, inklusive kostnader för inköp av råvaror och material;

kostnaden för köpta varor köpta för återförsäljning (enligt särskilda regler);

belopp för ingående moms som betalats till leverantörer;

andra skatter och avgifter som betalas i enlighet med lagen (mark, transportskatter, statlig skatt, handelsskatt). Undantaget är den enskilda skatten i sig under det förenklade skattesystemet, samt moms, markerad i fakturor på initiativ av den "förenklade" personen;

CCP-underhållskostnader osv.

Särskilda regler gäller för utgifter för inköp av varor. Deras kostnad ingår i utgifterna endast om tre villkor är uppfyllda samtidigt: de registreras (levereras), betalas till leverantören och säljs externt (avsnitt 2, klausul 2, artikel 346.17, klausul 2, artikel 346.16 i den ryska skattelagen Federation). I detta fall krävs det inte att ta emot betalning från köparen av varorna. Om samma produkt köps till olika priser, då när du säljer en sådan produkt måste du veta till vilket pris den köptes.

I slutet av året kan skatteunderlaget sänkas ytterligare med förluster från tidigare år(klausul 7 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Inga förluster räknas under året.

Kostnaderna inkluderar inte "vägavgifter" från lastbilsägare (brev från Rysslands finansministerium daterat 6 oktober 2015 nr 03-11-11/57133), representationskostnader, prenumerationer på publikationer, vederlagsfri överföring av egendom, straffavgifter för brott mot skyldigheter enligt ingånget avtal, kostnader för att skapa normala arbetsförhållanden för anställda, utgifter för deras sanatorie-resortsbehandling och andra belopp som inte nämns i förteckningen.

Utgifter kan erkännas under vissa villkor (klausul 2 i artikel 346.16, klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag):

Utgifterna ska uppfylla kravet på ekonomisk motivering. Detta innebär att varje utgift måste göras i syfte att generera inkomst.

De måste bekräftas och betalas. Om de inte betalas kan de inte beaktas som utgifter. Motiveringen kommer att vara primära handlingar (betalningshandlingar, faktura, mottagningsbevis för utfört arbete, kontrakt etc.). Frånvaron av dokument kommer att leda till att skattekontoret kommer att utesluta sådana kostnader från beloppet av utgifter som är involverade i beräkningen av skatten.

Om du köper material eller beställer en tjänst från en UTII-betalare som inte är skyldig att använda ett kassaregister, bör du ta hänsyn till yttrandet från Ryska federationens finansministerium. (skrivelse nr 03-11-06/77747 daterad 30/12/15). I detta fall kan ett försäljningskvitto, kvitto eller annan handling som visar att betalning har skett betraktas som en styrkande handling. UTII-betalaren är skyldig att utfärda dessa dokument på kundens begäran. Om kostnaderna uppfyller de övriga kriterier som krävs för att inkludera dem som utgifter, kommer sådana dokument att vara tillräckliga för att bekräfta dem.

Om du köper materiella tillgångar från privatpersoner kan köphandlingen fungera som bekräftelse på utgifter. Om en individ tillhandahåller en viss tjänst kan ett avtalsavtal ingås med honom. Men här måste vi komma ihåg att när du sluter ett avtal tar du på dig funktionerna som en skatteagent och måste hålla inne personlig inkomstskatt från ersättningen enligt avtalet och överföra beloppet för personlig inkomstskatt till budgeten.

Uppgörelser med anställda

Enligt reglerna i paragrafer. 6 punkt 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, med ett sådant syfte är det möjligt att ta hänsyn till kostnaderna för löner, betalning av tillfälliga invaliditetsförmåner, som intjänas enligt reglerna i rysk lagstiftning.

Arbetskraftskostnader inkluderar eventuella periodiseringar till anställda i kontanter och (eller) in natura, incitamentstillgångar och ersättningar, intjänade ersättningar relaterade till arbetstid eller arbetsvillkor, bonusar och engångsincitamentupplupna kostnader, kostnader i samband med underhåll av dessa anställda, förutsatt att enligt Ryska federationens standardlagstiftning, arbetsavtal (kontrakt) och (eller) kollektivavtal. Betalningar till anställda som inte ingår i anställningsavtalet kan inte inkluderas i utgifterna, såväl som försäkringspremier för dem (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/05/16 nr 03-11-06/2/5872) .

