Avskrivning av bränslen och smörjmedel enligt förhandsrapporten. Utgifter för bränsle och smörjmedel: dokumentation, bokföring. Den använda volymen bränsle och smörjmedel skrivs av på räkenskaperna

Alla utgifter för en organisation eller ett företag för redovisning och skatteredovisning måste dokumenteras, annars kommer de obokförda utgifterna att betraktas som en allvarlig överträdelse, och ledningen för den juridiska personen kan ådra sig ett ganska allvarligt ansvar på grund av dem.

Detta gäller även kostnaden för bränsle och smörjmedel, samtidigt som det är värt att notera att de korrekt beräknade och utförda kan hänföras till balansräkningens utgiftsposter. Därigenom kan beskattningsunderlaget, som ligger till grund för beräkningen av inkomstskatt, minska.

Begreppen "bränsle och smörjmedel" och "fraktsedel"

Redovisning av förflyttning av bränslen och smörjmedel är direkt relaterad till fraktsedlar, medan bränsle och smörjmedel förstås som:

• bränslen av olika slag, till exempel diesel, bensin, gas;
• oljor och smörjmedel;
• olika tillsatser och tillsatser, till exempel kylning och broms.

En specifik lista över använda bränslen och smörjmedel som används vid driften av fordonet, beror på dess typ och modell. Det finns bilar som går på bensin och diesel. Dessutom är vissa fordon, till exempel bussar, utrustade med gasdriven utrustning för att spara pengar.

I detta fall avser gas även bränsle och smörjmedel. Det finns standarder för deras avskrivning, godkända av Rysslands transportministerium, och de kan också antas på företaget på egen hand. Dessa regler tar hänsyn till vissa Extra tillval, såsom säsong och säsong, samt olika korrigeringsfaktorer.

Redovisning av dessa material på företaget utförs i de flesta fall på grundval av det primära redovisningsdokumentet - fraktsedel. En fraktsedel förstås som ett dokument som registrerar vägtransportens avgångs- och ankomstort, förbrukningen av bränsle och smörjmedel samtidigt, namnet på den last som transporteras, syftet med resan och annan information relaterad till den.

Fraktsedeln utfärdas både för egen transport och för uthyrd. I allmänna fall används fraktsedel Blankett nr 3, för kommersiella fordon tillhandahålls ett blankettblad №PG-1, när du använder en lastbil med en tidsbaserad betalningsmetod, blankett nr 4-P. Det finns även andra former av fraktsedlar.

Förutom fraktsedeln är det nödvändigt för avskrivning av bränslen och smörjmedel order av chefen för den juridiska personen, som godkände reglerna för sådana avskrivningar. Samtidigt bör det noteras att användningen av personbil i företagets intresse också utfärdas med fraktsedel för avskrivning av bränsle och smörjmedel.

Mottagandet av detta material av företaget är formaliserat kreditnota. Själva avskrivningen sker vanligtvis en gång i månaden av den som ansvarar för detta. En sådan person är nästan alltid en redovisningsanställd, till exempel en materialrevisor.

När det gäller själva avskrivningsförfarandet består det i att utarbeta en lämplig handling av företrädare för en kommission som särskilt inrättats för detta ändamål till ett belopp av minst tre personer.

Dokument för primära bokslut bifogas det, nämligen: fakturakrav, bensinstationskort, bensinstationskvitton. Syftet med dessa dokument är att bekräfta den faktiska mängden förbrukade bränslen och smörjmedel.

Räkneexempel

Beräkningen av avskrivningen av bränsle och smörjmedel utförs för varje märke av vägtransporter separat, medan den totala körsträckan för den tillryggalagda sträckan med nödvändighet beaktas. Så du kan beräkna för en bil med formeln:

QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), där

• H- den grundläggande bränsleförbrukningen, som bestäms som fordonets körsträcka i liter per 100 kilometer;
• S- fordonens totala körsträcka under arbetsskiftet i kilometer;
• D– korrektionsfaktor i procent.

Som ett exempel kan vi ta en GAZ-3110-bil med en ZMZ-4026.10-motor, vilket är ganska vanligt i produktionen. Han har en grundläggande bränsleförbrukning på 13 liter per 100 kilometer.

Bilen användes för att sälja färdiga produkter på vintern. Den totala körsträckan var 104 kilometer i regionen (NRo), 128 kilometer i staden (HPg). Till följd av detta togs ett påslag på 10 % för drift under vinterperioden och för drift

Vi beräknar bränsleförbrukningshastigheten: HPg \u003d (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * 20%)) \u003d 16,67 liter HPo \u003d (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10,5)) liter. Enligt fraktsedeln förbrukades 30,2 liter under arbetsdagen. Om vi ​​tar en sådan indikator som ett genomsnitt, kommer förbrukningen av bränsle och smörjmedel för produktionsändamål under en månad att vara:

HPm \u003d HPd * T, där

HPMär standardbränsleförbrukningen per arbetsdag, Tär antalet arbetsdagar i en månad.

Således HPm \u003d 30,2 - 21 \u003d 634,27 liter.

I det här fallet, vid avskrivning av bränsle och smörjmedel, kan 623,27 liter bränsle indikeras när bilen är igång i en månad. När det gäller avskrivning av frostskyddsmedel, bromsvätska etc. skrivs de av i enlighet med tidigare godkända förbrukningsnormer.

Separat är det värt att nämna att i fallet med en större översyn av bilen eller när dess livslängd på 5 år, kan förbrukningen av smörjmedel och bränsle ökas med 20%.

Är det möjligt att skriva av utan fraktsedel

Det finns fall då avskrivningen av bränsle och smörjmedel utförs utan användning av en resebyrå. Detta:

• begränsa redovisning;
• ersättning för uppkomna kostnader.

I först fall måste företaget installera kontrollsystem för förbrukning av bränsle och smörjmedel. I det här fallet tilldelas de reserverade medlen för deras inköp per transportenhet per månad.

Bränslekort från bensinstationer används också för detta, medan pengarna på dem inte bör överstiga den fastställda kursen. Detta system är bra när man använder fordon på samma dagliga rutt.

I andra fall är det skyldigt att ingå ett avtal om användning av en personlig bil mellan organisationen och dess anställd på grundval av art. 188 i Ryska federationens arbetslagstiftning.

Här sätts gränser för betalningar beroende på bilens märke, modell och modifiering. Avskrivningen av bränsle och smörjmedel utförs på grundval av de standarder som fastställts av företaget.

Bokföringsfunktioner

Innan man fortsätter med avskrivningen av bränslen och smörjmedel måste en juridisk person besluta om metoden för redovisning av det. Så direkt tankning utförs av föraren av bilen själv, med hjälp av de medel som avsatts för detta. Efter avslutad tankning måste han lämna en förhandsrapport till redovisningsavdelningen. Det medföljer ett bensinstationskvitto. Bränsle krediteras därefter enl konto 10 "Material".

Förbrukat bränsle och smörjmedel reflekteras vid avskrivning till följande konton:

• 20 "Primärproduktion";
• 26 "Allmänna driftskostnader";
• 44 "Försäljningskostnader".

Direkt valet av ett eller annat konto ligger hos företagets ledning. Samtidigt, enligt skatteredovisning, utförs driften av avskrivning av bränsle och smörjmedel i enlighet med artikel 254 i skattelagen och ingår i materialkostnaderna.

Samtidigt hindrar ingenting att de hänförs till andra utgifter med stöd av art. 264 i Ryska federationens skattelag. I vilket fall som helst är det värt att i förväg besluta om policyn för redovisning och avskrivning av bränsle och smörjmedel, eftersom dessa procedurer pågår och kommer att upprepas med jämna mellanrum.

Steg-för-steg-instruktioner för att skriva av bränsle och smörjmedel i 1C presenteras nedan.

inkomstskatt

Enligt paragrafer. 2 s. 1 art. 253 i Ryska federationens skattelag omfattar kostnader relaterade till produktion och försäljning kostnader för underhåll och drift, reparation och underhåll av anläggningstillgångar och annan egendom, samt för att hålla dem i gott (uppdaterat) skick .

I enlighet med paragrafer. 11 s. 1 art. 264 i Ryska federationens skattelag inkluderar andra kostnader relaterade till produktion och försäljning kostnader för underhåll av officiella fordon (väg, järnväg, flyg och andra typer av transporter).

Som en allmän regel redovisas berättigade (ekonomiskt motiverade) och dokumenterade kostnader som uppstår (uppstår) av skattebetalaren som utgifter för skatteändamål (klausul 1, artikel 252 i Ryska federationens skattelag).

Därför skattelagstiftningen installeras inte marginalkostnad för bränsle. Vid beskattning av vinster redovisas utgifter som faktiskt ådragits av skattebetalaren, uttryckta i kontanter och bekräftade med stödjande dokument.

Varför behöver vi bränsleförbrukning

Fastställandet av normer för förbrukning av bränslen och smörjmedel på företaget hänvisar till delarna av intern kontroll, eftersom det gör det möjligt att utesluta okontrollerad förbrukning av bränslen och smörjmedel och missbruk av förare och andra anställda som servar fordon.

Bränsleförbrukningen fastställs på uppdrag av chefen (enskild företagare). Vid fastställande av standarder har ett företag rätt att använda:

Information om bränsleförbrukning från fordonets bruksanvisning;

Resultaten av tester utförda av företagets tekniska specialister;

Notera. Tillämpningen av dessa riktlinjer är lag skattebetalare, men inte en skyldighet (se brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 27 januari 2014 nr 03-03-06/1/2875)

För olika märken och typer av fordon som finns på företaget kan olika informationskällor användas.