Personlig inkomstskatt som innehålls från anställdas inkomster beaktas som en del av de upplupna lönebeloppen (brev från Rysslands finansministerium daterat den 9 november 2015 nr 03-11-06/2/64442).

Vid beräkningen av engångsskatten kan du ta hänsyn till kostnaderna för alla typer av obligatoriska försäkringar för anställda, egendom och ansvar. Detta utgiftsbelopp inkluderar bland annat avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och arbetssjukdomar (avsnitt 7 s. 1 artikel 346.16) i Ryska federationens skattelag). Skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) kan minskas med hela beloppet för bidrag som faktiskt betalats i rapporteringen (skatteperioder) (avsnitt 3, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Bidrag minskar beskattningsunderlaget om de intjänats för betalningar enligt anställnings- och civilrättsliga avtal.

Om en förlust erhålls

I slutet av året kan en organisation eller företagare få en förlust om beloppet av utgifterna under året är större än beloppet av erhållen inkomst.

Storleken på den resulterande förlusten måste återspeglas i deklarationen enligt det förenklade skattesystemet. Inspektörerna kan begära skriftliga förklaringar som motiverar storleken på den mottagna förlusten.

Som nämnts ovan kan förluster från tidigare år kvittas vid beräkning av skatt för året (klausul 7, artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Förskottsbetalningar kan inte reduceras på grund av förluster.

Du kan skriva av förluster för de senaste 10 åren som tidigare inte använts för att sänka skatten. De tidigaste förlusterna ska skrivas av först.

Exempel:
Förlusten 2015 uppgick till 50 000 rubel; Skatten på det förenklade skattesystemet var lika med 0 rubel, medan minimiskatten betalades 10 000 rubel.
Inkomst för 2016: 800 000 rubel, kostnader - 300 000 rubel.
I 2016 års utgifter i slutet av året kan du skriva ner inte bara beloppet av den lägsta skatt som betalats i slutet av 2015, utan också beloppet av förlust som erhållits under 2015.
Skatten för 2016 kommer att vara 66 000 rubel = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15%.

Särskild redovisning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar

Anläggningstillgångar är varor eller egendom som används i affärsverksamhet (ej för återförsäljning), med en livslängd på mer än ett år och en kostnad på mer än 100 000 rubel.

Fastighet med en ursprunglig kostnad på 100 000 RUB. och mindre, förvärvad efter 1 januari 2016, gäller inte avskrivningsbar egendom och ingår i anläggningstillgångar. Kostnader för förvärv av sådan egendom beaktas omedelbart som en del av materialkostnaderna.

Du kan inte inkludera i utgifterna egendom som i princip inte redovisas som avskrivningsbar för vinstskatteändamål (klausul 4 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelagstiftning), till exempel tomter eller föremål som överförs för fri användning.

Dyra anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvats vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet beaktas i utgifterna inom ett kalenderår. Faktiska anskaffningskostnader måste betalas vid tidpunkten för återbetalning av skuld till leverantören (klausul 1, klausul 2, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Du kan börja skriva av dem från det kvartal då anläggningstillgången togs i drift. Kostnader beaktas den sista dagen i kvartalet: 31 mars, 30 juni, 30 september, 31 december. Så vid årets slut måste den förvärvade fastigheten vara helt avskriven. Brev från Federal Tax Service daterad 02/27/2010 N 3-2-11/6@, Finansministeriet daterad 05/17/2011 N 03-11-06/2/78) säger att om villkoren för att erkänna utgifter täcks under det första kvartalet, redovisas kostnaderna inom fyra kvartal med 1/4 kvartalsvis, om i II - sedan med 1/3 under de återstående 3 kvartalen, om i Q3 - med ½ för två kvartal, och om i Q4 - då vid en tid.

Om anläggningstillgången inte är fullt betald rekommenderar vi att du följer algoritmen som anges i brevet från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 02/06/12 nr ED-4-3/1818.