Ordningen av huvudet på normerna för förbrukning av bränsle och smörjmedel måste uppmärksammas av förare mot underskrift. En kopia av beställningen ska också överföras till ekonomiavdelningen.

För varje fall av överdriven förbrukning av bränsle och smörjmedel (den så kallade "utbrändheten") måste föraren skriva en förklarande anteckning. Om chefen (en annan ansvarig tjänsteman utsedd genom order) erkänner legitimiteten av att "bränna ut", kommer redovisningsavdelningen, på grundval av den relevanta ordern, att skriva av bränsleförbrukning som överstiger normen som en kostnad. Beslut kan också tas för att täcka "utbrändheten" genom att spara bränsle och smörjmedel under de följande månaderna.

Förfarandet för redovisning, avskrivning av bränsle och smörjmedel och dokumentation bör fastställas av ett lokalt dokument från företaget. Detta kan vara ett avsnitt om redovisningsprinciper, en separat standard eller annat internt regleringsdokument.

Om fraktsedeln

Enligt punkt 2 i art. 6 i stadgan för vägtransporter och elektriska transporter till städer (federal lag nr 259-FZ av den 8 november 2007) är det förbjudet att transportera passagerare och bagage, last med bussar, spårvagnar, trådbussar, bilar, lastbilar utan att utfärda en fraktsedel för motsvarande fordon.

Enligt lagen ska således fraktsedel utfärdas vid transport av passagerare, bagage och gods med motorfordon.

Obligatoriska uppgifter och förfarandet för att fylla i fraktsedlar godkänns på order från Ryska federationens transportministerium den 18 september 2008 nr 152.

En fraktsedel utfärdas för varje fordon som används av en juridisk person, en enskild företagare för transport av gods, passagerare och bagage på väg och mark i stadstrafik i stads-, förorts- och intercitykommunikation (klausulerna 9, 10 i order nr 152) .

Fraktsedeln utfärdas för en dag eller en period som inte överstiger en månad (klausul 10 i order nr 152).

Obligatoriska uppgifter om fraktsedeln och deras beskrivning ges i stycken. 3 - 8 i order nr 152. Så fraktsedeln måste innehålla följande obligatoriska uppgifter:

fraktsedelns namn och nummer;

Information om fraktsedelns giltighet;

Information om ägaren (ägaren) av fordonet;

information om fordonet;

Information om föraren.

Information om fordonet inkluderar framför allt vägmätaravläsningar (hela kilometer) när fordonet lämnar garaget (depån) och går in i garaget (depån).

Dokumentera

Beroende på anskaffningsmetod utförs utstationering av bränsle och smörjmedel på basis av:

Leverantörsfaktura (Debet 10-3 Kredit 60);

CCP-kontroll (som anger kvantitet, märke, pris och totalkostnad för bränsle och smörjmedel) bifogas förarens förhandsrapport (Debet 10-3 Kredit 71).

Avskrivningen av bränsle och smörjmedel görs i slutet av varje månad i följande ordning:

1) revisorn beräknar mängden bränsle och smörjmedel som ska skrivas av för varje förare inom de fastställda normerna, baserat på fraktsedel eller färdskrivaravläsningar;

2) i förhållande till överutgifter överförs förklarande förare till redovisningsavdelningen med en order från chefen att skriva av (icke-avskriva) som utgifter;

3) på basis av beräkningen och separata beställningar, skriver revisorn av bränsle och smörjmedel för varje förare (Debet 20, 26.23, 44, annan kredit 10-3);

4) en allmän lag utarbetas för avskrivning av bränsle och smörjmedel för motsvarande månad, som anger den totala mängden bränsle och smörjmedel (efter märke, typ) och deras totala kostnad i rubel. Lagen godkänns av företagets chef.

Fråga 1. Grossisten har 3 lastbilar utrustade med färdskrivare. Kan vi beräkna förbrukningen av bränsle och smörjmedel baserat på bilarnas körsträcka inte enligt fraktsedel, utan enligt färdskrivare?

Jo det kan du.

En färdskrivare är en kontrollenhet installerad ombord på fordon. Designad för att registrera hastighet, restid, rutt, tillryggalagd sträcka, etc.

Oavsett förare registrerar färdskrivaren hastighet och tillryggalagd sträcka. Dokumentet som utfärdas av färdskrivaren är objektivt, automatiskt genererat och skyddat från förfalskning. Om det finns ett dokument utfärdat av färdskrivaren behöver revisorn inte behandla fraktsedeln för att fastställa den faktiska förbrukningen av bränsle och smörjmedel.

Fråga 2. Vi har tecknat avtal med en bränsleleverantör. Vi betalar och får en faktura och en faktura för bränsle och smörjmedel samt kuponger. Hur kan vi ta hänsyn till bränsle och smörjmedel för förare?

Vid mottagande av faktura och faktura från leverantören ska följande bokföring göras:

Debet 10-3, underkonto "Bränsle i kuponger" (kassa) Kredit 60 - för kostnaden för bränsle och smörjmedel;

Debet 19-3 Kredit 60 - för det uppgivna momsbeloppet.

Kuponger ska krediteras för saldot på konto 006.

När kupongerna utfärdas till förare, görs följande poster i journalerna:

Kredit 006 - kuponger utfärdade till en specifik förare enligt uttalandet;

Debet 10-3, underkonto "Bränsle i kuponger" (förare) Kredit 10-3, underkonto "Bränsle i kuponger" (kassa).

Baserat på rapporten från leverantören (bensinstationen) om den faktiska påfyllningen av bensin i varje bil:

Debet 10-3 "Bränsle i tankar" (förare) Kredit 10-3 "Bränsle i kuponger" (förare).

I slutet av månaden skrivs den faktiska förbrukningen av bränsle och smörjmedel av inom de fastställda normerna baserat på beräkningen av revisorn:

Debet 20, 23, 26, 44 etc. Kredit 10-3 "Bränsle i tankar" (förare).

Bränsle och smörjmedel som säljs på bensinstationer (bensinstationer) och andra liknande anläggningar kan köpas: med kuponger. på bensinkort. för kontant betalning genom ansvarig person. En ansvarig person är en person som får medel på konto för att betala för varor (arbeten, tjänster) i en organisations intresse där han är officiell anställd. För att få kontanter under rapporten måste den anställde skriva en ansökan i valfri form. På denna ansökan godkänner chefen för den juridiska personen personligen beloppet och perioden för vilken kontanter utfärdas. Som bekräftelse på överensstämmelse med innehållet i dokumentet godkänner och daterar chefen det. Emissionen av medel enligt rapporten utförs med förbehåll för att den ansvarige personen återbetalar skulden för det belopp som tidigare mottagits enligt rapporten. På grundval av den ansvariga personens ansökan utfärdas en utgående kontantorder (klausul 4.1, klausul 4.4 i bestämmelserna för Ryska federationens centralbank av 12 oktober 2011 nr 373-P "Om förfarandet för att utföra kontanttransaktioner med sedlar och mynt från Rysslands centralbank på Ryska federationens territorium" (nedan - förordning nr 373-P)). Återstoden av det oanvända förskottet överlämnas av den ansvarige personen till organisationens kassadisk i enlighet med en inkommande kontantorder, överutgiften kompenseras och pengarna utfärdas till den ansvarige personen under en utgående kontantorder. Efter att den anställde har uppfyllt organisationens order, är han skyldig att lämna en förhandsrapport inom tre arbetsdagar efter utgången av den period för vilken kontantmedel utfärdades för rapporten, eller från dagen för att gå till jobbet (punkt 2). , klausul 4.4 i förordning nr 373-P , s. 26 i dekret från Ryska federationens regering av den 13 oktober 2008 nr 749 "Om särdragen med att skicka anställda på affärsresor"). Organisationen har rätt att självständigt utveckla formen för förhandsrapporten, som måste innehålla de obligatoriska uppgifterna som anges i del 2 av art. 9 i den federala lagen av 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning" (nedan - lag nr 402-FZ) eller använd den enhetliga blanketten AO-1 (för mer information om primära redovisningsdokument, se här). Den anställde är skyldig att bifoga dokument som bekräftar utgifterna till förhandsrapporten (artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Baserat på punkt 1 i art. 5 i den federala lagen av den 22 maj 2003 nr 54-FZ "Om användningen av kassaregister vid genomförandet av kontantavräkningar och (eller) avvecklingar med betalkort" är organisationer (IE) skyldiga att utfärda till köpare när de gör kontanter avräkningar och (eller) avräkningar med användning av betalkort vid tidpunkten för betalning kassaregisterkvitton utskrivna av kassaregister. I enlighet med punkt 4 i dekret från Ryska federationens regering av den 30 juli 1993 nr 745 "Om godkännande av förordningarna om användning av kassaregister vid genomförandet av kontantavräkningar med befolkningen", listan över obligatoriska uppgifter av ett kassakvitto innehåller inte alla detaljer i det primära bokföringsdokumentet i enlighet med lag nr 402 -FZ. Eftersom en CCP-check inte utfärdas till en organisation utan till en individ, är organisationens grund för att bokföra varor och material som köpts för den av en anställd primära bokföringsdokument, i synnerhet förskottsrapporter, försäljningskvitton, kvitton för en kassakvittoorder , etc. (brev från Federal Tax Service Ryssland daterat den 25 juni 2013 nr ED-4-3/11515@). I händelse av att moms är markerad i en separat rad på kassakvittot, men det inte finns någon faktura, har köparen inte rätt att dra av momsbeloppet (brev från Rysslands finansministerium daterat 09.03.2010 Nej 2010 nr 03-07/11/335). Om CCP-kvittot säger att varans kostnad inkluderar moms och det inte finns någon faktura, så kan inte heller denna moms dras av. Om momsbeloppet inte fördelas som en separat rad, kan hela kostnaden för varorna inkluderas i kostnaderna. Notera! Gränsen för kontantavräkningar enligt ett avtal som ingåtts mellan organisationer (enskilda entreprenörer) bör inte överstiga 100 000 rubel. (klausul 1 i direktivet från Ryska federationens centralbank daterat 2007-06-20 nr 1843-U). Efter godkännande av förhandsrapporten får