Om fastigheten senare säljs bör ”förenklaren” som huvudregel inte justera utgifterna. Men det finns ett undantag. Det föreskrivs för en situation där en anläggningstillgång säljs före utgången av tre år från datumet för redovisning av kostnaderna för dess förvärv (för objekt med en nyttjandeperiod på över 15 år - före utgången av tio år). Under sådana omständigheter är det nödvändigt att räkna om beskattningsunderlaget för hela användningsperioden för objektet. Vid omräkning är det nödvändigt att tillämpa bestämmelserna i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag, tillägnad inkomstskatt. Denna regel är inskriven i underklausul. 3 s. 3 art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

Att betala skatt är det mest angelägna ämnet för företagare. Det är särskilt oroande för nybörjare som bara försöker förstå listan över nya ansvarsområden de har fått i samband med att få status som enskild företagare. Allt är dock inte så komplicerat. Idag finns de allra flesta enskilda företagare och befinner sig i detta läge. Därför skulle jag nu vilja prata om minimiskatten under det förenklade skattesystemet och andra nyanser relaterade till detta ämne.

Intäkter minus utgifter

Detta är namnet på den ”förenklade” typen, som tvingar enskilda företagare och företag att betala en minimiskatt. Det förenklade skattesystemet "inkomster - utgifter" (nedan kallat förkortningen DSM) är svårare att förstå för nybörjare. Därför väljer många, som inte förstår ämnet särskilt, ett system som kallas det förenklade skattesystemet 6%. I det här fallet är allt extremt enkelt: entreprenören betalar 6% av vinsten från sitt företag som skatt.

Hur är det med det andra fallet? Om en person väljer VHI kan hans skatt variera från 5 till 15 procent. I allmänhet måste en företagare först och främst ta reda på den taxa som fastställts för hans typ av verksamhet i regionen där den utförs. Och det exakta värdet bestäms genom att utföra några beräkningar. Och det är värt att prata om detta mer i detalj. Men först några ord om förskottsbetalningar. Detta är en viktig nyans som inte kan ignoreras.

Förskottsbetalning

Varje person som betalar minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet enligt det utsedda systemet kommer regelbundet att stöta på dem. Varje kvartal måste företagaren göra en så kallad ”förskottsbetalning”. Det vill säga att han var tredje månad överför en förskottsbetalning till budgeten. Det belopp som ska betalas beräknas på periodiseringsbasis från början av året. Och det måste överföras innan det har gått 25 dagar sedan kvartalets slut.

I slutet av året beräknas och betalas resterande skatt. Samtidigt lämnas en skattedeklaration. Enskilda företagare måste göra detta senast den 30 april. För LLCs är den maximala perioden 31 mars.

Beräkning

Den genomförs kvartalsvis, såväl som i slutet av året. Med det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" beräknas minimiskatten enkelt. Först summeras vinsten från början av året till slutet av en viss period. Sedan dras alla utgifter för samma tidsperiod från det resulterande värdet. Och efter det multipliceras det resulterande beloppet med skattesatsen.

Om en person beräknar en förskottsbetalning för andra, tredje eller fjärde kvartalet, måste han i nästa skede subtrahera tidigare förskottsbetalningar från detta värde.

När det gäller att beräkna skatt i slutet av året är allt också enkelt här. En person bestämmer minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet och jämför den med skattebeloppet som beräknades på vanligt sätt.

Minimiskatt

Enligt det förenklade skattesystemet beräknas den med en skattesats på 1 %. I vilka fall betalas det? Långt ifrån den mest fördelaktiga.

En skatt på 1 procent tas ut när beloppet av en företagares utgifter överstiger den inkomst han får. Det vill säga vid förlust. Det är klart att det i sådana situationer helt enkelt inte finns underlag för att beräkna en schablonskatt på 5-15 %. Och samtidigt, om en person befinner sig med förlust, måste han fortfarande betala den procent som krävs enligt lag.

Det finns ett annat fall. 1 % utgår om beloppet av den enstaka skatten, som beräknats av skillnaden mellan utgifter och inkomst med 15 % skattesats, inte överstiger minimiskatten för samma period.

Förskott och minimiskatt

Det är värt att nämna ytterligare en nyans relaterad till det aktuella ämnet. Det händer ofta att en företagare i slutet av varje kvartal betalar förskottsbetalningar för en enda skatt, och i slutet av året debiteras han minst 1%.

Denna situation kan lösas med en av två metoder.

Den första metoden innebär att företagaren betalar minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet och krediterar tidigare gjorda förskott för en framtida period. Dessutom behöver du inte göra något extra för detta, eftersom förskjutningen sker automatiskt, eftersom BCC för minimiskatten i det förenklade skattesystemet inte är annorlunda. Det är samma för både skatt och förskottsbetalningar.