organisationen bränsle och smörjmedel efter märke, kvantitet och kostnad. Äganderätten till bränslet övergår från säljaren till köparen vid mottagande av bensin på en bensinstation vid tidpunkten för tömning av bränslet i fordonets tank eller annan lämplig behållare. Att fylla bensin i en biltank på grundval av ett bensinstationskvitto bekräftar endast betalningen för materiella tillgångar i form av bensin (artikel 493 i den ryska federationens civillag), men bekräftar inte det faktum att bensin används av en viss bil för vissa ändamål. För redovisningsändamål är bränslen och smörjmedel relaterade till varulager och redovisas i enlighet med PBU 5/01 "Redovisning för varulager". Analytisk redovisning av varulager görs till verklig kostnad på underkonto 10.03 "Bränsle" på konto 10 "Material". När det gäller skatteredovisning, utgifter för inköp av bränslen och smörjmedel har organisationer rätt att ta hänsyn till som en del av materialkostnader (klausul 5, klausul 1, artikel 254 i Ryska federationens skattelag) eller som del av andra kostnader i samband med produktion och försäljning, som kostnaden för att underhålla officiella fordon (klausul 11 ​​punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag). Avskrivningen av bränsle och smörjmedel för utgifter görs eftersom de spenderas i faktiska volymer på grundval av korrekt utförda dokument, särskilt på fraktsedlar (brev från Rysslands finansministerium daterat 25 augusti 2009 nr 03 -03-06 / 2/161). En fraktsedel är ett dokument som bekräftar bränsleförbrukning, data om den faktiska körsträckan och produktionskaraktären för fordonets rutt (formulär nr. Organisationer kan utveckla sitt eget dokumentformulär, som måste innehålla alla detaljer som anges i artikel 9 i den federala lagen om redovisning. Transportorganisationer är skyldiga att använda de former av fraktsedlar som godkänts genom order från Rysslands transportministerium daterad 18 september 2008 nr 152. Den faktiska bränsleförbrukningen bestäms på grundval av fordonets körsträckadata med användning av bränsleförbrukningshastigheter som fastställts för motsvarande fordon varumärke. Vid normalisering av förbrukningen av bränsle och smörjmedel görs avskrivningar för varje bil separat och utförs på något av följande sätt: enligt förbrukningsnivåer som godkänts av företagets chef, eller förbrukningsnivåer för bränsle och smörjmedel på väg transport (godkänd på order av Rysslands transportministerium daterad 14 mars 2008 nr AM-23 -R); enligt uppgifterna om det faktiskt producerade bränslet (bekräftat av inventeringen av restprodukter). Om organisationens redovisningsprincip föreskriver användning av bränsleförbrukningssatser, belastas mängden bränsle som förbrukas inom gränserna för organisationens kostnader (Dt 20, 23, 26, 44, etc. Kt 10.03), och bränsleförbrukningen utöver normerna ingår i övriga utgifter (Dt 91.02 Ct 10.03). Vid beskattning av vinst är utgifter för bränsle och smörjmedel inte standardiserade och beaktas fullt ut om de är ekonomiskt motiverade, dokumenterade och gjorda för att bedriva verksamhet som syftar till att generera inkomst (klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 2013-01-30 nr 03-03-06/2/12). Tänk på ett exempel där en anställd fick pengar från en organisations kassa mot en rapport om köp av bensin för att tanka en bil. Den anställde lämnar en förskottsrapport med bifogat kassakvitto, samt fraktsedel, på basis av vilken det använda bränslet skrivs av som utgift. Exempel Organisationen LLC "Torgovy Dom" har sin egen Volkswagen Passat B7-bil på sin balansräkning. Fordonsdriften är avsedd för administrativa ändamål. Från organisationens kassadisk, på grundval av en anställds ansökan, utfärdades medel för en rapport till ett belopp av 5 000,00 rubel. för köp av VPower AI-95 klass 5 bensin mot kontanter på en bensinstation hos ett bränslebolag. Efter avslutat uppdrag lämnade den anställde en förhandsrapport med ett kassakvitto till organisationens redovisningsavdelning senast tre arbetsdagar. Kontantkvittot anger: namnet på bensinmärket, kvantiteten, kostnaden för en liter och mängden. Momsbeloppet visas inte som en separat rad. Inte heller i kontrollen finns det inga ord "inklusive moms". Faktura ej skickad. Samma dag lämnade en anställd en fraktsedel till redovisningsavdelningen, på grundval av vilken det använda bränslet till ett belopp av 5 000,00 rubel skrevs av som kostnader. Resten av det outnyttjade redovisningsbeloppet överlämnades till organisationens kassa. Enligt organisationschefens interna order utfärdas redovisningsbelopp för en period som inte överstiger 14 kalenderdagar. I enlighet med organisationens redovisningspolicy är kostnaderna för bränsle och smörjmedel i skatteredovisning inte standardiserade, det vill säga de beaktas fullt ut. Följande affärsverksamhet bedrivs: 1. Kontanter utställdes mot förarens konto för inköp av bränsle (verkställande av kontokontantorder). 2. Bränsle tillgodoräknas efter godkännande av förhandsrapport (registrering av förhandsrapport). 3. Återlämnande av oanvända konton till organisationens kassadisk (utförande av en inkommande kontantorder). 4. Kostnaden för använd bensin beaktas i utgifterna (utfärdande av en kravfaktura för frisläppande av material i formen M-11).

i kontanter

34. Bränsle och smörjmedel som säljs på bensinstationer (bensinstationer) och andra liknande anläggningar för kontanter köps av förare på bekostnad av kontanter som erhålls mot rapporten (kuponger, checkar, kuponger etc.).

35. Föraren bestämmer som regel självständigt bensinstationer där han köper bränsle och smörjmedel baserat på villkoren för att fullgöra rutten (produktions)uppgiften.

Vid behov kan föraren som en del av produktionsuppgiften indikeras punkter (bensinstationer) tankning. Detta bör göras vid arbete på sträckor i intercity- eller interregional trafik, om det finns en överenskommelse med vissa bensinstationer om tankning av organisationens bilar på villkor om apport eller annan betalning. Tankställen / platsadress, ungefärlig ruttkarta, arbetstider, telefonnummer etc. / redovisas av transportören muntligen eller anges i fraktsedeln eller på separat blad.

36. Kontantbeloppet för inköp av motorbränsle, som ska utfärdas till förare på konto, rekommenderas att sättas lika i värde med kostnaden för bränsleförbrukningen för att utföra produktionsuppgiften (med hänsyn till den förväntade ytterligare körsträcka i samband med lastning i motsatt riktning, etc.).

Kostnaden för den genomsnittliga veckobränsleförbrukningen bestäms för varje bil eller för en grupp bilar av samma modell, modifiering) som utför transporter på liknande rutter, baserat på:

Den genomsnittliga dagliga körsträckan för den rullande materielen, den planerade volymen av transportarbete, varaktigheten av driften av specialutrustning och andra indikatorer för produktionsuppgiften;

Linjära bränsleförbrukningshastigheter godkända av organisationen för körsträcka och transportarbete, ytterligare förbrukningssatser för drift av specialutrustning installerad på ett fordon (släpvagn). Bränsleförbrukningsnivåer för färdväg eller aggregerade bränsleförbrukningssatser per enhet transportarbete (tonkilometer, resa med last, leverans av en lastsändning etc.) kan också tillämpas.

De aktuella bränslepriserna i det givna området eller i ruttens territorier;

Antalet arbetsdagar i en vecka enligt organisationens ståndpunkt.

Förarens köp av smörjmedel på bensinstationen för kontanter är föremål för skriftligt tillstånd från den tjänsteman som ansvarar för driften av den rullande materielen (eller underhåll och reparation). Tillståndet anger smörjmedelsmärket och deras kvantitet för inköp. Organisationens redovisningsavdelning bestämmer kostnaden för smörjmedel och inkluderar i lönelistan lämplig summa pengar som ska utfärdas under rapporten till föraren.

37. Organisationen upprättar ett schema för utfärdande av medel för inköp av bränsle och smörjmedel enligt rapporten till förarna. Emissionen av medel enligt rapporten görs på tröskeln till varje flygning. För varje arbetsdag i veckan upprättar redovisningsavdelningen en lönelista för utfärdande av medel under rapporten för motsvarande grupp av förare enligt schemat. Den angivna lönelistan inkluderar även belopp för rapportering till förare som avgår inom de närmaste 24 timmarna på intercityflyg.

Lönelistan undertecknas av företagets chef och huvudrevisorn eller av dem befullmäktigade personer.

38. Vid inköp av bränsle och smörjmedel på bensinstationer måste förarna få ett kontantkvitto som anger inköpsdatum, märket på bränslet eller smörjmedlet, mängden dispenserad och den totala kostnaden. I de fall där kassakvitton inte utfärdas är föraren skyldig att vid köp av bränsle eller smörjmedel skaffa ett annat dokument (intyg, kvitto, faktura) som innehåller ovanstående uppgifter samt säljarens uppgifter och som är bestyrkt av underskrift och stämpel (sigill) för den organisation som utförde frigivningen av det angivna materialet.