Nu om den andra metoden. Den består i att företagaren krediterar de utbetalda förskotten mot minimiskatten. Och i det här fallet kommer det ökända KBK att vara annorlunda. Så du kommer att behöva skriva en ansökan om kvittning av förskott, till vilken kopior av betalningsuppdrag och detaljer bifogas. Innan detta behöver du lämna in en årlig deklaration så att besiktningsdatabasen återspeglar uppgifter om de skatter som personen betalar.

Exempel

Tja, tillräckligt med information gavs ovan för att hjälpa dig att förstå ämnet om minimiskatten under det förenklade skattesystemet (inkomst minus kostnader). Nu kan vi gå vidare till ett exempel.

Låt oss säga att en viss entreprenör avslutade rapportperioden med en inkomst på 2 000 000 rubel. Samtidigt uppgick hans utgifter till 1 900 000 rubel. är 15 %. Följande beräkning görs: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubel. Detta är det skattebelopp som motsvarar det allmänna förfarandet. Men i det här fallet är förlusten uppenbar, så minimiskatten kommer att tillämpas på företagaren. Det beräknas enligt följande: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubel.

Det kan ses att minimiskatten på 20 000 rubel är en storleksordning större än det belopp som krävs för att betalas enligt de allmänna reglerna. Men företagaren måste överföra exakt denna mängd medel till statskassan.

Bra att veta

Det har talats mycket om vad minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet innebär. Inkomst minus utgifter är ett bekvämt läge, du behöver bara räkna ut det. Och nu skulle jag vilja ägna särskild uppmärksamhet åt några nyanser som det skulle vara användbart för en entreprenör att känna till.

Som redan nämnts kan skillnaden vid subtrahering av det upplupna beloppet från 1 % inkluderas i utgifter för nästa period. Det är värt att veta att denna procedur inte behöver utföras omedelbart. Det är tillåtet att utöva denna rätt under de kommande 10 åren.

Överföringen kan också göras antingen helt eller delvis. Men om företagaren fick förluster under flera perioder, kommer de att periodiseras i samma ordning.

Det händer att en enskild företagare bestämmer sig för att upphöra med sin verksamhet. Om förlusten inte återlämnades till honom, kommer den juridiska efterträdaren att använda den. Detta görs vanligtvis genom att inkludera detta belopp i produktionskostnaderna. Men det är värt att veta att detta system inte kan implementeras om en person byter till ett annat skattesystem.

Förresten, angående betalning. Sedan 1 januari i år 2017 har nya BCC använts. För en fast avgift till pensionsfonden gäller det erforderliga 18210202140061100160. För ytterligare bidrag - 18210202140061200160. Du måste vara försiktig, eftersom BCC:erna är nästan identiska och skiljer sig endast med en siffra. För FFOMS är i sin tur BCC 18210202103081011160 giltigt.

De kan betalas online. För att göra detta måste du gå till skattekontorets officiella webbplats. Att navigera genom det är enkelt och tydligt, så alla vanliga användare kan ta reda på det. Det viktigaste är att spara de elektroniska kvittonen efter att du har slutfört onlinebetalningen. Naturligtvis kommer de att sparas i arkivet ändå, men det är bättre att omedelbart lägga dem i en separat mapp.

När du inte behöver betala något

Det finns sådana fall. De måste också noteras med uppmärksamhet när man talar om minimiskatten på utgifter under det förenklade skattesystemet.

Faktum är att många öppnar enskilda företagare, men inte bedriver verksamhet. I det här fallet, i slutet av skatteperioden (tidsfristerna nämndes ovan), lämnar de in en nolldeklaration. Om en person inte hade någon vinst, då finns det inga förskottsbetalningar eller böter. Den enda sanktionen som kan utdömas är 1 000 rubel för sen inlämning av rapporter.

Det finns inte heller behov av att göra några beräkningar vid upprättandet av deklarationen. Alla rader där beloppen för intäkter och utgifter vanligtvis anges är markerade med streck. Intäkten är noll, vilket betyder att skatten är densamma.

Men! Varje företagare ska betala fasta avgifter. Även om han inte är aktiv. Hittills är mängden årliga bidrag 27 990 rubel. Av detta går 23 400 rubel till pensionsfonden och 4 590 rubel går till Federal Compulsory Medical Insurance Fund.