39. För varje förare förs ett register över de medel som tilldelats honom enligt rapporten. För att göra detta, använd kortet för redovisning av inköp av bränsle och smörjmedel av föraren (enligt formuläret i enlighet med bilaga N).

Det angivna kortet innehåller data om utfärdandet av medel under rapporten till föraren (efter typ: kontanter, kuponger, checkar etc.), data om det faktiska köpet av bränsle och smörjmedel, dokumenterat, det aktuella saldot av det redovisningsbelopp från föraren. Uppgifter om utfärdande av redovisningsbelopp och inköp av bränslen och smörjmedel matas in när de uppstår, och saldot av redovisningsbelopp beräknas varje vecka i enlighet med schemat för utbetalning av medel till förare för att i tid justera beloppen för efterföljande utbetalningar enligt kassarapporten.

I slutet av varje kalendermånad upprättas en rapport för varje förare om användningen av erhållna medel för inköp av bränsle och smörjmedel. Rapporten ska upprättas vid återkomst från långa tjänsteresor, vid uppställning av en bil som tilldelats föraren för en långsiktig reparation, vid semester, uppsägning, övergång till annan arbetsplats. Baserat på resultaten av denna rapport måste förarna lämna tillbaka saldot av ansvariga medel till organisationens kassadisk, annars görs ett avdrag från lönerna. Om kostnaden för faktiskt köpt bränsle och smörjmedel, dokumenterat, överstiger mängden medel som utfärdats enligt rapporten, ersätts föraren för det angivna överskottet. Det är tillåtet att kvitta saldot på redovisningsbeloppet vid utfärdande av medel för nästa månad, med undantag för fall då föraren åker på semester, uppsägning, affärsresor till ett annat område, långa driftstopp vid reparationer, överföring till annan arbetsplats på detta företag.

Vid köp av bränsle och smörjmedel mot kontanter måste följande regler följas.

Organisationschefen utfärdar en order vari han bestämmer kretsen av personer som är berättigade att erhålla kontanter mot inköpsanmälan. Denna order bör fastställa tidsfrister för inlämnande av förhandsrapporter till redovisningsavdelningen. Förhandsrapporten åtföljs av kontroller av kassaregister utgivna av bensinstationer. Kontantkvittot måste innehålla följande information:

Säljarorganisationens namn (bensinstation);

TIN (skattebetalarens identifikationsnummer) för säljarorganisationen;

Kassaregisternummer;

Nummer och datum för utfärdandet av checken;

Kostnaden för bränsle och smörjmedel inklusive moms. I vissa regioner har en enda skatt på kalkylerad inkomst införts för bensinstationer. I sådana fall inkluderar kostnaden för bränsle och smörjmedel inte moms;

Märke, mängd bränsle och smörjmedel samt pris per enhet. Dessa uppgifter är inte obligatoriska för ett kassakvitto. De flesta bensinstationer utfärdar dock just sådana kontroller. Om kontrollen inte innehåller de angivna uppgifterna måste bensinstationen utfärda ett försäljningskvitto.

Redovisning på basis av förhandsrapporten kommer bränsle och smörjmedel efter märke, kvantitet och kostnad. Analytisk redovisning av bränslen och smörjmedel utförs för ekonomiskt ansvariga personer - förare av fordon. Moms avsätts inte från kostnaden för bränsle och smörjmedel genom beräkning. Detta beror på det faktum att för bensinstationer är försäljning av bränsle och smörjmedel med utfärdande av ett kassakvitto detaljhandel, och kapitel 21 i Ryska federationens skattelag ger inte bestämmelser om godkännande av skatteavdrag för Momsbelopp som fördelas genom beräkning från dessa kvitton.

Mottagandet av bränsle och smörjmedel registreras på materialbokföringskortet (standardformulär N M-17). En organisation kan utveckla sin egen form av ett kort för att registrera mottagandet och avskrivningen av detta material, vilket godkänns på order av organisationens chef som en del av dess redovisningsprincip.

Innan ledningen av någon organisation som använder transport i sin verksamhet uppstår frågan om hur man för 2017 register över bränsle och smörjmedel på företaget. Det bör noteras att Ryska federationens skattelag kräver inte att skattebetalarna normaliserar kostnaderna för bränsle och smörjmedel. Om det beslutades att använda redovisning, kommer informationen i vår artikel att vara användbar för dig.

Sammansättningen av bränslen och smörjmedel (bränslen och smörjmedel) inkluderar alla typer av bränsle (bensin, dieselbränsle, flytande gas), alla typer av vätskor som är nödvändiga för driften av bilen: broms- och kylvätskor, oljor och smörjmedel.

Redovisning av bränsle och smörjmedel

Det är viktigt att hålla utgiften rätt, eftersom. om detta inte görs kan kostnaden för bränsle och smörjmedel inte kvittas mot skatter.

Hur bränsle skrivs av

Avskrivning av bränsle och smörjmedel sker genom att de läggs till kostnaderna. Detta utförs på grundval av de standarder som utvecklades av Ryska federationens transportministerium. Enligt Ryska federationens skattelag har ett företag dock rätt att utveckla sina egna regleringsdokument för avskrivning.

När man arbetar enligt etablerade standarder används följande dokument:

• Transportministeriets order nr AM-23-r.
• Transportministeriets order nr HA-90-r.
• Transportministeriets order nr.

Det senaste dokumentet listar alla innovationer som är aktuella idag. Nya biltyper som tidigare saknades infördes också. Därför rekommenderar vi att företag som har fört register över bränsle och smörjmedel i enlighet med etablerade standarder i flera år redan, bekantar sig med dokumentet. Förmodligen dök din transport upp där, om den inte fanns där tidigare.

Det är värt att överväga att alla motortransportorganisationer är skyldiga att använda dokumentationen från Ryska federationens transportministerium för att redogöra för kostnaderna för bränsle och smörjmedel. Egna regelverk tas fram när det är olönsamt för ett företag att använda standardnormer, d.v.s. utgifterna avsevärt överstiger de gränser som fastställts av transportministeriet.

Olika typer av beskattning har sina egna avskrivningsegenskaper:

• Med det förenklade skattesystemet: avskrivning i kolumnen "Utgifter" sker på inköpsdagen.
• Med OSNO: sista dagen i månaden för hela månaden.

Ransonering av förbrukningen av bränslen och smörjmedel i vår egen utveckling

Bränslekostnaderna kan beräknas på två sätt:

• Tillämpning av dokument utvecklade av transporttillverkaren.
• Beräkning av den faktiska förbrukningen av bränsle och smörjmedel för transport.

Redovisning för 2:a metoden används oftare än för 1:a.

Förfarandet för att mäta förbrukningen av bränslen och smörjmedel, särskilt bensin, dieselbränsle och gas, är som följer:

1. Skapande av en kommission.
2. Flera mätningar under olika driftsförhållanden (varma och kalla årstider, trafikintensitet, trafikstockningar, stilleståndstid med motorn igång). Mätningen sker med full tank med fixering av körsträcka vid tankning tills tanken är helt tom.
3. De erhållna resultaten finns dokumenterade i flera myndighetsdokument, som sedan används vid avskrivning av bränsle och smörjmedel.

Du kan gå åt andra hållet: efter att kommissionen har bildats sker mätningen under normala driftsförhållanden. Därefter beräknas koefficienterna för korrigeringar för avvikelser från normen.

Instruktionen som utvecklas lokalt måste motsvara verkligheten, eftersom om normerna är överskattade kan skatteinspektionen be dig om en motivering för sådana indikatorer.

När man utvecklar en lokal bränsleanvändningsstandard är det inte förbjudet att ta emot order från transportministeriet som grund.

Koefficienter för beräkning av bränsle och smörjmedel

Vid beräkning är det tillåtet att tillämpa olika multiplikationsfaktorer beroende på bilens driftsförhållanden. Dokument från Ryska federationens transportministerium innehåller detaljerad information om dem.

Till exempel varierar den ökande multiplikatorn under vintersäsongen från 10 till 20 % beroende på den regionala platsen. Bränsleförbrukningen påverkas också av antalet invånare i staden där transporten är registrerad (från 5 till 35 %) och bilens ålder (5-10 %).

Om skattekontoret ber om grunden för multiplikatorer i beräkningen kan du hänvisa till transportministeriets rekommendationer (ovan i texten).

Formel för beräkning av bränsleförbrukning

För personbilar finns det en typisk bränsleförbrukningsformel:

Qn = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), där Qn är standardbränsleförbrukningen, Hs är den grundläggande bränsleförbrukningen per 100 km, S är fordonets körsträcka, D är den procentuella koefficienten.

Räkneexempel skiljer sig praktiskt taget inte från varandra, eftersom nästan alla använder den allmänna formeln. Skillnader kan vara i det fall företaget har infört egna regler.

Steg-för-steg-instruktioner för att beräkna normen (baserat på dokumentationen från transportministeriet):

På företagets balansräkning finns en bil som är registrerad i ett område med en befolkning på 2 miljoner. Under vinterperioden körde bilen 30 mil. Grundförbrukning per 100 km - 8,5 liter, D-koefficient (arbete på vintern) - 15%, D-koefficient (stad med 2 miljoner invånare) - 25%, körsträcka S - 250 km.

Genom att tillämpa formeln får vi:

Qn \u003d 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D) \u003d 0,01 x 8,5 x 250 x (1 + 0,01 x (0,25 + 0,15)) \u003d 21, 34 l.

Redovisning av bränsle och smörjmedel i skatte- och bokföring

Nedan finns svaren på de vanligaste frågorna i redovisningen av bränsle och smörjmedel: